Содержание
Введение
I. Дебиторская и кредиторская задолженность
1.1 Анализ дебиторской задолженности
1.2 Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности
1.3 Анализ кредиторской задолженности
II. Анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия
2.1 Характеристика ОАО "Кемеровохлеб"
2.2 Анализ производства и реализации продукции
2.2.1 Анализ выпуска и реализации продукции
2.2.2 Анализ выполнения плана по ассортименту
2.2.3 Анализ влияния структуры на выпуск продукции
2.2.4 Анализ выпуска продукции по кварталам
2.3 Анализ использования ОПФ
2.3.1 Анализ динамики среднегодовой стоимости ОПФ
2.3.2 Анализ наличия состава и структуры ОПФ
2.3.3 Анализ интенсивности движения ОПФ
2.3.4 Анализ технического состояния ОПФ
2.3.5 Оценка использования ОПФ
2.4 Анализ затрат на производство
2.4.1 Оценка динамики затрат на 1 рубль ТП
2.4.2 Оценка динамики структуры затрат
2.4.3 Оценка динамики показателей удельных затрат
2.5 Анализ труда и ЗП
2.5.1 Обеспеченность трудовыми ресурсами и их структура
2.5.2 Анализ движения трудовых ресурсов
2.5.3 Анализ ПТ
2.5.4 Анализ динамики заработной платы
2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
2.6.1 Анализ динамики показателей прибыли
2.6.2 Анализ динамики состава и структуры доходов
2.6.3 Анализ динамики состава и структуры расходов
2.6.4 Динамика показателей рентабельности
2.6.5 Факторный анализ рентабельности
III. Оценка финансового состояния
3.1 Анализ финансового состояния
3.1.1 Состав и структура имущества предприятия
3.1.2 Анализ состава и структуры источников средств
3.1.3 Модель бухгалтерского баланса
3.1.4 Абсолютные показатели финансовой устойчивости
3.1.5 Определение типа финансовой устойчивости для условия
3.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностью
3.2.1 Анализ дебиторской задолженности.
3.2.2 Анализ кредиторской задолженности
3.3 Предложения по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Выводы
Список используемой литературы
Введение
В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.
Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности этой темы.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями. Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне - и долгосрочной перспективе. .
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.
Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение теоретических основ дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в том числе и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО "Кемеровохлеб".
I. Дебиторская и кредиторская задолженность
Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами. В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Под кредиторской понимают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют поставщиками.
Для целей составления бухгалтерской отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и рядом других нормативных актов закреплено деление дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную. Границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через 1 год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.
Деление задолженности на краткосрочную и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов предприятия и их оборачиваемости.
Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, организаций имеет для банков и других кредитных учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов.
Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности финансовой отчетности предприятия включает:
анализ динамики и структуры долговых обязательств;
анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;
анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.
Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в периоды инфляции, когда такая иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.
Проблема управления дебиторской задолженностью в России значительно осложняется несовершенством нормативной и законодательной баз в части востребования задолженности. Российская экономика стала постепенно избавляться от некоторых советских принципов поддержки отстающих предприятий.
Развитие рыночных отношений в нашей стране привело к возникновению различных форм расчетов между предприятиями. Они варьируются в зависимости от ситуации, финансового положения организации, специфики ее деятельности, достижения определенных целей и т.д.
Управление дебиторской задолженностью во многих случаях сведено к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей использования бартера, обязательств, векселей и иных суррогатных платежей. Разумеется, факторинг, клиринг, фьючерсные сделки и т.п. являются важным дополнением денежных расчетов (наличных и безналичных), но они не могут заменить их. Однако упорядочение платежных отношений между предприятиями возможно только при нормализации всей кредитно-денежной системы в государстве. Лишь в этом случае станет возможным, использовать весь разнообразный арсенал методов управления дебиторской задолженностью. Управление дебиторской задолженностью состоит в выработке и реализации политики ценообразования, инвестиций и кредита, направленной на ускоренное востребование долгов и снижение риска неплатежей. Неравномерность изменения цен на различные группы ресурсов и товаров в условиях инфляции должна быть также учтена в процессе управления. Управление дебиторской задолженностью включает в себя анализ дебиторов, анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, разработку политики предоставления коммерческих кредитов, оценку параметров и реализацию авансовых, факторинговых, фьючерсных и других видов расчетов.
Анализ дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только на условиях предоплаты или, наоборот, о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п.[1]
Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам. Определенный интерес представляет рассмотрение динамики дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и/или по периоду оборачиваемости. Такой анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую устойчивость фирмы и эффективность финансового менеджмента. В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. В этом случае важно изучить условия коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
Анализ дебиторской задолженности предусматривает рассмотрение ее абсолютной и относительной величин, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализов баланса. В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.).
Увеличение статей дебиторской задолженности возможно по разным причинам. Оно может быть вызвано неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров, неплатежеспособностью и даже банкротством некоторых потребителей, слишком высокими темпами наращивания объема продаж, трудностями в реализации продукции и т.д.
Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл.
Просроченная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия. Она включает в себя не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам, расчеты за товары, проданные в кредит и неоплаченные в срок, а также векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и т.п.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с сокращением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.
Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно. Наличие просроченной дебиторской задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет ощущать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.
Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.
Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен. С позиций финансового менеджмента дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебит кой задолженности может привести также к потере ликвидности.
1.1 Анализ дебиторской задолженности
Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:
проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;
проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.
разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.
Источники информации: баланс, материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета, а также "Приложение к балансу" форма № 5).
Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами целесообразно начать с оценки доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.
Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов (Оборотных средств)
Ддз= (ДЗ/МО) *100%
Показатель характеризует структуру оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.
1.2 Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности
Одж=В/ДЗ*100%
Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Повышение этого показателя означает снижение продаж в кредит и наоборот.
Показатель периода погашения дебиторской задолженности
Тдз=360/Одз
Показатель характеризует сложившийся за период срок расчетов покупателей. Чем продолжительнее период, тем выше риск ее непогашения.
Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней
Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности
Ддз. сом=ДЗсом/ДЗ*100%
Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности:
КПдз=ДЗ/Одз
Таблица 1. Структура состояния дебиторской задолженности
| Дебиторская задолженность | Абсолютные величины | Удельный вес в общей сумме активов | Изменения | |||
| Баз. год. | Отч. год. | Баз. год. | Отч. год. | +/- | % | |
| 1. Покупатели и заказчики | ||||||
| 2. Прочие дебиторы | ||||||
| 3. Общая величина | ||||||
Таблица 2. Оборачиваемость дебиторской задолженности
| Показатели | Баз. год. | Отч. год | Изменения, +/- |
| 1. Дебиторская задолженность, тыс. руб. | |||
| 2. Выручка от продаж, тыс. руб. | |||
| 4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов | |||
| 5. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз | |||
| 6. Период погашения дебиторской задолженности, дни | |||
| 7. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации, % | |||
| 8. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности |
В заключение назовем некоторые наиболее общие рекомендации по управлению дебиторской задолженностью.
1. Следует вести постоянный контроль за состоянием расчетов с покупателями.
2. С целью уменьшения риска неуплаты одним или нескольким крупными покупателями следует по возможности иметь широкий круг потребителей.
3. Необходимо учитывать, что значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия. В мировой учетно-аналитической практике распространено сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности, что является одним из этапов анализа дебиторской задолженностей, позволяя выявить причины ее образования.
4. Следует использовать опыт успешных предприятий по предоставлению скидок в случае досрочной оплаты товаров (работ, услуг), начисления кредитных процентов в случае задержки оплаты.
1.3 Анализ кредиторской задолженности
Важным элементом анализа кредиторской задолженности является оценка оборачиваемости. Для более полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей производится аналогично показателям дебиторской задолженности.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели:
Оборачиваемость кредиторской задолженности.
О кз = В/КЗ*100%
где О кз - оборачиваемость кредиторской задолженности;
КЗ - кредиторская задолженность.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.
Период погашения кредиторской задолженности.
Ткз = 360/Окз
Далее проанализируем кредиторскую задолженность и найдем ее долю в общем объеме оборотных средств.
Дкз=
(7)
где У кз - доля кредиторской задолженности в общем объеме оборотных средств;
КО - краткосрочные обязательства.
