2.2. Анализ использования фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Труд работников обязательно оплачивается. Совокупность основной и дополнительной оплаты составляет фонд заработной платы.

Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым (таблица 1).

Таблица 1

Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной

платы, в тысячах рублей

Показатели 2002 год 2003 год 2004год

1 Плановый фонд заработной платы

2 Фактический фонд заработной платы

3 Абсолютная экономия (перерасход) фонда

4 Относительная экономия (перерасход) фонда, %

1900,0

1897,2

+ 2,8

99,9

0,1

2310,0

2306,0

+ 4,0

99,8

0,2

2710,0

2702,0

+ 8,0

99,7

0,3

По данным таблицы можно сделать вывод, что на мясокомбинате по последним трем годам наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2002 году на 2,8 тыс. руб. (0,1 %), в 2003 году на 4,0 тыс. руб. (0,2 %) и в 2004 году на 8,0 тыс. руб. (0,3 %).

Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.

С этой целью рассмотрим таблицу 2.

Таблица 2

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы

Показатели 2003 год 2004 год
План Факт

Фонд заработной платы, тыс. руб.

Выручка, тыс. руб.

Расход по заработной плате на 1 руб. выручки, коп.

Экономия (перерасход) на единицу

выручки по сравнению с 2001 годом и планом

2306

 22832

10,1

+ 1,1

2710

25065

10,8

+ 0,4

2702

24135

11,2

Таким образом, можно сказать, что в ОАО “Игринский мясокомбинат” в 2004 году наблюдается экономия фонда заработной платы на 1 рубль произведенных работ по сравнению с планом на 0,4 рубля , а по сравнению с 2003 годом - на 1,1 рубля. Следовательно, наблюдается снижение себестоимости работ, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы.

Далее рассмотрим, из каких же элементов состоит фонд заработной платы (таблица 3).

Таблица 3

Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат

Показатели 2002 год 2003 год 2004 год Отклонение %
Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % 2004 к 2002 2004 к 2003

Повременная оплата

Доплаты различного рода

Процентная надбавка

Районный коэффициент

1125

72,1

415,5

284,6

59,3

3,8

21,9

15,0

1370

96,7

493,4

345,9

59,4

4,2

21,4

15,0

1616

102,5

578,2

405,3

59,8

3,8

21,4

15,0

143,6

142,2

139,2

142,4

118,0

106,0

117,2

117,2

Итого 1897,2 100 2306 100 2702 100 142,4 117,2

Исследуя данную таблицу, можно сказать, что в организации фонд заработной платы в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличился на 396 тыс. руб. и по сравнению с 2002годом - на 804,8 тыс. руб., в том числе по каждой статье (приложение 6, диаграмма 1). Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на повременную оплату (от 59,3 % до 59,8 %), процентные надбавки (от 21,4 % до 21,9 %), районный коэффициент и прочие затраты, а наименьший – доплаты различного рода (приложение 6, диаграмма 2).

Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков. Фонд зарплаты этих работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР х ГЗП, (7)

ФЗП = ЧР х Д х ДЗП, (8)

ФЗП =ЧР х Д х П х ЧЗП, (9)

где ФЗП – фонд заработной платы,

ЧР- среднесписочная численность работников,

Д- количество отработанных дней одним рабочим,

П- средняя продолжительность рабочего дня, час.

ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП- среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП- среднечасовая зарплата одного работника

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные приложения 8 :

ФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) х Д0 х П0 х ЧЗП0 = (102-102) х 215 х 8 х 7,3 = 0

ФЗПд = ЧР1 х (Д10) х П0 х ЧЗП0 = 102 х (200-215) х 8 х 7,3 = -89,4 т.р.

ФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 –П0) х ЧЗП0=102 х 200 х (7,8 – 8) х 7,3 = -29,7 т.р.

ФЗПчзп= ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1-ЧЗП0) = 102 х 200 х 7,8 х (11,6-7,3) = +684,2 т.р.

 

Итого: +565,1 т.р.

Таким образом, рост повременного фонда заработной платы рабочих произошел только в связи с ростом среднечасовой оплаты, которая произошла в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией. На снижение

среднегодовой зарплаты, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одного рабочего за год.

Основными причинами увеличения фонда заработной платы является неоднократное повышение минимальной заработной платы в течение трех лет.

Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников (таблица 4).

Таблица 4

Расход фонда заработной платы по категориям работников

Категории

работников

2002 год 2003 год 2004 год Отклонение %
Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % 2004 г. к 2002 г. 2004 г. к 2003 г.

Рабочие

Руководители

Специалисты

Служащие

1289,2

151,6

193,2

263,2

68,0

8,0

10,2

13,8

1540

211,6

247,6

306,4

66,8

9,2

10,7

13,3

1850

248,6

281,4

322,4

68,5

9,2

10,4

11,9

143,5

164,0

145,7

122,5

120,1

117,5

113,7

105,2

Всего 1897,2 100 2306 100 2702 100 142,4 117,2

Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие", что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.

