2.4 Анализ налогооблагаемой прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а, соответственно, и сумма чистого дохода.
Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из прибыли отчетного периода до налогообложения вычесть:
· изменение величины прибыли в результате корректировки ее для нужд налогообложения;
· доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других финансовых операций, облагаемый налогом на прибыль по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;
· прибыль, по которой предприятие имеет налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Расчет налогооблагаемой прибыли представлен в таблице 5.
Таблица 5 - Расчет налогооблагаемой прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея» за 2005-2007 гг.
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. |
| 2005 | 2006 | Δ | 2006 | 2007 | Δ |
| 1. Прибыль от реализации продукции и услуг | 10 863 | 101 227 | +90 364 | 101 227 | 229 000 | +127 773 |
| 2.Процентные доходы от внереализационной деятельности | 21 320 | 24 981 | +3 661 | 24 981 | -67 000 | - 91 981 |
| 3. Сальдо от прочих операционных доходов и расходов | 3 767 | 5 241 | +1 474 | 5 241 | 27 000 | +21 759 |
| 4.Общая сумма брутто-прибыли до уплаты процентов и налогов | 35 950 | 131 449 | +95 499 | 131 449 | 189 000 | +57 551 |
| 5.Проценты к уплате | - | - | - | - | - | - |
| 6.Прибыль до налогообложения | 35 950 | 131 449 | +95 499 | 131 449 | 189 000 | +57 551 |
| 7.Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленным порядком | - | - | - | - | - | - |
| 8. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам, который удерживается у источника его выплаты | 21 320 | 24 981 | +3 661 | 24 981 | -67 000 | -91981 |
| 9. Льготы по налогу на прибыль | - | - | - | - | - | - |
| 10. Налогооблагаемая прибыль (п.6+п.7-п.8-п.9) | 14 630 | 106 468 | +91 838 | 106 468 | 256 000 | +149 532 |
Как показывают данные расчета, сумма налогооблагаемой прибыли в 2006 году увеличилась на 91 838 тыс. руб., а в 2007 году – на 149 532 тыс. руб.
2.5 Факторный анализ формирования чистой прибыли предприятия
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Расчет суммы чистой прибыли приведен в таблице 6.
Ее величина зависит от факторов изменения прибыли до налогообложения и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме, т.е. от доли налогов и экономических санкций.
Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме:
ΔЧП = ΔПxixУдЧПо
где ΔПxi - изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора;
УдЧПо - плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей сумме.
Изменение чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения на фактическую ее величину в отчетном периоде:
ΔЧП =П1x(-ΔУдxi)
где П1 - фактическую величина прибыли в отчетном периоде;
(-ΔУдxi) - прирост удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения.
Таблица 6 – Определение влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли
| Показатель | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес в прибыли до налогообложения, % | Сумма, тыс.руб. |
| 2005 | 2006 | +,- | 2005 | 2006 | +,- | 2006 | 2007 | +,- |
| 1. Прибыль отчетного периода до налогообложения | 35 950 | 131449 | + 95499 | 100 | 100 | - | 131449 | 189000 | + 57551 |
| 2. Налоги из прибыли | 23890 | 32377 | + 8487 | 66,45 | 24,63 | -41,82 | 32377 | 99000 | +66623 |
| В том числе: налог на прибыль | 23890 | 32377 | + 8487 | 66,45 | 24,63 | -41,82 | 32377 | 99000 | +66623 |
| экономические санкции по платежам в бюджет | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. Чистая прибыль отчетного периода (п.1 - п.2) | 12060 | 99072 | + 87012 | 33,55 | 75,37 | + 41,82 | 99072 | 90000 | -9072 |
Сумма чистой прибыли увеличилась в 2006 году на 87012 тыс.руб., или на 41,82%, а в 2007 году снизилась на 9072 тыс.руб., или на 27,75%.
Раздел:
Экономика Количество знаков с пробелами: 38956
Количество таблиц: 7
Количество изображений: 4
0 комментариев