Текущий план

2.1 Текущий план

Таблица 3. План сбыта

Кварталы
№ п/п	Показатели	I	II	III	IV	Всего за год
1	Ожидаемые продажи, ед.	550	500	800	820	2670
2	Цена продажи ед., $	75	80	80	85	80
3	Ожидаемый объем продаж, $	41250	40000	64000	69700	214950

План сбыта обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые компания предполагает продавать. Эта цифра умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия для составления плана сбыта. План сбыта включает также исчисление ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.

График ожидаемых поступлений денежных средств от реализации

План сбыта включает также исчисления ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит (табл. 4), которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.

Таблица 4. Ожидаемые денежные поступления от реализации

Кварталы
Показатели	I	II	III	IV	Всего за год
1. Задолженность к погашению на начало периода, $	9500				9500
2. Поступления денежных средств от продаж за I квартал, $	22688	17738			40426
3. Поступления денежных средств от продаж за II квартал, $	-	22000	17200		39200
4. Поступления денежных средств от продаж за III квартал, $			35200	27520	62720
5. Поступления денежных средств от продаж за IV квартал, $				38335	38335
6. Общие поступления денежных средств, $	32188	39738	52400	65855	190181

Общий остаток дебиторской задолженности в размере 9500$ ожидается к получению в первом квартале.

Схема расчета с клиентами:

55% квартальных продаж оплачиваются в квартале продажи.

43 % квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале;

оставшиеся 2% представляют безнадежные к взысканию долги.

Производственный план на год.

Объем производства определяется с учетом плана реализации (сбыта) и формированием переходящих запасов готовой продукции.

Таблица 5. Производственный план на год

Кварталы
№ п/п	Показатели	I	II	III	IV	Всего за год
1	Планируемые продажи, ед.	550	500	800	820	2670
2	Планируемый запас готовой продукции на конец периода, ед.	50	80	82	80	80
3	Планируемый запас готовой продукции на начало периода, ед.	66	60	96	98	66
4	Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед.	534	520	786	802	2642

Планируемый запас готовой продукции на конец периода – 10% продаж следующего квартала.

Запас готовой продукции на конец IV квартала задается ориентировочно.

Планируемый запас готовой продукции на начало периода – 12% продаж текущего квартала.

Смета прямых затрат на материалы на год.

Таблица 6. Смета прямых затрат на материалы на год

Кварталы
№ п/п	Показатели	I	II	III	IV	Всего за год
1	Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед.	534	520	786	802	2642
2	Потребность в материале на единицу продукции, в нат. ед.	3	3	3	3	3
3	Потребность в материале на производственную программу, ед.	1602	1560	2358	2406	7926
4	Планируемый запас материала на конец периода, ед.	156	236	241	240	240
5	Планируемый запас материала на начало периода, ед.	192	187	283	289	192
6	Количество материала, подлежащего закупке	1566	1609	2316	2357	7848
7	Цена единицы материала, $	4	4	4	4	4
8	Стоимость закупок материалов, $	6264	6436	9264	9428	31392

Планируемый запас материала на конец периода – 10% от потребности следующего квартала.

Планируемый запас материала на начало периода – 12% от потребности текущего квартала.

График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам

График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам представлен в табл. 7.

Таблица 7. График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам.

Кварталы
№ п/п	Показатели	I	II	III	IV	Всего за год
1	Задолженность прошлого года к оплате, $	2200				2200
2	Выплаты денежных средств по закупкам в I квартале, $	4072	2192	-	-	6264
3	Выплаты денежных средств по закупкам во II квартале, $		4183	2253	-	6436
4	Выплаты денежных средств по закупкам в III квартале, $			6022	3242	9264
5	Выплаты денежных средств по закупкам в IV квартале, $				6128	6128
6	Итого выплат денежных средств, $	6272	6375	8275	9370	27050

Исходными данными для расчета таблицы 7 является стоимость закупок материалов, $, по кварталам, рассчитанная в таблице 6 (гр.8):

При расчете использована следующая схема расчетов с поставщиками: 65% закупок оплачивается в текущем квартале, 35% – в следующем.

Задолженность по расчетам с поставщиками в 1 квартале задается условно, 2200 $

Смета прямых затрат на оплату труда.

Смета прямых затрат на оплату труда представлена в табл. 8. Этот блок бюджета формируется с учетом форм и систем оплаты труда основных рабочих предприятия.