Таблица 3. Структура состояния кредиторской задолженности
| Кредиторская задолженность | Абсолютные величины | Удельный вес в общей сумме активов | Отклонения | |||
| Баз. год. | Отч. год. | Баз. год. | Отч. год. | +/- | % | |
| 1. Поставщики и подрядчики | ||||||
| 2. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||||||
| 3. Задолженность перед бюджетом | ||||||
| 4. Авансы полученные | ||||||
| 5. Прочие кредиторы | ||||||
| Общая величина | ||||||
Таблица 4. Оборачиваемость кредиторской задолженности
| Показатели | Баз. год. | Отч. год. | Отклонения, +,- |
| 1. Кредиторская задолженность, тыс. руб. | |||
| 2. Выручка от реализации, тыс. руб. | |||
| 3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз | |||
| 4. Период погашения кредиторской задолженности, дни | |||
| 5. Отношение кредиторской задолженности к выручке от продажи,% |
Кроме вышеописанной методики, анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности можно провести следующим способом. Рассчитываются те же показатели, что были описаны ранее, а именно коэффициент оборачиваемости, период погашения дебиторской и кредиторской задолженности, доля этих задолженностей в общем объеме оборотных средств, доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности и коэффициент погашаемости.
Анализируемая информация оформляется в виде таблиц следующим образом.
Таблица 5. Анализ дебиторской задолженности
| Дебиторы | На нач. года | На конец года | Отклонение,+/- | |||
| Нормативная задолженность: | ||||||
| авансы, выданные по договорам на закупку сырья; | ||||||
| получатели и заказчики (в случае дебетового сальдо); | ||||||
| прочие дебиторы (результаты изучения аналитического учета). | ||||||
| Итого: | ||||||
| Неоправданная задолженность: | ||||||
| товары отгруженные и сданные работы по расчетным документам неоплаченные в срок покупателями и заказчиками; | ||||||
| товары на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта; | ||||||
| расчеты по возмещению материального ущерба; | ||||||
| прочие дебиторы (кроме нормальной задолженности по данным аналитического учета). | ||||||
| Итого: | ||||||
| Всего: |
По аналогии с дебиторской за задолженностью необходимо провести анализ кредиторской задолженности.
Таблица 6. Анализ кредиторской задолженности
| Кредиторы | На нач. года | На конец года | Отклонение,+/- |
| Нормативная задолженность: | |||
| превышение фактической задолженности над плановой; | |||
| поставщики по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; | |||
| расчеты с бюджетом (по данным аналитического учета); | |||
| прочие кредиторы (по данным аналитического учета) | |||
| Итого: | |||
| Неоправданная задолженность: | |||
| поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам; | |||
| расчеты с бюджетом по налогам и сборам (по данным аналитического учета); | |||
| прочие кредиторы (по данным аналитического учета) | |||
| Итого: | |||
| Всего: | |||
II. Анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия 2.1 Характеристика ОАО "Кемеровохлеб"
ОАО "Кемеровохлеб" - основной поставщик хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий для жителей областного центра Кузбасса и ближайших районов, а также других городов Сибири и Дальнего Востока. Марку "Кемеровохлеб" знают и любят не только в Кемеровской области, но и в Новосибирске, Барнауле, Томске, Красноярске и других городах.
Зарождение хлебопекарной промышленности в Кемерово относится, к годам первой пятилетки, рост промышленности города, приток в город сельского населения потребовали увеличения объёма выпуска хлеба.
В 1993 году завершена приватизация Кемеровского хлебокомбината, после чего он становится ОАО "Кемеровохлеб"
Юридический адрес: г. Кемерово, проспект Кузнецкий 105.
Форма собственности - частная. Является открытым акционерным обществом.
1 октября 1935 года на базе хлебозавода мощностью 50 т. /сут. образован хлебокомбинат. В то время хлебокомбинат входил в состав Западно-Сибирского треста "Промхлебопечение", где его удельный вес составлял более 10%.
ОАО "Кемеровохлеб" объединяет пять хлебозаводов, вырабатывающих широкий ассортимент хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий, но основной продукцией является хлеб. В общем объеме производства он составляет более 60%. Наряду с выпуском массовых сортов хлебобулочных изделий Объединение имеет торгово-розничную сеть, состоящую из магазинов "Каравай", и транспортное подразделение из 25 автомашин.
Кемеровский хлебокомбинат начинается с хлебозавода №1 (проспект Кузнецкий, 105), который был пущен в эксплуатацию в 1932 году и выпускал до 55 т/сут. хлеба из пшеничной обойной муки, массой 1 кг и лишь 200-300 кг хлеба первого и высшего сорта, докторского и пеклеванного.
В 1995 году запущен макаронный цех (автоматизированная линия фирмы "ФАТА"), кондитерский цех действует с 1986 года, малый кондитерский цех с 1998 года.
В настоящее время на хлебозаводе установлено 4 комплексно - механизированных линий с расстойно-печными агрегатами ХПА-40. Три линии по выработке формовых сортов пшеничного белого хлеба, одна по выработке хлеба из смеси ржаной и пшеничной муки.
Для выработки пара на технологические нужды на хлебозаводе имеется котельная, в которой установлены котлы марки Е-1/9Ж.
Водоснабжение осуществляется от городской сети и двух артезианских скважин.
Электроснабжение осуществляется через трансформаторную подстанцию с двумя трансформатами по 1000 кВ, от городской электросети.
Сброс производственных и бытовых стоков осуществляется в городской коллектор.
Теплоснабжение от заискитимских теплосетей.
Помимо Кемеровской области продукция ОАО ”Кемеровохлеб" присутствует на рынках Новосибирской, Томской, Тюменской, Челябинской, Читинской областях, Красноярского, Приморского и Алтайского краев, Хакасии, Бурятии, Якутии.
2.2 Анализ производства и реализации продукцииИсточники информации - форма № 1-предприятие "Основные сведения о деятельности предприятия", форма № 2 "Отчёт о прибылях и убытках".
2.2.1 Анализ выпуска и реализации продукции
Таблица 7. Динамика выпуска и реализации продукции
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Отклонение +/-, тыс. руб. | Тр,% |
| 1. Объем ТП, тыс. руб.: в действ. ценах в сопост. ценах | 379590 379590 | 410952 367906,89 | 436351 387916,04 | 56761 8371,04 | 114,95 102, 19 |
| 2. Объем РП, тыс. руб.: в действ. ценах в сопост. ценах | 395833 395833 | 422040 377833,48 | 447978 398700,42 | 52142 2867,42 | 113,17 100,72 |
Из данных таблицы следует, что на предприятии выпуск ТП в 2007 г. по сравнению с 2005 г. увеличился в действующих ценах на 56761 тыс. руб. или на 14,95%. Кроме того, отметим увеличение РП на 52142 или на 13,17%. Также имеет место разница между РП и ТП, что объясняется изменением остатков ГП на начало и конец года на складе, а также изменением объема отгруженной, но не оплаченной продукции, а именно его снижением.
2.2.2 Анализ выполнения плана по ассортиментуТаблица 8. Выполнение плана по ассортименту, тыс. рублей
| Наименование продукции | 2005г | 2006г | 2007г | Темп роста,% | 2007 г. в 2005 г. |
| Хлебобулочные | 277324 | 323592 | 352917 | 127,25 | 352917 |
| Кондитерские | 72144 | 68853 | 71571 | 99,2 | 72144 |
| Макаронные | 30122 | 18507 | 11863 | 39,38 | 30122 |
| ИТОГО: | 379590 | 410952 | 436351 | 114,95 | 455183 |
Коэффициент выполнения плана по ассортименту = (факт в пределах плана/базисный выпуск) *100% = (455183/379590) *100% = 119,91%,
Из таблицы следует, что при выполнении плана по производству на 114,95%, план по ассортименту выполнен на 119,91%. Основными причинами расхождения между темпом роста и коэффициентом выполнения плана по ассортименту являются снижение производства макаронных изделий на 18259 тыс. руб.
Причинами невыполнение плана по ассортименту могут быть: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, недостатки в материально-техническом снабжении, недостатки в обеспечении квалифицированными кадрами, наличие простоев, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам, недостатки в организации производства, недостатки в системе управления и т.п.
2.2.3 Анализ влияния структуры на выпуск продукцииТаблица 9. Анализ влияния структуры на выпуск продукции, тонн
| Наименование продукции | Выпуск продукции, тыс. руб. | Структура,% | Факт при пл. структ. | Зачтено выполнение | ||||
| 2005г | 2006г | 2007г | 2005г | 2006г | 2007г | |||
| Хлебобулочные | 277324 | 323592 | 352917 | 73,06 | 78,74 | 80,88 | 343582,78 | 343582,78 |
| Кондитерские | 72144 | 68853 | 71571 | 19 | 16,76 | 16,4 | 73132,423 | 71571 |
| Макаронные | 30122 | 18504 | 11863 | 7,94 | 4,5 | 2,72 | 19635,8 | 11863 |
| ИТОГО: | 379590 | 410949 | 436351 | 100 | 100 | 100 | 436351 | 427016,78 |
Недовыполнение плана по выпуску продукции в результате структурных сдвигов в абсолютном выражении составило 427016,78-436351=9334,22 тыс. руб.
