Международные стандарты финансовой отчетности

Содержание

  Задание Заключение Список использованной литературы
Задание

Используя рабочую таблицу по форме Приложения Г.2 составьте бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках DFG Компании за 20X6 год на основе следующей информации:

Исходные данные:

DFG Компания по консультированию и подготовке налоговой документации начала свою деятельность в январе 200Х г.

В течение первого месяца имели место следующие операции:

1. 10 января. Собственник внес на счет компании в банке $10 000.

2. 12 января. Арендован офис, оплаченный авансом $800 за два месяца вперед.

3. 14 января. Закуплено офисное оборудование на $3 000, оплачено $1 500, остальная сумма должна быть оплачена в следующем месяце.

4. 16 января. Закуплены в кредит офисные принадлежности на $460.

5. 17 января. Оплачено $230 в счет погашения кредиторской задолженности.

6. 21 января. Оказаны услуги в подготовке отчетности другой компании и получено вознаграждение $2 400.

7. 24 января. Выплачена заработная плата сотрудникам за январь месяц $1 200.

8. 28 января. Получен, но не оплачен счет за телефонные услуги $70.

Корректирующие проводки 31 января:

A) Списать на расходы за январь аренду, оплаченную авансом.

B) Инвентаризацией на 31 января установлены остатки офисных принадлежностей на сумму $200.

C) Начислить амортизацию на оборудование (срок полезного использования -5 лет, способ списания - прямолинейный).

D). Начислить расходы по налогу на прибыль за январь, ставка налога - 40%.

Решение

Бухгалтерский баланс

Международными стандартами не предусмотрена какая либо стандартная форма баланса и определяется лишь круг обязательных статей баланса:

·           основные средства;

·           нематериальные активы;

·           финансовые активы;

·           инвестиции, учтенные по методу участия;

·           запасы;

·           торговые и другие дебиторские задолженности;

·           денежные средства и их эквиваленты;

·           задолженность покупателей и заказчиков и другая дебиторская задолженность;

·           налоговые обязательства;

·           резервы;

·           долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов;

·           доля меньшинства;

·           выпущенный капитал и резервы.

Решение о выделении в балансе того или иного показателя должно принимать руководство предприятия, основываясь на существенности статьи, целесообразности обособленного ее отражения и интересах пользователей отчетности. В соответствии с МСФО в балансе можно не разделять активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные, однако в отчетности должно раскрываться, какие активы или обязательства будут погашены (реализованы или использованы) в течение 12 месяцев после отчетной даты. Российская форма баланса заведомо предусматривает разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные. Чаще всего предприятия не отступают от установленной формы, не добавляют строки в баланс и не удаляют лишние. В балансе по МСФО, как правило, нет пустых строк, они просто удаляются.

Отчет о прибылях и убытках

Международные стандарты учета предписывают следовать принципу соответствия, согласно которому затраты отражаются в периоде ожидаемого получения дохода, а в российской системе учета затраты отражаются после выполнения определенных требований к составлению документации. Требование наличия надлежащей документации часто не позволяет российским предприятиям учесть все операции, относящиеся к определенному периоду. Основополагающий принцип МСФО, заключающийся в том, что содержание финансовой отчетности важнее формы представления информации или ее извлечения, находится в противоречии с положением о необходимости наличия достаточной документации для отражения операции. Различие в сроках учета операций, в отношении которых не имеется достаточной документации в соответствии с российской системой учета, приводит к многочисленным расхождениям между МСФО и российской системой учета в отчете о прибылях и убытках. Самый распространенный пример несоответствия – многие российские предприятия признают выручку не по дате отгрузки, а по дате счета фактуры, который может выписываться через 2-3 недели после даты отгрузки (когда, например, цена на продукцию рассчитывается на основе какого-либо индикатора за период времени до и после даты счета-фактуры).

В соответствии с МСФО обязательными показателями для раскрытия в Отчете о прибылях и убытках являются:

- выручка;

- финансовый результат от основной деятельности;

- финансовые расходы;

- доля в прибыли/убытке зависимых предприятий и от участия в совместной деятельности;

- налог на прибыль;

- финансовый результат от обычной деятельности;

- чрезвычайные доходы и расходы;

- чистая прибыль/убыток за период.

Российские стандарты учета предполагают формирование Отчета о прибылях и убытках в формате «по назначению затрат», то есть затраты разделяются на себестоимость продаж, управленческие, операционные расходы и т. д. МСФО позволяют предприятию самостоятельно выбирать метод раскрытия затрат в Отчете о прибылях и убытках: по назначению затрат или по элементам затрат (например, амортизация, расходы на оплату труда, покупная стоимость товаров, скорректированная на изменение запасов и т. д.). В российской практике по такому принципу расходы раскрываются в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Норма амортизации за месяц = 100/5/12 =1,67