Таблица 8. Смета прямых затрат на оплату труда

Кварталы
№ п/п	Показатели	I	II	III	IV	Всего за год
1	Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению	534	520	786	802	2642
2	Удельная трудоемкость единицы изделия, ч	5,4	5,4	5,4	5,4	5,4
3	Общая трудоемкость производственной программы, ч	2884	2808	4244	4331	14267
4	Прямые затраты труда на 1 час, $	6	6	6	6	6
5	Общая стоимость прямых затрат труда, $	17302	16848	25466	25986	85602

Прямые затраты труда на единицу продукции включают в себя основную и дополнительную заработную плуту работника с отчислениями по единому социальному налогу и налогу на доходы физического лица.

Исходными данными (гр.1) для расчета, является количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, рассчитанное в таблице 5 (гр.4) по кварталам.

Гр.2-удельная трудоемкость единицы изделия (данные по варианту), ч.=5,4;

Гр.4- Прямые затраты труда на 1 час (данные по варианту), $, = 6.

Смета общепроизводственных расходов.

Смета общепроизводственных расходов (табл. 9)

Таблица 9. Смета общепроизводственных расходов.

Кварталы
№ п/п	Показатели	I	II	III	IV	Всего за год
1	Общая трудоемкость производственной программы, ч	2884	2808	4244	4331	14267
2	Переменная ставка общепроизводственных расходов, $ в час	2	2	2	2	2
3	Планирование постоянных расходов, $	6000	6000	6000	6000	24000
4	Амортизация	3250	3250	3250	3250	13000
5	Итого выплат денежных средств по общим производственным расходам, $	8518	8366	11238	11412	39534

Очень важно уяснить следующее: амортизация не связана с текущими денежными выплатами предприятия, поэтому при формировании сметы общепроизводственных расходов амортизация вычитается из суммарных расходов. При определении финансовых ресурсов предприятия амортизация рассматривается как источник формирования собственных источников наравне с чистой прибылью.

Данные для расчета:

Гр.1 -общая трудоемкость производственной программы, ч ( таблица 8, гр.2, по кварталам).

Гр.2 - переменная ставка общепроизводственных расходов, $ в час, ( условно равна 2).

Гр.3.- планирование постоянных расходов, $ (условно, по кварталам 6000),

Гр.4.- Амортизация, $, (условно, 3250, по кварталам)

Смета коммерческих и управленческих расходов.

Таблица 10. Смета коммерческих и управленческих расходов.

Кварталы
№ п/п	Показатели	I	II	III	IV	Всего за год
1	Ожидаемые продажи, ед.	550	500	800	820	2670
2	Переменная ставка коммерческих и управленческих затрат, $ на ед.	4	4	4	4	4
3	Итого переменные расходы, $	2200	2000	3200	3280	10680
4	Постоянные расходы: реклама (ежеквартально) страхование оплата труда специалистов аренда налоги	1100 2800 8500 350 300	1100 8500 350 300	1100 8500 350 300	1100 8500 350 300	4400 2800 34000 1400 1200
5	Итого постоянные расходы	13050	10250	10250	10250	43800
6	Итого коммерческие и управленческие расходы	15250	12250	13450	13530	54480

Смета торговых и административных расходов. Содержит перечень общефирменных расходов, понесенных в процессе реализации продукции и организации бизнеса. Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках (продажа минус переменные затраты минус постоянные затраты) нужно рассчитать переменные торговые и административные расходы, приходящиеся на единицу продукции.

Данные для расчета:

Гр.1. - Ожидаемые продажи, ед. (п.1 таб.3).

Гр.2 -переменная ставка коммерческих и управленческих затрат, $ на ед.(условно, 4)

Гр. 4 -постоянные расходы даются условно.

2.2 Финансовый план

Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках необходимо определить себестоимость реализации единицы продукции (табл. 11).

Таблица 11. Определение себестоимости реализации единицы продукции.

Статьи затрат	Кол-во	Цена за единицу, $	Итого, $
1. Основные материалы	3	4	12
2. Оплата труда основным рабочим	5,4	6	32,4
3. Общепроизводственные издержки (переменные)	5,4	2	10,8
4. Себестоимость производства			55,2
5. Коммерческие и управленческие расходы			4
6. Итого себестоимость реализации			59,2

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Заполнение прогнозного отчета о прибылях и убытках (табл. 12) ведется с учетом разработанных смет. Способ формирования выручки для целей налогообложения: по оплате.

