Порядок начисления и уплаты налогов, ответственность за налоговые правонарушения

Контрольная работа №1

 

ЗАДАНИЕ №1

1. Основные виды налоговых правонарушений

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 116 НК РФ), на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет согласно ч.2 ст. 15.3 КоАП РФ:

1) взыскание штрафа в размере 10% от доходов, но не менее 20000 руб.;

2) взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период без постановки на учет более 90 дней.

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ). Должностные лица налогоплательщика, нарушившего срок представления информации об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации, несут ответственность, и облагаются штрафом от 10 до 20 МРОТ (ст. 15.4 КоАП РФ). Непредставление налоговой декларации в установленный срок в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет согласно ст. 119 НК РФ:

1) взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.;

2) в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представление такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый месяц, начиная со 181 дня.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения согласно ст. 120 НК РФ:

1) если эти деяния совершены в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.;

2) если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода, они влекут взыскание штрафа в размере 15000 руб.;

3) если последует занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного, но не менее 15000 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет согласно п. 1 ст. 122 НК РФ: взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Эти деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога

2. Расходы, связанные с производством и реализацией, не учитываемые при налогообложении прибыли

3. Порядок уплаты транспортного налога

Налогоплательщиками (НП) налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС), признаваемые объектом налогообложения. По ТС, зарегистрированному на физическое лицо, приобретенному и переданному им на основании доверенности на право владения и распоряжения ТС до момента официального опубликования федерального закона, НП является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные ТС, уведомляют налоговый орган по своему месту жительству о передаче на основании доверенности указанных ТС.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные ТС, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется:

1) в отношении ТС, имеющих двигатели, - как мощность двигателя ТС в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных ТС, не указанных в подп. 1 и 2, - как единица ТС.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ТС, одну регистровую тонну ТС или единицу ТС в следующих размерах:

1) с каждой лошадиной силы с таких видов транспорта, как:

а) автомобили легковые;

б) мотоциклы и мотороллеры;

в) автобусы;

г) грузовые автомобили;

д) другие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

е) катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства;

ж) яхты и другие парусно-моторные суда;

з) гидроциклы;

и) самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели;

2) с каждой регистровой тонны валовой вместимости (несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость);

3) с единицы транспортного средства (другие водные и воздушные транспортные, не имеющие двигателей).

ЗАДАНИЕ №2

 

ТЕСТЫ

2. Определите сущность принципа удобства:

а) налог должен взиматься в такое время и таким способом, чтобы представлять наибольшее удобство для плательщиков;

б) рациональная система налогообложения;

в) способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

7. К федеральным налогам относятся:

а) налог на имущество физических лиц;

б) налог на доходы физических лиц;

в) транспортный налог.

15.Организации, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, уплачивают налог на прибыль по месту нахождения этих подразделений:

а) пропорционально объемам выручки от реализации продукции (работ, услуг);

б) исходя из выручки и сметы затрат по каждому подразделению;

в) пропорционально среднесписочной численности (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

22. При исчислении налоговой базы не учитываются доходы:

а) от посреднической деятельности;

б) от игорного бизнеса;

в) от комиссионной деятельности.

32. НДС уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем:

а) ежемесячно;

б) ежеквартально;

в) ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы выручки.

37. Единый социальный налог (ЕСН) зачисляется в следующие фонды:

а) государственный бюджет, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации;

б) федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования;

в) Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, региональный бюджет.

42. Налогоплательщики имеют право перейти на УСН, если стоимость амортизируемого имущества не превышает:

а) 50 млн. руб.;

б) 100 млн. руб.;

в) 150 млн. руб.

47. Налоговым периодом по ЕНВД признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) год.

52. В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется:

а) за весь налоговый период;

б) в половинном размере;

в) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика.

57. К налоговым резидентам Российской Федерации относятся граждане:

а) находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

б) находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 160 дней в календарном году;

в) получающие доход из источников в Российской Федерации.

62. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения по налогу на имущество физических лиц является:

а) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации;

б) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая в соответствии с рыночными ценами;

в) суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

67. Налоговый кредит может быть предоставлен:

а) только по одному налогу;

б) по одному или нескольким налогам;

в) только по федеральным налогам.

Контрольная работа № 2

 

ЗАДАНИЕ №1.

Описание ситуации: Предприятие ОАО «Спецэлектромонтаж» выполняет электро-монтажные работы и предоставило Вам:

1)  все счета-фактуры по приобретенным товарам за январь 2006г., используемые для осуществления производственной деятельности (счет-фактура №1, счет фактура №2, счет-фактура №3);

2)  акт о выполнении работ за январь 2006 г.