Коэффициент выпуска продукции по базисной структуре = (зачтено выполнение/объем отчетного периода) *100% = (427016,78/436351) *100% =97,86%.
Как видно из таблицы, план по структуре продукции выполнен на 97,86%, то есть допущено отклонение от планируемой структуры на 2,14%. Фактическая доля превышает плановую по выпуску хлебобулочной и кондитерской продукции, а недовыполнение по макаронной продукции. Данные изменения могут происходить из-за недостатка сырья или за счет изменения спроса на различную продукцию.
2.2.4 Анализ выпуска продукции по кварталамТаблица 10. Анализ выпуска продукции по кварталам, тонн
| Квартал | 2005г | 2006г | 2007г | Факт в пределах плана | Коэффициент ритмичности |
| 1 | 7091 | 7091 | 6766 | 6766 | 0,95 |
| 2 | 7224 | 7224 | 7417 | 7224 | 1 |
| 3 | 7549 | 7549 | 7392 | 7392 | 0,97 |
| 4 | 7622 | 7622 | 6959 | 6959 | 0,91 |
| ИТОГО: | 29486 | 29486 | 28534 | 28341 | 0,96 |
Анализ выпуска продукции по кварталам показал, что предприятие работает неритмично, т.к коэффициент ритмичности составил 0,96, т.е. только 96% от планового объема продукции выпущено в пределах установленного графика.
2.3 Анализ использования ОПФ
Источники информации - форма № 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", форма № 1 "Баланс предприятия", форма № 5 "Приложение к балансу предприятия" раздел 2 "Состав и движение основных средств".
2.3.1 Анализ динамики среднегодовой стоимости ОПФ
Таблица 11. Анализ динамики среднегодовой стоимости ОПФ, тыс. руб.
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Отклонение | |
| +/- | % | ||||
| Среднегодовая стоимость основных фондов, всего | 115278 | 140342 | 145233,5 | 29955,5 | 125,98 |
| Производственные фонды | 115278 | 140342 | 145233,5 | 29955,5 | 125,98 |
| Непроизводственные фонды | - | - | - | - | - |
| Непроизводственные фонды отраслей, производящих товары | - | - | - | - | - |
| Непроизводственные фонды отраслей, оказывающих услуги | - | - | - | - | - |
Анализ динамики среднегодовой стоимости основных фондов показал, что их общая стоимость возросла на 25,98%, что составило 29955,5 тыс. руб. Рост производственных фондов говорит о положительных тенденциях развития производственного потенциала предприятия, о расширении его материально-технической базы.
2.3.2 Анализ наличия состава и структуры ОПФТаблица 12. Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2005г, тыс. рублей
| Основные фонды по группам | На начало года | На конец года | Абсолютное отклонение | Структура,% | ||
| на начало года | на конец года | отклонение | ||||
| 1 Основные фонды, всего | 112526 | 118031 | 5505 | 100 | 100 | - |
| 2 Производственные фонды | 112526 | 118030 | 5505 | 100 | 100 | - |
| -здания | 36763 | 37060 | 297 | 32,67 | 31,39 | -1,28 |
| -сооружения | 7181 | 7187 | 6 | 6,38 | 6,09 | -0,29 |
| -машины и оборудование | 48380 | 48675 | 295 | 42,99 | 41,24 | -1,75 |
| -транспортные средства | 11086 | 14302 | 3216 | 9,85 | 12,12 | 2,27 |
| -хозяйственный инвентарь | 9116 | 10807 | 1691 | 8,1 | 9,16 | 1,06 |
| -прочее | - | - | - | - | - | - |
| Активная часть | 68582 | 73784 | 5202 | 60,94 | 62,51 | 1,57 |
| Пассивная часть | 43944 | 44247 | 303 | 39,05 | 37,49 | -1,56 |
| 3 Непроизводственные фонды | - | - | - | - | - | - |
Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2005 год показал, что производственные фонды в 2005 году выросли на 5505 тыс. руб. и главным образом за счет активной части. При этом, доля активной части динамики выросла на 1,57%.
Наибольший удельный вес в структуре производственных фондов занимает активная часть и в динамике доля пассивной части уменьшается.
В производственных фондах наибольший удельный вес занимают машины и оборудование = 41,24%, однако доля их снижается с 42,99% до 41,24%, т.е. на 1,75% при одновременном росте стоимости и доли транспортных средств (на 2,27%) и хозяйственного инвентаря (на 1,06%)
Из пассивной части преобладают здания, однако, несмотря на увеличение их стоимости на 297 тыс. рублей, доля снижается с 32,67% до 31,39%, т.е. на 1,28%. В целом по предприятию доля пассивной части снизилась за 200 год на 1,56% и составила 37,49%. Это свидетельствует об ухудшении условий для нормального протекания процесса.
Таблица 13. Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2006г, тыс. рублей
| Основные фонды по группам | На начало года | На конец года | Абсолютное отклонение | Структура, % | ||
| на начало года | на конец года | отклонение | ||||
| 1 Основные фонды, всего | 143344 | 137340 | -6004 | 100 | 100 | - |
| 2 Производственные фонды | 143344 | 137340 | -6004 | 100 | 100 | - |
| -здания | 56142 | 55174 | -968 | 39,17 | 40,17 | 1 |
| -сооружения | 9596 | 7665 | -1931 | 6,69 | 5,58 | -1,11 |
| Пассивная часть | 65738 | 62839 | -2899 | 45,86 | 45,75 | -0,11 |
| -машины и оборудование | 52367 | 50030 | -2337 | 36,53 | 36,43 | -0,1 |
| -транспортные средства | 14140 | 14790 | 650 | 9,86 | 10,77 | 0,91 |
| -хозяйственный инвентарь | 11099 | 9681 | -1418 | 7,74 | 7,05 | -0,69 |
| -прочее | - | - | - | - | - | - |
| Активная часть | 77606 | 74501 | -3105 | 54,14 | 54,25 | 0,11 |
| 3 Непроизводственные фонды | - | - | - | - | - | - |
Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2006 год показал, что производственные фонды в 2006 году снизились на 6004 тыс. руб.
и главным образом за счет активной части. При этом, доля активной части динамики выросла на 0,11%.
Наибольший удельный вес в структуре производственных фондов занимает активная часть и в динамике доля пассивной части уменьшается.
В производственных фондах наибольший удельный вес занимают здания = 40,17%, однако доля их снижается с 39,17% до 40,17%, т.е. на 1,00% при одновременном снижении стоимости и доли сооружений (на 1,11%).
Из активной части преобладают машины и оборудование, однако, их стоимость снижается на 2337 тыс. рублей, доля снижается с 36,53% до 36,43%, т.е. на 0,1%. В целом по предприятию доля активной части увеличилась за 2006 год на 0,11% и составила 54,25%. Это свидетельствует об улучшении технологической структуры основных фондов.
Таблица 14. Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2007 г., тыс. рублей
| Основные фонды по группам | На начало года | На конец года | Отклонение | Структура, % | ||
| на начало года | на конец года | отклонение | ||||
| 1 Основные фонды, всего | 137946 | 152521 | 14575 | 100 | 100 | - |
| 2 Производственные фонды | 137946 | 152521 | 14575 | 100 | 100 | - |
| -здания | 54613 | 54430 | -183 | 39,59 | 35,69 | -3,9 |
| -сооружения | 6969 | 7250 | 281 | 5,05 | 4,75 | -0,3 |
| Пассивная часть | 61582 | 61680 | 98 | 44,64 | 40,44 | -4,2 |
| -машины и оборудование | 51934 | 61519 | 9585 | 37,65 | 40,34 | 2,69 |
| -транспортные средства | 14749 | 17434 | 2685 | 10,7 | 11,43 | 0,73 |
| -хозяйственный инвентарь | 9681 | 11888 | 2811 | 7,02 | 7,79 | 0,77 |
| -прочее | - | - | - | - | - | - |
| Активная часть | 76364 | 90841 | 14477 | 55,36 | 59,56 | 4, 2 |
| 3 Непроизводственные фонды | ||||||
Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2007 год показал, что производственные фонды в 2007 году выросли на 14575 тыс. руб. и главным образом за счет активной части. При этом, доля активной части динамики выросла на 4,2%.
Наибольший удельный вес в структуре производственных фондов занимает активная часть и в динамике доля пассивной части уменьшается.
В производственных фондах наибольший удельный вес занимают машины и оборудование, их стоимость возросла на 9585 тыс. руб. или на 2,69%, при одновременном росте стоимости и доли транспортных средств (на 0,73%) и хозяйственного инвентаря (на 0,77%)
Из пассивной части преобладают здания. Уменьшение их стоимости произошло на 183 тыс. рублей и доли на 3,9%. В целом по предприятию доля пассивной части снизилась за 2005 год на 4,2% и составила 40,44%.