Проанализируем среднемесячную заработную плату по каждой категории работников (фонд заработной платы делим на численность работников и делим на 12 месяцев) (таблица 5).

Таблица 5

Анализ среднемесячной заработной платы работников по категориям работников

Категории

работников

2002 год,

руб.

2003год,

руб.

2004год, руб. Отклонения, %
2004 к 2002 2004 к 2003
Рабочие 1053,3 1258,2 1605,9 152,5 127,6

Руководители

Специалисты

Служащие

2105,6

1238,5

913,9

2938,9

1587,2

1063,9

3452,9

1804,0

1119,3

164,0

145,7

122,5

117,5

113,7

105,2

Таким образом, наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников. Так, в 2004 году у рабочих она составила 1605,9 руб., что в 1,52 раза больше, чем в 2002 году, у руководителей-3452,9,что в 1,64 раза больше, чем в 2002 году, у специалистов- в 1,46 раза и у служащих в 1,22 раза.

Рост заработной платы произошел в результате продолжающегося инфляционного процесса, вследствие чего в организации неоднократно поднимался минимальный оклад труда. Такая же картина наблюдается и по каждой категории работников.

Сравнивая за 2004 год среднемесячную заработную плату по категориям работников можно сказать, что наиболее высокая заработная плата у руководителей – 3452,9 руб., что объясняется более высокими должностными окладами. Наименьший уровень заработной платы у служащих 1119,3 руб., что говорит о самых низких окладах по мясокомбинату (приложение 8)


Заключение.

В курсовой работе рассмотрены вопросы организации, задачи учета, системы и формы оплаты труда, порядок исчисления средств на оплату труда, ведение учета заработной платы и её взаимодействия с производительностью труда.

Учет труда и его оплаты являются самым трудоёмким участком бухгалтерской работы. Это связано с разнообразием применяемых форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы, недостаточностью технических средств обработки этой информации.

При этом во всех случаях этот участок работы должен обеспечить точность и своевременность табельного учета личного состава предприятия; правильное начисление заработной платы и других причитающихся работнику платежей, пособий по больничным листам, отпускных; выдачу причитающихся сумм на руки, распределение трудовых затрат по объектам учета и калькулирования; составление отчетности по труду.

Изучение данной темы было проведено на примере ОАО “Игринского мясокомбината”.

Целью деятельности мясокомбината является переработка скота, производство мясопродуктов и получение прибыли.

Исследования показали, что налицо тенденция к снижению финансовой устойчивости мясокомбината.

При исследовании было выявлено, что вырос среднегодовой уровень доходов на одного работающего (по сравнению с 2003 годом), задержек по выплате заработной платы не допускалось.

Темп роста среднегодовой выработки ра­ботника организации выше базисного периода и составляет 106,2%. Среднегодовая выработка ра­ботника организации возросла в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственно­го персонала и за счет повышения среднечасо­вой выработки рабочих. Причем удельный вес увеличился на 3,1%.

Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени.

На мясокомбинате по последним трем годам (2001-2003 года) наблюдалась экономия фонда заработной платы: в 2001 году на 0,1 %, в 2002 году на 0,2 % и в 2003 году на 0,3 %.

Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.

Большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие", что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.

Наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников.

Рост заработной платы произошел в результате продолжающегося инфляционного процесса, вследствие чего в организации неоднократно поднимался минимальный оклад труда. Такая же картина наблюдается и по каждой категории работников.

В организации фонд заработной платы в 2003 году по сравнению с 2001 годом увеличился на 396 тыс. руб. и по сравнению с 2001 годом – на 804, 4 тыс. руб., в том числе по каждой статье. Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на повременную оплату .

На основе изучения темы дипломной работы и выявленных недостатков можно сделать следующие предложения:

1. Руководству ОАО “Игринского мясокомбината” можно порекомендовать внедрить возможной форму оплаты труда, которая предусматривает условные коэффициенты, пропорциональные среднему заработку определенной категории работников за прошедший период (месяц, квартал, год). Также можно внедрять системы организации оплаты труда с использованием коэффициентов трудового вклада, коэффициентов эффективности труда и другие, представляющие собой оценку трудового вклада работника в результат работы и используемые при распределении коллективного заработка.

 2. В целях усиления материальной заинтересованности работников мясокомбината в выполнении задач производственного, технического, коммерческого, экономического и организационного характера, направленных на дальнейшее повышение эффективности работы всех подразделений и достижение стабилизации финансово-экономического состояния можно ввести систему премирования работников, а именно определенный процент от прибыли. Этот вид премий можно начислять один раз в квартал, в год или каждый месяц, по усмотрению руководителя.