Таблица 12. Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

№ п/п	Показатели	Исходные расчета	За текущий период,$
1	Выручка от реализации (по оплате)	Итог п.3, таб.3	214950
2	Себестоимость реализации (переменные затраты)	Итог п. 1, таб.3 * итог п.6 таб.11	158064
3	Валовая прибыль	п.1-п.2	56886
4	Постоянные затраты	Условно	34420
5	Прибыль от реализации	П.3-п.4	22466
6	Налог на прибыль (24%)	П.5 *24/100	5392
7	Чистая прибыль	П.5-п.6	17074

Кассовый план.

Кассовый план (табл. 13) помогает предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств предприятия на предстоящий период. Это позволяет избежать как недостатка денежных средств и неплатежеспособности, так и нерационального использования излишка денежных средств в определенном периоде.

Таблица 13. Кассовый план.

Кварталы
Показатели	Исх. данные		I	II	III	IV	Всего за год
Кассовый остаток на начало периода	На 1 кв. согласно варианта		10500	151344	91243	21114	10500
Плюс: Поступления: поступления от покупателей	Итог п.6, таб.4		32186	39738	52400	65855	190179
Итого денежных средств в наличии			42686	191082	143643	86969	200679
Выплаты денежных средств:
Основные производственные материалы		Итог п.6 таб.7	6272	6375	8275	9370	27050
Оплата труда основных рабочих		Итог п.5 таб.8	17302	16848	25466	25986	85602
Общепроизводственные расходы		Итог п.5 таб.9	8518	8366	11238	11412	39534
Коммерческие управленческие расходы		Итог п.6, таб.10	15250	12250	13450	13530	54480
Закупка оборудования		Условия варианта	-	12000	20000	-	32000
Налоги, относимые на финансовый результат		условно	4000				4000
Итого выплат			51342	55839	78429	40298	225908
Излишек (недостаток) денежных средств			(8656)	135243	65214	46671	(25229)
Финансирование:
Кредитование			160000				160000
Погашение кредита				(40000)	(40000)	(40000)	(120000)
Выплата процентов за кредит				(4000)	(4100)	(4202)	(12302)
Итого по финансированию				(44000)	(44100)	(44202)	(132302)
Кассовый остаток на конец периода			151344	91243	21114	2469	2469

Кассовый остаток на начало года определяется заданием.

При формировании кассового плана очень важно определить наиболее рациональные схемы привлечения и погашения кредита.

При составлении кассового плана видно, что при наличии остатка на начало года 10500$. и плюс ожидаемые поступления от покупателей за год 190179 $. , общая сумма денежных средств составит на конец года 200679 $.

Общие затраты, составят: 225908 $., в том числе покупка оборудования: 32000 $.

В 1 квартале предприятие имеет недостаточно средств, убытки 8656$.

Необходимо привлечь дополнительные средства: кредит в коммерческом банке, согласно данных варианта, процентная ставка за кредит 10% по схеме начисления сложного процента.

В 1 квартале привлекаем кредит в сумме 160 000 $, при ставке 10% годовых, схема сложного процента, на срок 1 год, с погашением поквартально.

Общие платежи по кредиту составят:

1600000 (1+0,1/4) ⁴ =160000* 1,025⁴ =160 000*1,1038=176610 $,

в том числе: проценты за кредит 16610 $.

Расчет платежей по кварталам:

Период платежа	Сумма для начисления кредита	% кредита в квартал	Сумма расчетных платежей	Сумма платежа кредита в кв. 160000/4	% кредита в кв. Гр.4-гр.2
1	2	3	4	5	6
2 кв. тек. года	160000	2,5	164000	40000	4000
3 кв. тек года	164000	2,5	168100	40000	4100
4 кв. тек. года	168100	2,5	172302	40000	4202
1 кв. след года.	172302	2,5	176610	40000	4308
Всего				160000	16610

При недостаточности собственных средств, и привлечении кредитов до 1 года, предприятие выплачивает дополнительно процентов за кредит всего в сумме : 16610 $, кроме того часть платежей с процентами банку оплачивается в текущем году: всего: 132302, в том числе погашение суммы кредита: 120000 и платежи процентов за кредит 12302 , остаток платежей кредита переносится предприятию на следующий год.

Составление балансап отчет на конец прошлого года (начало отчетного года)

Важным этапом формирования бюджета предприятия является составление прогнозного баланса. Баланс составляется на основании данных на конец прошлого года (табл. 14).

Таблица 14. Балансовый отчет на начало отчетного года (конец прошлого года).