2.3.3 Анализ интенсивности движения ОПФТаблица 15. Анализ интенсивности движения основных фондов
| Группы основных фондов | Коэффициенты | |||||||||||
| ввода | выбытия | компенсации | прироста | |||||||||
| 2005г | 2006г | 2007г | 2005г | 2006г | 2007г | 2005г | 2006г | 2007г | 2005г | 2006г | 2007г | |
| Основные средства, всего | 0,07 | 0,05 | 0,11 | 0,024 | 0,086 | 0,013 | 3,05 | 0,513 | 8,81 | 0,05 | -0,04 | 0,1 |
| Здания | 0,03 | 0,02 | 0,003 | 0,02 | 0,033 | 0,007 | 1,396 | 0,47 | 0,49 | 0,008 | -0,02 | -0,003 |
| Сооружения | 0,0002 | 0,015 | 0,04 | 0,00097 | 0,21 | 0,001 | 1,86 | 0,055 | 41,14 | 0,0008 | -0,2 | 0,04 |
| Машины и оборудование | 0,024 | 0,066 | 0,16 | 0,018 | 0,11 | 0,002 | 1,34 | 0,59 | 101,89 | 0,006 | -0,04 | 0,18 |
| Транспортные средства | 0,29 | 0,06 | 0, 19 | 0,087 | 0,02 | 0,05 | 4,34 | 3,36 | 4,9 | 0,29 | 0,05 | 0,21 |
| Инвентарь | 0,16 | 0,12 | 0,25 | 0,009 | 0,23 | 0,075 | 20,66 | 0,44 | 4,04 | 0, 19 | -0,13 | 0,23 |
| Активная часть | 0,097 | 0,072 | 0,18 | 0,028 | 0,11 | 0,02 | 3,71 | 0,63 | 10,66 | 0,08 | -0,04 | 0,2 |
| Пассивная часть | 0,024 | 0,016 | 0,0075 | 0,02 | 0,06 | 0,006 | 1,4 | 0,25 | 1,27 | 0,007 | -0,04 | 0,002 |
Анализ интенсивности движения основных фондов свидетельствует о недостаточной интенсивности движения ОФ в анализируемом периоде. Коэффициент ввода составил 0,11. При этом наиболее интенсивно происходит обновление активной части. Кроме того, существенное обновление имело место по группе "инвентарь". За год 25% данных объектов поступило на предприятие и только 7,5% было списано.
В течение анализируемого периода коэффициент ввода превышал коэффициент выбытия, что свидетельствует о повышении производственной мощности и стоимости ОПФ.
2.3.4 Анализ технического состояния ОПФТаблица 16. Анализ технического состояния основных фондов за 2007 год, тыс. рублей
| Группы ОФ | На начало года | На конец года | Отклонение,% | ||||
| первоначальная стоимость | износ | К износа,% | первоначальная стоимость | износ | К износа,% | ||
| Всего ОФ | 137946 | 61179 | 44,34 | 152521 | 68638 | 45,0 | 0,66 |
| Здания | 54613 | 19276 | 31,3 | 54430 | 20172 | 32,7 | 1,4 |
| Сооружения | 6969 | 7250 | |||||
| Машины и оборудование | 51934 | 32449 | 48,66 | 61519 | 41149 | 52,12 | 3,46 |
| Транспортные средства | 14749 | 17434 | |||||
| Инвентарь | 9681 | 9454 | 97,65 | 11888 | 7317 | 61,55 | -36,1 |
| Активная часть | 76364 | 41903 | 54,87 | 90841 | 48466 | 53,35 | -1,52 |
| Пассивная часть | 61582 | 19276 | 31,3 | 61680 | 20172 | 32,7 | 1,4 |
Анализ технического состояния основных фондов за 2007 год по данным таблицы 16 свидетельствует о высокой степени годности ОФ. Так, коэффициент износа составил в отчетном периоде 45%, причем по сравнению с базовым периодом увеличился на 0,66%. Превышение износа активной части над пассивной. По ним износ составил 53,35% и 32,7% соответственно, причем износ по активной части снизился на 1,52%, а по пассивной наблюдается рост на 1,4%.
Наиболее изношенным является инвентарь. По нему износ составил 61,55%, однако, он снизился на 36,1%. Наибольшую степень годности имеют здания и сооружения 68,7%, хотя износ по данной группе увеличился на 1,4%.
2.3.5 Оценка использования ОПФОбъёмы выпуска, производительность труда и другие конечные показатели во многом зависят от эффективности использования ОПФ.
Для оценки эффективного использования ОПФ рассчитывается ряд показателей:
фондоотдача: 
;
фондоёмкость: 
;
фондовооруженность: 
;
фондорентабельность: 
;
Таблица 17. Динамика эффективности использования ОПФ
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Абсолютное отклонение | Темп роста,% |
| Товарная продукция, тыс. руб. | 379590 | 410952 | 436351 | 56761 | 114,95 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 115278 | 140342 | 145233,5 | 29955,5 | 125,98 |
| Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, тыс. руб. | 71183 | 76053,5 | 83602,5 | 12419,5 | 117,44 |
| Доля активной части | 0,62 | 0,54 | 0,57 | -0,05 | 91,9 |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 841 | 4892 | 5815 | 4974 | 691,44 |
| Среднесписочная численность рабочих, человек | 1395 | 1133 | 1015 | 380 | 72,76 |
| Фондоотдача, коп. | 329,28 | 292,82 | 300,45 | -28,83 | 91,24 |
| Фондоотдача активной части, коп. | 533,26 | 540,35 | 521,93 | -11,33 | 97,87 |
| Фондовооруженность, тыс. руб/чел. | 82,64 | 123,87 | 143,1 | 60,46 | 173,16 |
| Фондорентабельность,% | 0,73 | 3,49 | 4 | 3,27 | 547,9 |
| Фондоёмкость,% | 0,0030 | 0,0034 | 0,0033 | 0,0003 | 110 |
Анализ показал, что в отчетном периоде показатель фондоотдачи активной части ОФ снизился на 28,83 коп., а фондоотдача в целом по ОФ уменьшилась на 11,33 коп. Однако, самое значительное увеличение имеет фондовооруженность значение этого показателя увеличилось на 73,16%.
Среднесписочная численность рабочих снижается значительными темпами на 27,24%, в свою очередь среднегодовая стоимость ОФ увеличивается на 25,98%.
2.4 Анализ затрат на производствоИсточник информации - форма 5-З "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)".
2.4.1 Оценка динамики затрат на 1 рубль ТП
Таблица 18. Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Абсолютное отклонение | Темп роста, % |
| Товарная продукция, тыс. руб. | 379590 | 410952 | 436351 | 56761 | 114,95 |
| Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. | 363906 | 403331 | 421316 | 57410 | 115,77 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп/руб. | 95,87 | 98,15 | 96,55 | 0,68 | 100,7 |
Из данных таблицы следует, что товарная продукция и себестоимость ТП в отчетном году увеличилась на 56761 тыс. руб. и 57410 тыс. руб., соответственно. Наблюдается увеличение, но незначительное, затрат на 1 руб. товарной продукции с 95,87 до 96,55.
2.4.2 Оценка динамики структуры затратТаблица 19. Оценка динамики структуры затрат
| Элементы затрат | Затраты, всего | Структура,% | Абсолютное отклонение | |||||
| 2005г | 2006г | 2007г | 2005г | 2006г | 2007г | тыс. руб. | % | |
| Материальные затраты | 209717 | 232913 | 221802 | 57,63 | 57,75 | 52,64 | 12085 | 105,76 |
| Затраты на оплату труда | 68203 | 59002 | 73143 | 18,74 | 14,63 | 17,36 | 4940 | 107,24 |
| Отчисления на социальные нужды | 24507 | 21048 | 19033 | 6,73 | 5,22 | 4,52 | -5474 | 77,66 |
| Амортизация основных фондов | 7345 | 8365 | 8091 | 2,02 | 2,07 | 1,92 | 746 | 110,15 |
| Прочие затраты | 54134 | 82003 | 99247 | 14,88 | 20,33 | 23,56 | 45113 | 183,33 |
| Полная себестоимость | 363906 | 403331 | 421316 | 100 | 100 | 100 | 57410 | - |
В отчетном периоде наблюдается рост полной себестоимости. Основной причиной такого роста является увеличение затрат на оплату труда и прочие затраты. В свою очередь снижение имеет место по таким элементам как отчисления на социальные нужды на 22,34% или на 5474 тыс. руб.
Анализ структуры показывает, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты (52,64%), затем прочие затраты (23,56%).