3. Осуществлять анализ производительности и затрат труда и использования фонда оплаты труда с тем, чтобы своевременно выявлять факторы, влияющие на величину фонда оплаты труда

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.   Бобков. Повышение оплаты труда в России должно стать реальностью //Человек и труд. – 2000 г. - № 12. – C. 77 – 80

2.   Воробьева А. Удержания из заработной платы /Финансовая газета. Региональный выпуск - N 36 - сентябрь 2004 – СПС «Гарант»

3.   Гаринская Г.Г. Прогнозирование минимального размера оплаты труда //Финансы. – 2000г. - № 12. – C. 67 – 68

4.   Гейд. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами. – М.: Дело и сервис. – 2000г. – 640 с.

5.   Жукова А. О реформировании заработной платы //Финансовый бизнесмен. – 2001г. - № 8 – 9. – C. 2 – 7

6.   Капкова Е. Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы //Новая бухгалтерия - Выпуск 8 - август 2004 – СПС «Гарант»

7.   Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2001г. – 421 с.

8.   Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 639с.

9.   Лабынцев Н.Т. Учет труда и заработной платы. – М.: Приор, Экспертное бюро – М, 2003 – 338 с.

10.             Мещирякова Е.И. Учет труда и заработной платы // Главбух. – 2004 - № 10 – с.26-29.

11.            Петров В.И. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия // Современное управление – 2001. - №12. – с. 21-25.

12.             Петроченко П.Ф. Анализ трудовых показателей. Учеб. Пособие для ВУЗов,2-е изд, перераб. М.: Экономика, 1989 – 288 с.

13.         Понизов В., Федорова М. Макроэкономический аспект повышения заработной платы //Человек и труд. – 2000 г. - № 5. – C. 76-79

14.        Ракотин В. Реальная заработная плата //Человек и труд. – 2002 г. - № 6. – C. 80-82

15.             Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов") (в редакции обновления за март 2005 г.)

Приложение 1

Показатели размеров ОАО “Игринский мясокомбинат”

Показатель 2001год 2002год

2002год к

2001году,%

2003год 2003год к 2002году
1 2 3 4 5 6

1 Валовая продукция (годовая производственная программа), тыс. руб.

2 Среднегодовая численность работников, чел.,

в т.ч.

- производственных рабочих, чел.

3 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

в т.ч.

- производственные основные средства, тыс. руб.

- непроизводствен-ные основные средства, тыс. руб.

4 Среднегодовая производственная площадь, кв. м

38025

145

102

8733

5886

2847

935

42277

145

102

11510

9477

2033

935

111,18

100

100

131,8

161,0

71,4

100

51604

139

102

14170

12157

1450

935

122,1

95,9

100

123,1

128,3

71,3

100

Приложение 2

Показатели эффективности интенсификации производства

Показатель 2001 год 2002 год 2002 год к 2001 году, % 2003 год 2003 год к 2002 году, %

1 Затраты на 1 руб. валовой продукции, коп.

2 Использование площади (стоимость валовой продукции в расчете на 1 кв. м производственной площади), тыс. руб./кв. м

3 Фондоотдача (стоимость валовой продукции в расчете на 1 руб. стоимости основных производственных фондов), руб./руб.

4 Производительность труда (стоимость валовой продукции в расчете на 1 работника), тыс. руб./чел.

5 Годовая прибыль, тыс. руб.

6 Уровень рентабельности, %

0,95

40,67

4,35

262,24

1936

5,36

0,93

45,22

3,67


291,57

2766

7,00

97,89

111,19

84,37

111,18

142,87

130,60

0,88

55,19

3,64


371,25

6334

13,99

94,62

122,05

99,18

127,33

228,99

199,86

Приложение 3

Исходные данные для факторного анализа

Показатель 2002 год

 

2003 год

2004 год
План Факт Отклонение от плана
1 2 3 4 5 6

1 Объем производства продукции, тыс. руб.

2 Среднегодовая численность:

промышленно-производственного персонала (ППП)

в т.ч. рабочих (ЧР)

3 Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД),%

4 Отработано дней одним рабочим за год (Д)

5 Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч

6 Общее количество отработанного времени:

-всеми рабочими за год (Т), чел-ч

- в том числе одним рабочим, чел-ч

7 Среднегодовая выработка, тыс. руб:

одного работающего (ГВ)

38025

145

102

70,3

215

8

175440

 

1720

262,2

42277

145

102

70,3

198

8

161568

 

1584

291,2

50700

145

102

70,3

 

220

8

179520

1760

349,7

 51604

139

102

73,4

200

7,8

159120

 1560

371,3

101,8

95,9

100

104,4

90,9

97,5

88,6

88,6

106,2

 Продолжение приложения 3

1 2 3 4 5 6

одного рабочего (ГВ')

8 Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс руб.

