Міністерство освіти і науки України
Київський національний торгівельно-економічний університет
Обліково-економічний факультет
Кафедра фінансового аналізу і контролю
Доповідь
на тему: "Роль внутрішнього аудиту в удосконаленні системи управління ризиками компанії"
Виконала:
Студентка 5 курсу
4 групи, ОЕФ,
денної форми навчання
Жур Альона
Київ 2010
Доповідь виконано на основі журналу "Круглий стіл" № 1-2, січень-лютий 2006 р., стаття "Роль внутрішнього аудиту в удосконаленні системи управління ризиками компанії" Сергія Орлова, Радника генерального директора компанії "Розвиток бізнес систем".
В березні 2005 року в США вступили в силу нові стандарти розкриття інформації публічними акціонерними компаніями (встановлені Законом Сарбейнса-Окслі1), де фактично в центр уваги поставлено питання посвідчення незалежними аудиторами та менеджментом компанії інформації про повноту й ефективність існуючих систем внутрішнього контролю, в першу чергу, при підготовці фінансової звітності.
Таким чином, торік фондовий ринок вступив у нову еру, де центральним питанням для інвесторів стає питання ефективності систем внутрішнього контролю - прекрасних фінансових результатів і просто доброго корпоративного управління виявляється недостатньо, щоб захистити інвестиції міноритарних акціонерів у середньостроковій перспективі.
Слід зазначити, що корпоративне управління, повнота розкриття інформації й організація взаємовідносин з інвесторами в багато чому є похідними процесами, які самі по собі на середньостроковому відрізку часу впливають на вартість компанії набагато меншою мірою, ніж впровадження ефективних систем внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту. Надзвичайно важливим елементом системи внутрішнього контролю є система управління ризиками компанії, на необхідність створення якої у публічних компаніях вказують положення Закону Сарбейнса-Окслі.
Ефективність роботи служби внутрішнього аудиту значною мірою залежить від правильної організації. Тотальний контроль за фінансово-господарською діяльністю компанії, який хотілося б мати акціонерам, у сучасних умовах неможливий. Передові російські компанії активно впроваджують системи управління ризиками, що представляють собою особливий підхід до управління компанією, який полягає у передбаченні і зменшенні негативних наслідків невизначеності очікуваних результатів діяльності. Служба внутрішнього аудиту повинна будувати свою роботу на основі оцінки ефективності роботи системи управління ризиками компанії.
Аналізуючи роботу системи управління ризиками, внутрішній аудит в процесі перевірок своєчасно отримає інформацію про недоліки цієї системи (ризик виникнення фінансових порушень, можливі махінації, некоректне відображення в обліку бухгалтерської інформації, порушення законодавства і т. п.). За результатами роботи служба внутрішнього аудиту повинна представити пропозиції Раді директорів і менеджменту компанії, що спрямовані на підвищення ефективності роботи системи управління ризиками. Таким чином, може бути досягнутий попереджувальний характер роботи внутрішнього аудиту.
Власники і керівництво компаній проявляють готовність йти на ризик в умовах невизначеності, оскільки водночас із ризиком втрат існує й можливість одержання додаткових прибутків. Хоча зрозуміло, що одержання додаткового прибутку нікому не гарантовано, винагородою за витрачені час і зусилля можуть виявитися як прибуток, так і збитки.
Управління ризиками - явище відносно нове навіть для західних країн. В Росію воно прийшло ще пізніше. Слід зазначити, що за останній час змінився підхід до організації систем управління ризиками у західних компаніях. Активно впроваджується нова модель управління ризиками: ризик-менеджмент в рамках всієї організації (enterprise - wide risk management). Його ще можна назвати комплексним ризик-менеджментом.
Особливість цієї моделі якраз і полягає в тому, що управління ризиками в організації набуває всебічного характеру і координується в рамках всієї організації.
Керівники більшості російських компаній традиційно вважають ризик-менеджмент спеціалізоаним і відокремленим видом діяльності. Наприклад, це стосується управління страховими або валютними ризиками. Новий підхід полягає в орієнтації працівників і менеджерів компанії всіх рівнів на ризик-менеджмент. У таблиці 1 представлені основні риси нового і старого методологічних підходів до ризик-менеджменту.
Слід додати, що необхідно розглядати всі ризики, як внутрішні, так і зовнішні, котрі можуть перешкодити компанії досягнути своїх цілей. В першу чергу необхідно приділяти увагу внутрішнім, найбільш матеріальним ризикам. Адже саме вони призвели до численних корпоративних скандалів (Enron, Worldcom, Partalat та ін.). Вибір найбільш ефективних методів і технологій внутрішнього аудиту визначається цілями і видами діяльності компанії, оточуючим середовищем і відповідним набором властивих саме їй ризиків.