2.4.3 Оценка динамики показателей удельных затратТаблица 20. Оценка динамики показателей удельных затрат, коп/руб.
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Абсолютное отклонение |
| Материалоёмкость | 55,25 | 54,68 | 50,83 | -4,42 |
| Зарплатоёмкость | 24,42 | 19,48 | 16,76 | -7,66 |
| Амортизациоёмкость | 1,93 | 1,91 | 1,85 | -0,07 |
На 1 рубль товарной продукции в отчетном году предприятие необходимо осуществить 50,83 коп, затрат на оплату труда 16,76 копеек и 1,85 коп. затраты на ОФ.
Значение этих показателей уменьшается на протяжении всего анализируемого периода.
2.5 Анализ труда и ЗПИсточники информации - форма П-4 "Сведения о численности заработной платы и движении работников", форма П-4 "Сведения о численности заработной платы работников по видам деятельности", данные табельного учета и отдела кадров.
2.5.1 Обеспеченность трудовыми ресурсами и их структура
Таблица 21. Обеспеченность трудовыми ресурсами и их структура
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение | ||||
| человек | % | человек | % | человек | % | человек | % | |
| Всего работающих | 1395 | 100 | 1133 | 100 | 1015 | 100 | -380 | - |
| ППП | 1351 | 96,85 | 1111 | 98,06 | 998 | 98,32 | -353 | 73,87 |
| Рабочие | 1118 | 80,14 | 996 | 87,91 | 896 | 88,27 | -222 | 80,14 |
| Служащие, специалисты, руководители | 233 | 16,7 | 115 | 10,15 | 102 | 10,05 | -131 | 43,77 |
| НП | 44 | 3,15 | 22 | 1,94 | 17 | 1,67 | -27 | 38,63 |
В 2007 году численность всех работающих уменьшилась на 380 человека и составила на конец отчетного периода 1015 чел. Данное снижение обусловлено изменением численности по категориям: численность ППП снизилась на 353 чел. Численность НП также снизилась на 27 чел. Число рабочих снизилось на 222 чел.
Таким образом, за анализируемый период наблюдается снижение численности по всем категориям персонала.
2.5.2 Анализ движения трудовых ресурсовТаблица 22. Анализ движения трудовых ресурсов, человек
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Абсолютное отклонение | Темп роста, % |
| Численность на начало года | 1409 | 1119 | 1039 | -370 | 73,74 |
| Принято | 488 | 520 | 652 | 164 | 133,6 |
| Уволено всего | 536 | 600 | 638 | 102 | 119,02 |
| в том числе по собственному желанию | 536 | 600 | 616 | 80 | 114,92 |
| Численность на конец года | 1361 | 1039 | 1053 | -308 | 77,36 |
| Среднесписочная численность | 1395 | 1133 | 1015 | -380 | 72,75 |
| Оборот | 1024 | 1120 | 1290 | 266 | 125,97 |
| Коэффициент по приёму, % | 0,35 | 0,46 | 0,64 | 0,29 | 182,85 |
| Коэффициент по выбытию, % | 0,38 | 0,53 | 0,63 | 0,25 | 165,78 |
После проведенного анализа, можно сказать, что движение трудовых ресурсов характеризуется как достаточно интенсивное. Оборот составил 1290 чел., что на 266 чел. или 25,97% больше предыдущего уровня. Среднесписочная численность составляет 1015 чел., т.е. меньше на 380 чел. или на 27,25%. За отчетный период увеличился коэффициент по приёму на 82,85% и составляет 0,29%, коэффициент по выбытию также увеличился на 65,78% и составляет 0,25%. Коэффициент по текучести здесь не имеет места, т.к увольнения происходили по собственному желанию работников.
2.5.3 Анализ ПТТаблица 23. Производительность труда
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Абсолютное отклонение | Темп роста,% |
| Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. | 379590 | 410592 | 387916,04 | 8326,04 | 102, 19 |
| Среднесписочная численность ППП, чел. | 1351 | 1111 | 998 | -353 | 73,87 |
| Среднесписочная численность рабочих, чел. | 1118 | 996 | 896 | -222 | 80,14 |
| Доля рабочих в ППП | 0,83 | 0,89 | 0,89 | 0,06 | 107,22 |
| Число дней работы по выпуску продукции | 254 | 257 | 254 | - | - |
| Средняя продолжительность рабочего дня, час | 7,25 | 7,35 | 7,25 | - | - |
| Среднегодовая выработка ППП, тыс. руб. | 280,97 | 331,15 | 388,69 | 107,72 | 138,33 |
| Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб. | 339,53 | 369,38 | 432,94 | 93,41 | 127,51 |
| Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. | 0,18 | 0, 19 | 0,23 | 0,05 | 127,7 |
Анализ показал, что за отчетный год выработка 1 работником ППП увеличилась по сравнению с базисным годом на 107,72 тыс. руб. и составила 388,69 тыс. руб. Кроме того, возросла и выработка 1 рабочего, она составляет 432,94 тыс. руб., что на 93,41% больше. Это свидетельствует об эффективности управления на предприятии.
2.5.4 Анализ динамики заработной платыТаблица 24. Анализ динамики заработной платы
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Абсолютное отклонение | Темп роста, % |
| Среднесписочная численность ППП, чел. | 1351 | 1111 | 998 | -353 | 73,87 |
| Среднесписочная численность рабочих, чел. | 1118 | 996 | 896 | -222 | 80,1 |
| ФОТ рабочих, тыс. руб. | 55668,93 | 54039,6 | 62238,69 | 6569,76 | 111,8 |
| ФОТ работников, тыс. руб. | 70371,65 | 59886,9 | 73780,31 | 3408,66 | 104,84 |
| Среднемесячная зарплата рабочих, руб. | 4979,33 | 5425,66 | 7392,7 | 2413,37 | 148,46 |
| Среднемесячная зарплата одного работника, руб. | 5208,86 | 5390,36 | 7392,81 | 2183,95 | 141,92 |
Анализ данных показал, что ФОТ рабочих, так же как и ФОТ работников увеличивается на 11,8% и 4,84% соответственно.
Выработка ППП увеличилась на 4,37%, при этом увеличилась и заработная плата, тенденция наблюдается и по рабочим: заработная плата увеличивается пропорционально выработке.
2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятияИсточники информации - форма № 2 "Отчёт о прибылях и убытках", расшифровка к форме № 2.
2.6.1 Анализ динамики показателей прибыли
Таблица 25. Анализ динамики показателей прибыли, тыс. рублей
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Абсолютное отклонение | Темп роста, % |
| Выручка от продаж | 395833 | 422039 | 447978 | 52145 | 113,17 |
| Себестоимость продукции | 371689 | 399401 | 426281 | 54592 | 114,68 |
| Управленческие расходы | - | - | - | - | - |
| Коммерческие расходы | 11356 | 10525 | 9648 | -1708 | 84,95 |
| Прибыль от продаж | 12788 | 12113 | 12049 | -739 | 94,22 |
| Результат от прочих операций | -7625 | -4521 | -1940 | -9565 | 25,44 |
| Прибыль до налогообложения | 841 | 4892 | 5815 | 4974 | 691,4 |
| Чистая прибыль | 60 | 2693 | 3906 | 3846 | 6510 |
| Результат от вне реализационной деятельности | 313 | 1095 | 1203 | 890 | 384,3 |
Анализ показал, что предприятие является прибыльным как в отчетном периоде, так и в базисном. Однако величина прибыли снижается. На предприятии, на протяжении всего анализируемого периода отсутствуют управленческие расходы. Прибыль до налогообложения увеличилась. Положительным результатом деятельности предприятия в отчетном году выступает рост чистой прибыли на 3846 тыс. руб. Таким образом, можно сказать, что у предприятия имеются возможности для расширения производства и повышения финансовой независимости.
2.6.2 Анализ динамики состава и структуры доходовАнализ динамики состава и структуры доходов, тыс. руб. Таблица 26
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Абсолютное отклонение | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб | % | тыс. руб. | % | |
| Выручка | 395833 | 93,93 | 422039 | 92,26 | 447978 | 93,91 | 52145 | 1,65 |
| Доходы от операционной деятельности | 24777 | 5,88 | 34015 | 7,44 | 27202 | 5,70 | 2425 | -1,74 |
| Доходы от внереализационной деятельности | 590 | 0,14 | 1230 | 0,27 | 1709 | 0,36 | 1119 | 0,09 |
| Отложенные налоговые активы | 202 | 0,05 | 152 | 0,03 | 146 | 0,03 | -56 | -0,02 |
| ИТОГО: | 421402 | 100 | 457436 | 100 | 477035 | 100 | 55633 | - |
Анализ показал, что в 2007 году доходы от отложенных налоговых активов снижаются на 56тыс. рублей. Общий рост доходов составил 55633 тыс. руб. В 2007г произошло увеличение доли выручки на 1,65%.