Активы	Сумма, руб.	Пассивы и акционерный капитал	Сумма, руб.
1	2	3	4
Оборотные Средства:		Краткосрочные обязательства:
Денежные средства	10500	Счета к оплате	2200
Дебиторская задолженность	9500	Подоходный налог к оплате	4000
Материальные запасы	768	Итого краткосрочных обязательств	6200
Товарные запасы (готовой продукции)	3643	Собственный капитал
		Обыкновенные акции без нарицательной цены	70000
Итого оборотных средств	24411
Основные средства		Нераспределенная прибыль	38211
Земля	50000
Здания и оборудование	100000
Накопленный износ	60000
Всего основных средств	90000
Итого активов	114411	Итого обязательств и собственного капитала	114411

Составление прогнозного баланса на конец отчетного года.

Для заполнения прогнозного баланса на планируемый период необходимо использовать данные кассового плана и исходные цифры баланса на конец отчетного периода.

Таблица 15. Прогнозный балансовый отчет.

Активы	Усл. Обозн.	Сумма, руб.	Пассивы и акционерный капитал	Усл. Обозн.		Сумма, руб.
1		2	3			4
Оборотные Средства:			Краткосрочные обязательства:
Денежные средства	а	2469	Счета к оплате	ж		6542
Дебиторская задолженность	б	34269
			Подоходный налог к оплате	з		5392
Материальные запасы	в	960	Итого краткосрочных обязательств			11934
Товарные запасы (готовой продукции)	г	4416	Собственный капитал
Итого оборотных средств		42114	Обыкновенные акции без нарицательной цены			70000
Основные средства
Земля		50000	Нераспределенная прибыль	и		55285
Здания и оборудование	д	132000
Накопленный износ	е	73000	Резервный фонд			13895
Итого основных средств		109000
Итого активов		151114	Итого обязательств и собственного капитала			151114

Исходные данные для составления прогнозного балансового отчета:

а) из кассового плана (таб.13),

б) 9500$ (из балансового отчета, таб.14)+214950 ( продажи, таб.3, итог п.3)-190181 (поступления, таб.4, итог п.6) = 34269$

в) бюджет по материальным запасам (планируемый запас на конец года в ед. умноженный на цену единицы материала, таб. 6.):240 *4 = 960$,

г) бюджет по товарным запасам (готовой продукции) (планируемый запас готовой продукции на конец года (п.2, таб.5), умноженный на себестоимость производства единицы продукции (п.4, таб.11)):80 *55,2 =4416 $

д) 100000 (из балансового отчета, таб.14)+ закупка оборудования 32000 (кассовый план, таб. 13).= 132000 $,

е) 60 000 (из балансового отчета, таб. 14.) + начисленная амортизация 13000 (таб.9)=73000 $

ж) 2200 (из балансового отчета, таб.14) +32024 (стоимость закупок материалов, таб.6, итог п.8)-30857 (ожидаемые выплаты , таб.7, итог п.6)= 3367$

з) 5392 ( налог на прибыль п.6., таб.12)

и) 38211(из балансового отчета, таб. 14) + 17074 (ожидаемая чистая прибыль, таб.12= 55285 $

План-баланс демонстрирует финансовое состояние фирмы на конец рассчитываемого периода времени. Отчет о движении денежных средств характеризует формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных средств фирмы в динамике.

Исходный баланс капитала (тот, который она должна иметь на начало своей рыночной деятельности) отражает объем капитала, необходимый для старта бизнеса. Он свидетельствует, как предполагается израсходовать этот капитал, и каким образом он будет получен.

Составление балансовой отчетности является важным элементом финансового планирования. Форма балансовой отчетности отражает активы и пассивы, и собственный капитал, требуемые для открытия бизнеса.

Баланс денежных поступлений и выплат - это документ, позволяющий оценить, сколько денег нужно вложить в проект, причем в разбивке по времени, т.е. до начала реализации и уже по ходу дела. Он строится на основе плана дохода и расходов, с поправкой на ожидаемые лаги и с такой же разбивкой по времени.

Заключение

В курсовой работе на основании теоретической части и исходных данных были рассмотрены теоретические, методические основы финансового планирования, а также сформированы практические навыки по самостоятельному составлению финансового плана предприятия.

Определены задачи и разработаны программы эффективных действий, нацеленных на выполнение этих задач. Разработан финансовый план. Были оценены финансовые потребности, и возможности предприятия на определенный период времени. Были изучены теоретические основы и методики формирования финансовых планов предприятий. В процессе курсового проектирования был рассчитан финансовый план коммерческого автотранспортного предприятия, а также сформирован бюджет производственного предприятия.