Сумма амортизации = 3000*1,67% = 50,1 $

Сумма прибыли = 2400-1200-230-460 = 510

Налог на прибыль = 510*40% = 204

ПРИЛОЖЕНИЕ Г.2

Рабочая таблица компании за месяц

№

Название счетов

Пробный баланс

Корректировки

Скорректированный пробный баланс

Отчет о прибылях и убытках

Баланс

счета

Д

к

Д

к

Д

к

д

к

д

к

1200

Денежные средства

X

12400

X

12400

X

12400

1410

Счета к получению

X

70

X

70

X

70

1710

Материалы

X

X

X

1820

Страховка, оплаченная авансом

X

X

X

1830

Аренда, оплаченная авансом

X

800

400

X

400

X

400

2160

Оборудование

X

3000

X

2950

X

2950

2169

Накопленная амортизация -оборудование

X

50

X

X

3110

Счета к оплате

230

X

230

X

230

230

X

3410

Налог на прибыль к оплате

X

X

X

5100

Уставный капитал

X

X

X

5601

Нераспределенная прибыль

X

X

2400

X

6100

Доходы от оказания услуг

2400

X

2400

X

X

2400

X

8201

Расходы по оплате труда

X

1200

X

1200

X

1200

X

1200

8205

Расходы на канцелярские принадлежности

X

460

260

X

200

X

460

X

200

8206

Расходы на коммуникации

X

X

X

X

8207

Расходы по оплате страховок

X

X

X

X

8214

Расходы на амортизацию ОС

X

X

X

X

8216

Расходы по текущей аренде

X

X

X

X

9900

Расходы по налогу на при быль

X

204

X

204

X

X

204

Итого

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

5700

Чистая прибыль

510

510

Х

510

510

Приложение Г.1

Формы финансовой отчетности по МСФО

Таблица Г.1.1 Бухгалтерский баланс на 31.12.20X6 год

Статьи баланса	31.12.Х6	31.12.Х5
Текущие активы
Денежные средства	12400	12400
Счета к получению за готовую продукцию
Товарно-материальные запасы	460	200
Расходы, оплаченные авансом	800	400
Итого текущих активов
Долгосрочные активы
Чистая стоимость основных средств	3000	2950
Чистая стоимость нематериальных активов
Итого долгосрочных активов
Итого активов	16660	15950
Текущие обязательства
Счета к оплате за ТМЗ	2400
Краткосрочные долговые обязательства	3230	1570
Налог на прибыль	204	204
Проценты к оплате
Итого текущих обязательств	5834	1774
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные долговые обязательства
Итого обязательств
Собственный капитал
Уставный капитал	10000	10000
Нераспределенная прибыль	510	510
Итого собственного капитала	10510	10510
Итого обязательств и собственного капитала

Таблица Г.1.2. Отчет о прибылях и убытках за 20X6 год (классификация расходов по Функции)

	20X6	20X5
Выручка	X	X
Себестоимость продаж	(X)	(X)
Валовая прибыль	X	X
Коммерческие расходы	(X)	(X)
Общие и административные расходы	(X)	(X)
Прочие операционные расходы	(X)	(X)
Прибыль (убыток) от операционной деятельности	X	X
Затраты на финансирование	(X)	(X)
Прибыль (убыток) от участия в ассоциированных компаниях	X	X
Прочие доходы и прибыли:	2400
Доходы от аренды	X	X
Доходы по процентам и дивидендам	X	X
Прибыль от продажи операционных активов	X	X
Прочие расходы и убытки:	1890
Расходы по процентам	(X)	(X)
Убыток от продажи операционных активов	(X)	(X)
Прибыль до налогообложения	X	X
Расходы по налогу на прибыль	(X)	(X)
Чистая прибыль (убыток)	X	X

 
Заключение

Международными стандартами не предусмотрена какая либо стандартная форма баланса и определяется лишь круг обязательных статей баланса:

·    основные средства;

·    нематериальные активы;

·    финансовые активы;

·    инвестиции, учтенные по методу участия;

·    запасы;

·    торговые и другие дебиторские задолженности;

·    денежные средства и их эквиваленты;

·    задолженность покупателей и заказчиков и другая дебиторская задолженность;

·    налоговые обязательства;

·    резервы;

·    долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов;

·    доля меньшинства;

·    выпущенный капитал и резервы.

Решение о выделении в балансе того или иного показателя должно принимать руководство предприятия, основываясь на существенности статьи, целесообразности обособленного ее отражения и интересах пользователей отчетности. В соответствии с МСФО в балансе можно не разделять активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные, однако в отчетности должно раскрываться, какие активы или обязательства будут погашены (реализованы или использованы) в течение 12 месяцев после отчетной даты. Российская форма баланса заведомо предусматривает разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные. Чаще всего предприятия не отступают от установленной формы, не добавляют строки в баланс и не удаляют лишние. В балансе по МСФО, как правило, нет пустых строк, они просто удаляются.

Список использованной литературы

1.    О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 21.11.96 №129 ФЗ – М.:ПРИОР, 2001 год.

2.    Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности : Постановление правительства РФ от 06.03.98 №283 – Аудит. – 2004 - №4.

3.    Международные стандарты финансовой отчетности, - М. Аскери - АССА,2003 год.-240 с.

4.    Бакаев А.С. Основные направления развития бухгалтерского учета в России – Бухгалтерский учет , 2003

5.    Пашигорева Г.И., Пилипенко В.И. Применение международных стандартов отчетности в России. – СПб.: Питер, 2003. – 176с.

6.    Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях /Е.П. Козлова, Г.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина, 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 800с.

7.    Морозова Ж.А. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Бератор-Пресс, 2002. – 256с.

8.    Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: ИНФРА-М, 2002

9.    Богатая И.Н. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет – Ростов н/Д: Феникс, 2002 – 608с.