2.6.3 Анализ динамики состава и структуры расходовТаблица 27. Анализ динамики состава и структуры расходов, тыс. руб.
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Абсолютное отклонение | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Себестоимость | 371689 | 91,82 | 399401 | 90,99 | 426281 | 93,53 | 54592 | 1,71 |
| Расходы от операционной деятельности | 32402 | 8 | 38536 | 8,78 | 29142 | 6,39 | -3260 | -1,61 |
| Расходы от внереализационной деятельности | 277 | 0,07 | 135 | 0,03 | 506 | 0,11 | 229 | 0,04 |
| Отложенные налоговые активы | 430 | 0,11 | 863 | 0,2 | -168 | -0,04 | -598 | -0,15 |
| ИТОГО: | 404798 | 100 | 404798 | 100 | 455761 | 100 | 16826 | - |
Анализ показал, что на предприятии доходы превышают расходы как в 2005г, так и в 2007г. Расходы в отчетном периоде увеличились на 16826 тыс. руб., так уровень себестоимости возрос на 54592 тыс. руб. В тоже время расходы от операционной деятельности и расходы отложенных налоговых активов сократились на 3260 и 598 тыс. руб. соответственно.
2.6.4 Динамика показателей рентабельности
Окончательная оценка эффективности работы предприятия в условиях переменных цен и инфляции производится с помощью показателей рентабельности. Рентабельность рассчитывается как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объему реализованной продукции.
Коэффициент рентабельности продаж показывает, сколько прибыли от продаж в выручке:
Кпродаж = (Пп / В) *100,%
где Пп - прибыль от продаж, тыс. рублей (стр.050, ф. №2);
В - выручка от продажи, тыс. рублей (стр.010, ф. №2).
Коэффициент рентабельности капитала показывает, сколько балансовой или чистой прибыли получено с одного рубля стоимости имущества:
Крентк = (П / К) *100,%
где П - прибыль до налогообложения, тыс. рублей (стр.140, ф. №2);
К - среднегодовая стоимость имущества, тыс. рублей (стр.300, ф. №1).
Коэффициент рентабельности собственных средств показывает долю прибыли в собственных средствах предприятия:
Крентсс = (Пч / СС) *100,%
где Пч - чистая прибыль, тыс. рублей (стр. 190, ф. №2);
СС - среднегодовые собственные средства, тыс. рублей (стр.490, ф. №1).
Рентабельность средств производства показывает, сколько прибыли получено предприятием на рубль средств, вложенных в основные фонды и материальные оборотные средства:
Рентф = (П / (Ф + МОС)) *100,%
где Ф - среднегодовая стоимость основных средств, тыс. рублей (стр.120, ф. №1);
МОС - средний остаток материальных оборотных средств, тыс. рублей (стр.210, ф. №1).
Таблица 28. Динамика показателей рентабельности, %
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Отклонение |
| Рентабельность продукции | 6,49 | 5,67 | 5,09 | -1,4 |
| Рентабельность продаж | 3,23 | 2,87 | 2,69 | -0,54 |
| Рентабельность капитала | 0,52 | 3,03 | 3,37 | 2,85 |
| Рентабельность собственных средств | 0,07 | 2,93 | 4,29 | 4,22 |
| Рентабельность средств производства | 0,73 | 4,35 | 5,22 | 4,49 |
Анализ показал, что эффективность работы предприятия в 2007г повышается, это обусловлено ростом рентабельности капитала - 3,37 коп. прибыли приходится на рубль капитала. В 1 рубле выручки прибыль составляет 2,69 коп. Рентабельность продукции и рентабельность продаж снижается на 1,4 и 0,54 соответственно.
2.6.5 Факторный анализ рентабельностиНа основе факторной модели вида:
Рент = Прибыль балансовая / (ОФ + ОС),
которая после дополнительных преобразований примет вид:
Рент = Прибыльность продаж / (Фемк + Оборачиваемость),
можно провести факторный анализ рентабельности средств производства.
Оцениваем влияние трех факторов:
прибыльность продаж;
эффективность использования основных фондов;
оборачиваемость оборотных средств.
Таблица 29. Факторный анализ рентабельности
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Отклонение | Влияние |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 395833 | 422039 | 447978 | 52145 | - |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 841 | 4892 | 5815 | 4974 | - |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 115278 | 140342 | 145233,5 | 29955,5 | - |
| Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. | 28944 | 29218 | 36816,5 | 7872,5 | - |
| Прибыльность продаж | 0,0021 | 0,0116 | 0,013 | 0,0109 | 0,0035 |
| Фондоёмкость | 0,2912 | 0,3325 | 0,3242 | 0,033 | 0,0007 |
| Оборачиваемость | 0,0731 | 0,0692 | 0,0822 | 0,0091 | -0,0011 |
| Рентабельность | 0,0059 | 0,0284 | 0,0319 | 0,026 | 0,0031 |
Анализ показал, что рентабельность в отчетном периоде выросла на 3,19%. Причиной стало увеличение прибыльности продаж с 0,0021% до 0,013%. Кроме того, сказалось снижение фондоемкости производства до 32,42%.
III. Оценка финансового состояния 3.1 Анализ финансового состояния
Анализ финансового состояния предприятия неразрывно связан с его производственной и хозяйственной деятельностью и является важным средством существования систематического контроля над эффективностью использования средств.
Наиболее важной характеристикой финансового состояния предприятия является его устойчивость или неустойчивость по отношению к внешнему воздействию.
Всю совокупность факторов, определяющих финансовое состояние предприятия, подразделяют на 2 группы:
внешние, отражающие состояние внешней среды, в которой предприятие осуществляет хозяйственную деятельность. В данную группу включают денежно-кредитную и налоговую политику государства, состояние рынка, состояние экономики в регионе, отрасли и др.
внутренние, отражающие состояние экономики предприятия. Включают качество и конкурентоспособность продукции, эффективность использования производственных ресурсов, собственное платежное поведение предприятия и другое.
Важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия на отчетную дату является бухгалтерский баланс.
Анализ динамики и структуры активов и пассивов предприятия позволяет оценить динамику стоимости имущества, соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности.
3.1.1 Состав и структура имущества предприятия
Таблица 30. Состав и структура имущества предприятия
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Абсолютное отклонение | Темп роста, % |
| 1. Стоимость имущества, тыс. руб. (стр.300) | 160511 | 161686 | 172702 | 12191 | 107,59 |
| 2. Внеоборотные активы, тыс. руб. (стр. 190) | 88040,50 | 87918 | 79886 | -8154,5 | 90,73 |
| в% к имуществу | 54,85 | 54,37 | 46,26 | -8,59 | - |
| 3. Оборотные активы, тыс. руб. (стр.290) | 72471 | 73768 | 92816 | 20345 | 128,07 |
| в% к имуществу | 45,15 | 45,62 | 53,74 | 8,59 | - |
| 3.1 Запасы, тыс. руб. (стр.210) | 28944 | 25879 | 32557 | 3613 | 112,48 |
| в% к оборотным активам | 39,94 | 35,08 | 35,08 | -4,86 | - |
| 3.2 Дебиторская задолженность, тыс. руб. (стр.230+240) | 36825 | 41303 | 38084 | 1259 | 103,41 |
| в% к оборотным активам | 50,81 | 55,99 | 41,03 | -9,78 | - |
| 3.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. (стр.250+260) | 3867 | 3733 | 18383 | 14516 | 475,38 |
| в% к оборотным активам | 5,34 | 5,06 | 19,81 | 14,47 | - |
| 3.4 Прочие оборотные активы, тыс. руб. (стр.220+270) | 2836 | 2853 | 3792 | 956 | 133,7 |
| В % к оборотным активам | 3,91 | 3,87 | 4,08 | 0,17 | - |
Анализ показал, что произошло увеличение стоимости имущества на 7,59%. Рост имущества был обеспечен увеличением оборотных активов на 20345 тыс. руб. или на 28,07%. В результате доля их в общем объеме возросла до 53,74%. Увеличение роста дебиторской задолженности на 3,41% явилось причиной роста оборотных активов.
3.1.2 Анализ состава и структуры источников средств
Важнейшей характеристикой источников формирования имущества и финансового состояния служит показатель собственных оборотных средств (СОС). СОС определяют достаточность собственных источников для обеспечения потребности предприятия во внеоборотных активах и производственных запасах.
СОС = Собственный капитал - Внеоборотные активы = стр.490 - стр. 190.