При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Анализируя прогнозный план по курсовой работе можно сделать следующие выводы:

Ожидаемое поступление денежных средств в течение года и с учетом остатка на начало отчетного года ( 200679 $), превышают планируемые затраты на 25229 дол., в том числе планируется закупить оборудование на сумму 32 000 $. Общая сумма затрат составит за год 225908 дол.

Недостаток денежных средств уже имеется в 1 квартале и составляет 8656 $.

Поэтому предприятие вынуждено привлечь дополнительные средства, кредит в сумме 160 000 $., по ставке 10 % годовых, при начислении сложного процента платежей , оплата кредита поквартально, при этом основная часть платежей кредита 132302 дол. ( основной платеж 120000 + % за кредит 12302) оплачивается в отчетном году, часть платежей 44308 (основной платеж 40000 + 4308 % за кредит) переносится на оплату в следующем году.

Кредит предприятию брать не выгодно, предприятие переплачивает банку за пользование кредитом (проценты ) в сумме 16610 дол., при его начислении по схеме сложного процента.

В данной ситуации предприятию необходимо:

1. При планировании закупки оборудования в отчетном году имеет достаточную сумму собственных средств, 32 000 дол.

2. Принять меры по взысканию дебиторской задолженности на конец отчетного года, 34269 дол.

3. Изыскать дополнительные денежные средства, за счет снижения постоянных расходов, коммерческих и управленческих расходов.

Список литературы

1.         Основы финансового менеджмента: Учебное пособие; Балабанов И.Т.; Финансы и статистика; 2000 г.; 480 стр.; 5-279-01845-7

2.         Управление финансами (Финансы предприятий); под ред. А.А. Володина; Инфра-М; 2006 г.; 5000; 504 стр.; 5-16-001820-4

3.         Финансовый менеджмент. Учебный курс. 2-е изд., перераб. и доп; Бланк И. А.; Эльга-Н; 2007 г.; 656 стр.; 5-901620-61-5

4.         100% практического бюджетирования. Кн. 3: Финансовая модель бюджетирования.; Карпов А.Е.; Результат и качество; 2007 г.; 5000; 528 стр.; 5-902580-05-6

5.         Деньги. Кредит. Банки; ред., Иванов В.В., Соколов Б.И.; Проспект, Велби; 2008 г.; 4000; 848 стр.; 978-5-482-01663-3

6.         Финансовый анализ: инструменты для принятия бизнес-решений. 8-е изд; Хиггинз Р.; Вильямс; 2007 г.; 464 стр.; 978-5-8459-1207-7

7.         Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений ; Ефимова О.В. ; 2009 ; Омега-Л ; 978-5-370-01147-4

8.         Финансы, денежное обращение и кредит. 3-е изд., перераб. и доп ; Нешитой А.С. ; 2009 ; Издательский дом "Дашков и К" ; 978-5-394-00325-7

9.         Финансовый менеджмент на предприятии. 2- изд., перераб.и доп ; Сироткин С.А ; 2009 ; Юнити ; 978-5-238-01601-6

10.       Финансы предприятия. Учебник для ВУЗов(изд:8) ; Шуляк П.Н. ; 2009 ; Издательский дом "Дашков и К" ; 978-5-394-00075-1

11.       Финансовый менеджмент: Учебник ;Ковалева А.М.; 2009;Инфра-М

12.       Финансовый менеджмент: Учебник - ("Высшее образование") /Басовский Л.Е. ; Басовский Л.Е. ; 2009 ; Инфра-М ; 978-5-16-002806-4

13.       Деньги, кредит, банки. Учебник для ВУЗов(изд:8) ; Лаврушин О.И. , ред. ; 2009 ; КноРус ; 978-5-390-00010-6

14.       Экономика предприятий автомобильного транспорта.; Сербиновский Б.Ю., Фролов Н.Н., Напхонен; МарТ; 2008 г.; 3000; 473 стр.; 978-5-241-00910-4

15.       Экономика предприятия: Учебник для студентов высших учебных заведений - ("Высшее профессиональное образование-Транспорт") (ГРИФ) /Телушкина Е.К. ; Телушкина Е.К. ; 2009 ; Academia ; 978-5-7695-5445-2

16.       Экономика и организация труда: Учебное пособие /Сергеева И.А., Барбашова Е.Г. ; Сергеева И.А. , Барбашова Е.Г. ; 2008 ; МГИУ ; 978-5-2760-1567-5

17.       Планирование на предприятии: Краткий курс - 2-е изд.,испр. - ("Краткий курс") /Ильин А.И., Касько С.В. ; Ильин А.И. , Касько С.В. ; 2008 ; Новое знание ; 978-985-475-335-5