Внутрішній аудит повинен охоплювати всі бізнес-процеси компанії. При цьому основну відповідальність за правильне функціонування системи внутрішнього аудиту несе вище керівництво компанії, а акціонери кровно зацікавлені в ефективності системи внутрішнього аудиту, оскільки вона сприяє зниженню ризикованості їх вкладень.
Важливу роль служби внутрішнього аудиту у підвищенні ефективності роботи системи управління ризиками підкреслюють професійні стандарти, розроблені Міжнародним інститутом внутрішніх аудиторів: професійні внутрішні аудитори відіграють ключову роль в оцінці і гарантуванні ефективності систем управління ризиками, контролю і корпоративного управління. Крім того, до функції внутрішнього аудиту входить оцінка достовірності звітності (як зовнішньої, фінансової і регулярної, так і внутрішньої, управлінської), перевірка доцільності й економічної ефективності операцій, схоронності активів і, безумовно, перевірка дотримання законодавства, вимог нормативних документів регуляторних органів і контрактних зобов'язань компанії.
Але на відміну від ролі подібного підрозділу в моделі тотального контролю, для внутрішнього аудиту важливіша не особиста відданість керівнику компанії, а незалежність, не фіксування порушень пунктів інструкції, а кваліфікований аналіз ризиків, процесів і причин, що призвели до таких порушень, не взірцеве покарання винних, а встановлення і вдосконалення форм контролю, що пом'якшують вплив виявлених ризиків4.
Головні інструменти внутрішнього аудитора - це концепція управління ризиками компанії і вибудувана на її базі методологія внутрішнього аудитора. Саме ці інструменти дозволяють приступити до планування роботи внутрішнього аудиту, сформувати план і програму перевірки і раціонально розподілити ресурси. Саме вони дозволяють відокремити в ході перевірки випадкову помилку виконавця від випадків шахрайства за відсутності або ж порушенні регламентів внутрішнього контролю. Гнучкість і швидкість реакції на зміни внутрішнього середовища компанії і велика ефективність є основними перевагами ризик-орієнтованого внутрішнього аудиту порівняно з ідеєю тотального контролю.
Список литературы
1 - Закон Сарбейнса-Окслі (Закон 107-204) "Про захист інвесторів за рахунок поліпшення точності і достовірності розкриття корпораціями даних, які передбачено розкривати відповідно до законодавства про цінні папери на інших підставах", прийнятий Сенатом і Палатою Представників США на 107 сесії конгресу 30.07.2002 р.
2 - Т. Бартон, У. Г. Шенкір, П. Л. Уокер, "Комплексний підхід до ризик-менеджменту", М., Видавничий дім "Вільямс", 2003 р.
3 - Institute of Internal Auditors, США. Міжнародні професійні стандарти внутрішнього аудиту з урахуванням доповнень від грудня 2003 року, введених в дію з 1 січня 2004 р.
4 - Р. Гініятов. "Ризик і контроль. Модель COSO", сайт Інституту внутрішніх аудиторів - http://www.iia-ru.ru/.
Похожие работы
... з кадрами. Управління кадрами в рамках підприємства, будучи невід'ємною частиною його господарської політики, має стратегічний і оперативний аспекти [34]. 2. Аналіз стану та ефективності управління персоналом бази відпочинку «Чорноморка» в умовах раціонального використання трудових ресурсів 2.1 Характеристика організаційної структури та характеристика бази відпочинку «Чорноморка» База ві ...
... достовірної техніко-економічної інформації будується статистична оптимізаційна модель показників економічного обґрунтування управлінських рішень, пов’язаних з менеджментом операційної системи підприємства. Отже, операційна система є сукупністю взаємопов’язаних підсистем, які забезпечують процес створення продукту діяльності та отримання прибутку. Функціонування даної системи полягає в організац ...
... та методів аналізу процесу банківського кредитування на прикладі комерційного банку Промінвестбанк, який є одним із лідерів кредитування української економіки. Глава 2. Управління кредитними ризиками в діяльності комерційних банків (на прикладі Промінвестбанку) 2.1 Аналіз процесу банківського кредитування в Промінвестбанку Акціонерний комерційний промислово-інвестиційний банк «Промі ...
... і чим вартість активів. Чим більше дисбаланс середньозважених термінів погашення, тим більше чуттєвою буде акціонерний капітал банку до змін процентних ставок. РОЗДІЛ ІІ АНАЛІЗ УПРАВЛІННЯ БАНКІВСЬКИМИ РИЗИКАМИ (НА ПРИКЛАДІ ВАТ КБ “ІПОБАНК”) 2.1 Загальна характеристика діяльності та організації ризик-менеджменту в ВАТ КБ “ІПОБАНК” Відкрите акціонерне товариство Комерційний Банк „Іпобанк” працює ...
0 комментариев