Таблица 31. Анализ состава и структуры источников средств
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Абсолютное отклонение | Темп роста,% |
| 1. Стоимость имущества, тыс. руб. (стр.300) | 160511 | 161686 | 172702 | 12191 | 107,59 |
| 2. Собственный капитал, тыс. руб. (стр.490) | 95484,5 | 91774 | 90971 | -4513,5 | 95,27 |
| в% к имуществу | 59,49 | 56,76 | 52,67 | -6,82 | - |
| 2.1 Собственные оборотные активы, тыс. руб. (стр.490-190) | 7444 | 3856 | 11085 | 3641 | 148,91 |
| в% к собственному капиталу | 7,80 | 4,2 | 12,18 | 4,38 | - |
| 3. Заемный капитал, тыс. руб. (стр.590+стр.690) | 65026,5 | 69912 | 81731 | 16704,5 | 125,68 |
| в% к имуществу | 40,51 | 43,24 | 47,32 | 6,81 | - |
| 3.1 Долгосрочные обязательства, тыс. руб. (стр.590) | 2485,5 | 935 | 1798 | -687,5 | 72,3 |
| в% к заемному капиталу | 3,82 | 1,34 | 2,9 | -0,92 | - |
| 3.2 Краткосрочные займы, тыс. руб. (стр.610) | 27257 | 29000 | 37392 | 10135 | 137,18 |
| в% к заемному капиталу | 41,92 | 41,48 | 45,75 | 3,83 | - |
| 3.3 Кредиторская задолженность, тыс. руб. (стр.620) | 33988 | 37385 | 38277 | 4289 | 112,6 |
| в% к заемному капиталу | 52,27 | 53,47 | 46,83 | -5,44 | - |
| 3.4 Прочие пассивы, тыс. руб. (стр.630+640+650+660) | 1296 | 2592 | 2436 | 1140 | 187,96 |
Анализ показал, что прирост стоимости имущества в отчетном году составил 12191 тыс. руб., что составляет 7,59%, он был обеспечен увеличением заемного капитала на 25,68%. Привлечение заемных средств компенсирует недостаток собственного капитала предприятия, сокращение которого в отчетном году составило 4513,5 тыс. руб. В заемном капитале, 47,32% приходится на кредиторскую задолженность, которая увеличилась на 12,6%.
3.1.3 Модель бухгалтерского балансаТаблица 32. Модель бухгалтерского баланса
| Актив | Усл. обозн. | 2005 | 2006г | 2007г | Пассив | Усл. обозн. | 2005 | 2006г | 2007г |
| 1. Внеоборотные активы | А | 87680 | 87918 | 79886 | 1. Источники собственных средств | Ж | 93988 | 94366 | 93410 |
| 2. Запасы и затраты | Б | 23523 | 28732 | 36349 | 2. Кредиторская задолженность | З | 23452 | 37385 | 3827 |
| 3. Дебиторская задолженность | В | 40142 | 41303 | 38084 | 3. Кредиты и др. заемные средства: | И | 13521 | 29935 | 41018 |
| 4. Прочие оборотные активы | Г | 0 | 0 | 0 | -краткосрочные кредиты и займы; | К1 | 24923 | 29000 | 37392 |
| 5. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | Д | 5249 | 3733 | 18383 | -долгосрочные кредиты и займы; | К2
| 710 | 935 | 1798 |
| -ссуды непогашенные в срок | К3 | 0 | 0 | 1828 | |||||
| Валюта: | Е | 156594 | 161686 | 172702 | Валюта: | Е | 156594 | 161686 | 172702 |
3.1.4 Абсолютные показатели финансовой устойчивости
Таблица 33. Абсолютные показатели финансовой устойчивости, тыс. руб.
| Показатели | 2005г | 2006г | 2007г | Отклонение |
| 1. Источники собственных оборотных средств: Ес=Ж-А | 6308 | 6448 | 13521 | 7213 |
| 2. Наличие собственных и (долгосрочных) краткосрочных источников: Ет= (Ж+К1) | 34105 | 35448 | 50913 | 16808 |
| 3. Общая величина основных источников: Еобщ. соб. = (Ж+К1К2) - А | 34512 | 36383 | 52711 | 18199 |
| 4. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств: +-∆Ес=Ес-Б | -22180 | -22284 | -22828 | -648 |
| 5. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и (долгосрочных) краткосрочных заемных источников: +-∆Ет=Ет-Б | 6013 | 6716 | 14564 | 8551 |
| 6. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников: +-∆Еобщ. =Еобщ. - Б | 6952 | 7651 | 16362 | 9410 |
| 7. Тип финансовой устойчивости | S=0,11 (норм) | S=0,11 (норм) | S=0,11 (норм) | - |
Анализ показал, что финансовая устойчивость предприятия нормальная. По наличию собственных источников оборотных средств имеется недостаток в размере 648 тыс. руб., а по наличию собственных и (долгосрочных) краткосрочных заемных источников, а также общей величины основных источников - излишек в размере 8551тыс. руб. и 9410тыс. руб., соответственно.
3.1.5 Определение типа финансовой устойчивости для условияа< (ж+к2) - б
Таблица 34. Определение типа финансовой устойчивости для условия а< (ж+к2) - б
| Тип финансовой устойчивости | 2005г | 2006г | 2007г |
| Абсолютная Д>З+К3 | 5249>23453+0 (это условие не выполняется) | 3733 >37385+0 (это условие не выполняется) | 18383 >382771+182 (это условие не выполняется) |
| Нормальная Д+В >З+К3 | 5249+40142 >23453+0 (это условие выполняется) | 3733+41303 >37385+0 (это условие выполняется) | 18383+38084 >38277+1828 (это условие выполняется) |
Из таблицы видно, что первое условие как для 2005г., так и для 2006г и 2007г не выполняется. Второе же условие выполняется. Из чего делаем вывод о нормальной финансовой устойчивости предприятия.
3.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностью 3.2.1 Анализ дебиторской задолженности.Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами целесообразно начать с оценки доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.
Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов (Оборотных средств)
Ддз= (ДЗ/МО) *100%
Показатель характеризует структуру оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.
Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности
Одж=В/ДЗ*100%
Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Повышение этого показателя означает снижение продаж в кредит и наоборот.
Показатель периода погашения дебиторской задолженности
Тдз=360/Одз
Показатель характеризует сложившийся за период срок расчетов покупателей. Чем продолжительнее период, тем выше риск ее непогашения.
Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней
Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности
Ддз. сом=ДЗсом/ДЗ*100%
Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности:
КПдз=ДЗ/Одз
Таблица 38. Структура состояния дебиторской задолженности
| Дебиторская задолженность | Абсолютные величины | Удельный вес в общей сумме активов,% | Изменения | |||||
| 2005 | 2006г. | 2007г. | 2005 | 2006г. | 2007г. | +/- | % | |
| 1. Покупатели и заказчики | 25989 | 26155 | 30728 | 35,23 | 35,45 | 33,11 | -2,12 | 93,4 |
| 2. Прочие дебиторы | 11549 | 11929 | 5701 | 16,09 | 16,17 | 6,14 | -9,95 | 38,0 |
| 3. Общая величина | 37538 | 38084 | 36429 | 51,43 | 51,62 | 39,25 | -12,18 | 76,04 |
Как видно из таблицы, произошло увеличение дебиторской задолженности по статье покупатели и заказчики на 4739 тыс. руб. при одновременном снижение общей величины дебиторской задолженности в 2007г на 1109 тыс. руб. по сравнению с 2005г. Снизилась и доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов по сравнению с базисным годом на 12,18%, причем снижение доли произошло по всем статьям, а именно: покупатели и заказчики на 2,12% и прочие дебиторы на 9,95%.
Таблица 39. Оборачиваемость дебиторской задолженности
| Показатели | 2005г | 2006г. | 2007г. | Отклонения, +/- |
| 1. Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 37538 | 38084 | 36429 | -1109 |
| 2. Выручка от продаж, тыс. руб. | 395833 | 422039 | 447978 | 52145 |
| 4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов, % | 43,55 | 51,62 | 39,25 | -4,3 |
| 5. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз | 10,2 | 11,1 | 12,3 | 2,1 |
| 6. Период погашения дебиторской задолженности, дни | 31,25 | 32,43 | 29,27 | -1,98 |
| 7. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации, % | 8,89 | 9,4 | 8,31 | -0,58 |
| 8. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности | - | - | - | - |
Анализ показал, что оборачиваемость дебиторской задолженности (раз) в 2007г. возросла на 2,1 раза по сравнению с 2005г., однако оборачиваемость в днях сократилась в отчетном году по сравнению с базисным на 1,98 дня. Кроме того, доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов за анализируемый период сократилась на 4,3%. Также снизилось и отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации на 0,58%. Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности здесь не имеет место быть, так как на предприятии отсутствует сомнительная дебиторская задолженность.