Документы:

Счет-фактура №1

Покупатель: Поставщик:

ОАО «Спецэлектромонтаж» ООО «Кабель»

 /рубли/

Наименование товара	Ед. изм.	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	Ставка НДС	Сумма НДС	Всего с НДС
Кабель	1 метр	105	56-00	5 880	18%	1 058	6 938
Фонари	1 шт.	60	110-00	6 600	18%	1 188	7 788
Всего к оплате	-	-	-	12 480	-	2 246	14 726

Счет-фактура №2

Покупатель:  Поставщик:

ОАО «Спецэлектромонтаж» ООО «Фортуна»

Наименование товара	Ед. изм.	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	Ставка НДС	Сумма НДС	Всего с НДС
Розетки	1 шт.	1300	60-00	78 000	18%	14 040	92 040
Лампы (люмин.)	1 шт.	250	140-00	35 000	18%	6 300	41 300
Всего к оплате	-	-	-	113 000	-	20 340	133 340

Счет-фактура №3

Покупатель: Поставщик:

ОАО «Спецэлектромонтаж» ООО «Корона»

Наименование товара	Ед. изм.	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	Ставка НДС	Сумма НДС	Всего с НДС
Кабель	1 метр	90	60-00	5 400	18%	972	6 372
Фонари	1 шт.	200	100-00	20 000	18%	3 600	23 600
Всего к оплате	-	-	-	25 400	-	4 572	29 972

Акт о выполнении работ

Поставщик: Объект:

ОАО «Спецэлектромонтаж» ЗАО «Х»

Заказчик: ЗАО «Х»

I. Выполнение работ	Стоимость, руб.
1. Подвод питания к зданию	43 000
2. Прокладка кабеля для освещения территории	16 000
3. Прокладка кабеля для освещения фасада корп.№1	17 800
4. Установка розеток	4 500
5. Монтаж фонарей наружного освещения	800
6. Установка люминисц.ламп	2 900
К оплате: К оплате с НДС:	85 000 100 300
II. Приобретенные, используемые при выполнении работ, товары	Стоимость, руб.
1. Кабель	11 280
2. Фонари	26 600
3. Розетки	78 000
4. Лампы (люминисц.)	35 000
К оплате	150 880
+ НДС 18 %	27 158
К оплате с НДС	178 038
III. Всего к оплате с НДС	278 338
в том числе НДС	42 458

ЗАДАНИЕ №2

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц данному работнику, подлежащий уплате в бюджет за 2006 год.

Исходные данные:

Работнику организации «Х» за 2006 год была начислена следующая заработная плата, тыс.руб., табл.1.

Таблица 1

Месяц Вариант	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
2	2,5	2,5	3,5	3,5	3,5	3,5	4,0	4,0	4,0	4,0	4,0	4,0

Наличие детей у работника представлено в табл.2.

Таблица 2

Вариант	Количество детей (всего)	В возрасте до 18 лет	В возрасте до 24 лет, учащихся на д/о ВУЗа
2	1	-	-

Работник из варианта № 2 - одинокий родитель.

Данному работнику стандартные вычеты предоставляются на общих основаниях.

Январь – 1300р. (2500-1200)р.

Февраль – 2600р (5000-2400)р.

Март – 4900р. (8500-3600)р.

Апрель – 7200р. (12000-4800)р.

Май – 9500р. (15500-6000)р.

Июнь – 11800р. (19000-7200)р.

Июль – 14600р. (23000-8400)р.

Август – 17400р. (27000-9600)р.

Сентябрь – 20200р. (31000-10800)р.

Октябрь – 23000р. (35000-12000)р.

Январь-Ноябрь – 25800р. (39000-13200)р.

25800*0,13% = 3354 руб.

4000*0,13 = 520 руб.

Сумма налога на доходы за 2006 год – 3354 + 520 = 3874 руб.

Дополнительные данные для расчета налога в 2006 г.:

Вариант 2 – Работник является почетным донором РФ и в апреле получил вознаграждение за сданную кровь в размере 1 200 руб.

В июне получил российскую премию за выдающиеся достижения в области образования в размере 5 000 руб.

Рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате за представленный налоговый период.

1) Расчет НДФЛ по основному месту работы представить в табл.3.

Таблица 3

Месяц	Совокупный доход нарастающим итогом с начала года, руб.	Налоговые вычеты, руб.	Налоговая база, руб.	Ставка налога, %	Сумма налога нарастающим итогом с начала года, руб.	Сумма налога, подлежащая уплате за месяц, руб.
1	2500	1200	1300	13	169	169
2	5000	1200	2600	-	338	169
3	8500	1200	4900	-	637	299
4	12000	1200	7200	-	936	299
5	15500	1200	9500	-	1235	299
6	19000	1200	11800	-	1534	299
7	22500	1200	14600	-	1898	364
8	26500	1200	17400	-	2262	364
9	30500	1200	20200	-	2626	364
10	34500	1200	23000	-	2990	364
11	38500	1200	25800	-	3354	364
12	42500	-	29800	-	3874	520
ИТОГО	-	13200	-	-	-	3874

2) Расчет НДФЛ по другим видам дохода.

5000*0,35 = 1750 руб. (налог на премию)

Итого совокупный годовой доход за 2006 год и сумма НДФЛ, исчисленная за данный налоговый период.

Совокупный годовой доход за 2006 год – 42500р.+1200р.+5000р. = 48700 руб.

Сумма НДФЛ за 2006 год – 3874р.+1750р. = 5624руб.