9 Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), тыс руб.

10 Непроизводительные затраты времени (Тн), чел-ч

11 Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП (Тэ чел-ч.

12 Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных

сдвигов, тыс. руб

372,8

1,73

0,217

-

-

-

414,5

2,09

0,262

-

-

-

497,1

2,26

0,282

-

-

-

505,9

2,53

0,324

1367

8500

2300

101,8

111,9

114,9

-

-

-


Приложение 4

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц

Фактор Алгоритм расчета ГВ, тыс. руб.
Изменение:

1доли рабочих в общей численности ППП

ГВуд= УД*ГВ'п=0,031*497,1=15,41

2 кол-во отработанных дней одним рабочим за год

 

ГВд=УДф* Д*ДВп=0,734*(-20)*2,26=-33,18

3 продолжительность рабочего дня

 

ГВп=УДфф* П*ЧВп=0,734*200*(-0,2)*0,282= -8,28

4 среднечасовой выработки

ГВчв=УДффф* ЧВ=0,734*200*7,8*0,042=48,09

Итого 22,04

Приложение 5

 

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц.

Фактор ЧВ, тыс. руб.

ГВ1, тыс. руб.

ГВ,тыс. руб. ВП, тыс.руб.
1.Численность персонала - - - 904
2.Среднегодовая выработка одного работника - - - 3064
Итого: - - - 3968
2.1.Удельный вес рабочих - - 15,41 2142
2.2.Количество отработанных дней одним рабочим за год - -45,12 -33,18 -4612
2.3.Продолжительность рабочего дня - -11,28 -8,28 -1151
2.4.Изменение среднечасовой выработки рабочих - 65,52 48,09 6685
Итого: - 9,12 22,04 3064
2.4.1.Организация производства (интенсивность труда) 0,015 0,234 17,18 2507
2.4.2.Повышение технического уровня производства 0,016 0,250 18,35 2674
2.4.3.Непроизводительные затраты рабочего времени -0,003 -0,047 -3,45 -501
2.4.4.Структура производства 0,014 0,218 16,00 2340
Итого: 0,042 0,655 48,08 7020

 

Приложение 6

Диаграмма 1

Диаграмма расхода фонда заработной платы по категориям работников

Диаграмма 2

Диаграмма состава и структуры фонда заработной платы по статьям затрат за 2004год


Приложение 7

 

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель Значение показателя Изменение
2002 2004
Среднесписочная численность рабочих - повременщиков 102 102 -
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год 215 200 - 15
Средняя продолжительность рабочей смены, ч 8 7,8 - 0,2
Фонд оплаты труда, тыс.руб 1289,2 1850 + 560,8
Зарплата одного работника, руб:
среднегодовая 12639,2 18137 + 5498
среднедневная 58,8 90,7 + 31,9
среднечасовая 7,3 11,6 + 4,3

Приложение 8


Диаграмма анализа среднемесячной заработной платы работников по категориям работников


 


Информация о работе «Анализ фонда труда и заработной платы»
Раздел: Менеджмент
Количество знаков с пробелами: 61799
Количество таблиц: 12
Количество изображений: 3

Похожие работы

Скачать
33043
10
1

... тем самым показатели финансовой результативности работы предприятия. Связь производительности и размеров оплаты труда сотрудников отражается в удельных показателях объема произведенной продукции на 1 руб. заработной платы или фонда оплаты труда. В процессе анализа исчисляются следующие величины: -    выручка на 1 руб. заработной платы или ФОТ всех сотрудников предприятия; -    выручка на 1 руб ...

Скачать
163358
4
0

... время с 22 часов до 6 •-часов утра. Основанием для начисления доплат за работу в ночное время служат данные табельного учета. Работа в ночное время оформляется действующими на предприятии первичными документами по учету труда и заработной платы и оплачивается в соответствии с действующими тарифными условиями труда. Кроме этого каждому работнику за работу в ночное время положена надбавка. Размер ...

Скачать
159418
19
9

... труда. Получая высокую заработную плату, рабочие хорошо питаются, увеличивая свои физические силы, а надежда улучшить свое положение побуждает их к производительной работе. 2. АНАЛИЗ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ЗАО «РММ»   2.1                              Финансовый анализ предприятия   Закрытое акционерное общество "РММ" образовано на основе решения Общего собрания акционеров (Протокол N ...

Скачать
99955
24
1

... заработной платы и объема работы учреждения; – изучение уровня организации оплаты труда и предупреждение нерациональных выплат по фонду заработной платы. В учреждениях здравоохранения существует штатно-окладная система оплаты труда. Размер заработной платы работников зависит от занимаемой должности с учетом квалификационной категории, уровня образования, стажа работы по занимаемой должности ...

0 комментариев


Наверх