3.2.2 Анализ кредиторской задолженностиВажным элементом анализа кредиторской задолженности является оценка оборачиваемости. Для более полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей производится аналогично показателям дебиторской задолженности.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели: Оборачиваемость кредиторской задолженности.
Окз=В/КЗ*100%
где О кз - оборачиваемость кредиторской задолженности;
В-выручка от реализации;
КЗ - кредиторская задолженность;
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.
Период погашения кредиторской задолженности.
Ткз=360/Окз
Далее проанализируем кредиторскую задолженность и найдем ее долю в общем объеме краткосрочных обязательств.
Дкз= (7)
где Д кз - доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств.
КО - краткосрочные обязательства.
Структура состояния кредиторской задолженности Таблица 40
| Кредиторская задолженность | Абсолютные величины | Удельный вес в общей сумме активов | Изменения | |||||
| 2005г | 2006г. | 2007г. | 2005г | 2006г | 2007г. | +/- | % | |
| 1. Поставщики и подрядчики | 32257 | 32337 | 35291 | 46,80 | 46,88 | 44,15 | -2,65 | 94,2 |
| 2. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 951 | 1049 | 1234 | 1,41 | 1,5 | 1,55 | 0,14 | 103,3 |
| 3. Задолженность перед бюджетом | 750 | 860 | 1457 | 1,2 | 1,3 | 1,82 | 0,62 | 140 |
| 4. Авансы полученные | 1586 | 2828 | 1828 | 2,1 | 4,1 | 2,3 | 0,2 | 56,1 |
| 5. Прочие кредиторы | 33 | 35 | 48 | 0,04 | 0,05 | 0,06 | 0,02 | 120 |
| Общая величина | 35577 | 37385 | 40105 | 51,55 | 54,2 | 50,17 | -1,38 | 92,56 |
Из таблицы видно, что общая величина кредиторской задолженности за анализируемый период увеличилась на 4528 тыс. руб. Увеличение произошло по всем статьям. Однако при возрастании общей величины кредиторской задолженности, произошло снижение ее доли в общем объеме краткосрочных обязательств на 1,38%. Снижение доли в общем объеме краткосрочных обязательств произошло по таким статьям, как "Поставщики и подрядчики", на 2,65%. А по таким статьям, как "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами", "Задолженность перед бюджетом", "Авансы полученные", "Прочие кредиторы" их доля в общем объеме краткосрочных обязательств увеличилась на 0,14%, 0,62%, 0,2%, 0,02%, соответственно.
Таблица 41. Оборачиваемость кредиторской задолженности
| Показатели | 2005г | 2006г. | 2007г. | Отклонения +,- |
| 1. Кредиторская задолженность, тыс. руб. | 35577 | 37385 | 40105 | 4528 |
| 2. Выручка от реализации, тыс. руб. | 395833 | 422039 | 447978 | 52145 |
| 3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз | 11,2 | 11,3 | 11,17 | -0,03 |
| 4. Период погашения кредиторской задолженности, дни | 32,21 | 31,86 | 32,23 | 0,02 |
| 5. Отношение кредиторской задолженности к выручке от продажи, % | 8,84 | 8,85 | 8,95 | 0,11 |
В результате анализа, можно сделать вывод о том, что кредиторская задолженность в 2007г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 4528 тыс. руб. Кроме того, видно, что ее оборачиваемость (в раз) сократилась на 0,03 раза, а следовательно и период погашения кредиторской задолженности увеличился на 0,02 дня. Возросло и отношение кредиторской задолженности к выручке на 0,11%.
Таблица 42. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
| Показатели | Кредиторская задолженность | Дебиторская задолженность |
| 1. Темп роста % | 112,72 | 97,04 |
| 2. Оборачиваемость в оборотах | 11,17 | 12,3 |
| 3. Оборачиваемость в днях | 32,23 | 29,27 |
Из таблицы видно, что темп роста кредиторской задолженности возрос на 12,72%, темп роста дебиторской задолженности за анализируемый период снизился на 2,96%. Кроме того, оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах превышает аналогичный показатель кредиторской задолженности на 1,13 оборот. Оборачиваемость в днях дебиторской задолженности меньше того же показателя кредиторской задолженности на 2,96.
3.3 Предложения по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Грамотное управление денежными средствами, ведущее к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода - важнейшая задача финансовой работы.
Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.
Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.
Необходимо отметить, что кредитная политика очень важна для управления, и на каждом предприятии она должна формироваться индивидуально, в процессе выбора между возможностью увеличения рентабельности, которой способствует кредит, и увеличения риска, который при этом возникает. Важно стремиться к выработке такой кредитной политики, которая учитывала бы также и позиции конкурентов, чтобы не потерять соответствующую долю рынка.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;
оценивать состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее "возрастным" группам, т.е. так называемый реестр старения дебиторской задолженности;
предоставлять скидки при досрочной оплате;
ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками. Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами. Ожидание оплаты "живыми деньгами" может обойтись гораздо дороже.
формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности;
проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей;
использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности;
предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты;
своевременно оформлять расчетные документы.
С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.
Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо анализировать поведение дебитора по отношению к долгу. Так, например, выделяют три группы поведения дебиторов:
Деловая порядочность;
Безразличие;
Деловая непорядочность (уверенность в отсутствии будущих связей).
Заключительным этапом управления дебиторской задолженностью должна стать оценка соответствия условий получения и оказания кредита. Как известно, деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. Само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку погашения дебиторской задолженности
Выводы
В результате анализа хозяйственной деятельности ОАО "Кемеровохлеб” за 2005-2007гг. можно сделать следующие выводы.
На предприятии в 2007 году наблюдается увеличения объема товарной продукции на 25399 тыс. руб. в действующих ценах, объема реализации на 25938 тыс. руб.
План по структуре продукции выполнен на 97,86%, т.е. допущено незначительное отклонение от плановой структуры на 2,14%, это отклонение объясняется тем, что плановая доля хлебобулочных изделий увеличилась на 9,06%, доля кондитерских изделий увеличилась на 3,,95%, доля макаронных изделий снизилась на 35,9%. Данные изменения могут происходить из-за недостатка сырья или за счет изменения спроса на различную продукцию.
Из анализа ОПФ видно, что доля активной части на конец года увеличилась на 4,2% и составила 59,56%, а доля пассивной части составляет 40,44%.
Коэффициент износа в отчетном периоде увеличился на 0,66% и составил 45%, это свидетельствует об ухудшении технического состояния основных фондов, это связано с устарением имеющегося оборудования, коэффициент износа активной части составил 53,35%. Это свидетельствует о снижении годности оборудования к эксплуатации. Уменьшение степени изношенности оборудования может быть достигнуто двумя путями:
за счет капитального ремонта и модернизации;
за счет обновления.
Себестоимость ТП в отчетном году увеличилась на 4,46%. Затраты на 1 руб. ТП снизились на 1,63%. Темп роста полной себестоимости (104,5%) ниже темпа роста объема ТП (106,18%). Наибольшую долю в полной себестоимости составляет статья "Материальные затраты" 52,64%.
На протяжении исследуемого периода уровень доходов превышал уровень расходов. Выросла прибыль до налогообложения и чистая прибыль.
Анализ показал, что финансовую устойчивость предприятия можно определить как нормальную. Платежеспособность предприятия находится на среднем уровне. Кроме того, баланс предприятия является абсолютно ликвидным.
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия темп роста дебиторской задолженности равен 97,04%, т.е. произошло ее снижение на 2,96%, а темп роста кредиторской задолженности составил 112,72%. В целом, можно сделать вывод о том, что ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия.
В общем, можно сделать вывод о том, что деятельность ОАО “Кемеровохлеб" за 2005-2007гг является удовлетворительной.
Список используемой литературы
1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пособие / Е.В. Кучерова, Н.Н. Голофастова, Т.Г. Королёва, О.М. Кителева. - Кемерово, 2004. - 76с.
2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Уч. модуль / Г.И. Зяблицкая. КемТИПП. - Кемерово, 2003. - 118с.
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2001г - 304с.
4. Зотов В.П. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие. - Кемерово: Кузбассвузиздат, 2001. - 260с.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пособие - 6-е изд. - Мн.: Новое издание, 2001г. - 704с.
6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2004г - 425с.
[1] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое знание", 2003. с.218.
Похожие работы
... счета 90.2 «Себестоимость продаж» с кредита счета 43. Сальдо счета 43 после перераспределения отклонений отражает фактическую производственную себестоимость готовой продукции на складе предприятия. Более подробно: учет выпуска готовой продукции. Если предприятие производит полуфабрикаты, для дальнейшего использования в производственных процессах, учет этих полуфабрикатов ведется на счете 21 « ...
0 комментариев