Аналіз прибутку, рентабельності та фінансового стану підприємства

2.2 Аналіз прибутку, рентабельності та фінансового стану підприємства

У цьому пункті звіту про проходження переддипломної практики дамо аналіз фінансового стану ЗАТ «АВК».

ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Аналiтичний та синтетичний облiк зобов'язань вiдповiдає вимогам П(С)БО 11 <Зобов'язання>, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 31 сiчня 2000 р. N 20. Зобов'язання - це заборгованiсть пiдприємства, що виникла внаслiдок минулих подiй i погашення якої, як очiкується, приведе до зменшення ресурсiв пiдприємства. Станом на 31.12.2008р. на балансi ЗАТ значаться довгостроковi зобов'язання у розмiрi 527410 тис.грн., а саме заборгованiсть за довгостроковими кредитами банкiв, у тому числi: " кредитна лiнiя, надана ЗАТ "Донгорбанк" згiдно договору № 28 вiд 30.06.2006р., вiдсоткова ста-вка - 9,5% рiчних, строк повернення 29.06.2011р. - 15476 тис грн., " кредитна лiнiя, надана ЗАТ "Донгорбанк" згiдно договору № 28 вiд 30.06.2006р., вiдсоткова ста-вка - 12,0% рiчних, строк повернення 29.06.2011р. - 15020 тис грн., " кредит, наданий "CITIBANK N.A." згiдно договору вiд 05.10.2007р.., вiдсоткова ставка libor+3,0%, строк погашення 04.10.2012р. - 108706 тис. грн. " кредит, наданий "CITIBANK N.A." згiдно договору вiд 02.07.2008р.., вiдсоткова ставка libor+маржа, строк погашення 15.06.2015р. - 388208 тис. грн. Заборгованiсть за короткостроковими кредитами банкiв у розмiрi 317733 тис.грн. - це: " кредитна лiнiя, надана АТ "Кредитпромбанк" згiдно договору № 3.3ДС/298/2008-КЛТ вiд 14.11.2008р., вiдсоткова ставка встановлюється в додаткових угодах по кожному наданому кре-диту, строк повернення 13.11.2009р. - 2000 тис.грн.; " кредит у виглядi овердрафту, наданий АТ "Кредитпромбанк" згiдно договору № 3.3ДС/203/2008-О, вiдсоткова ставка в розмiрi процентної ставки "овердрафт" АТ "Кредитпром-банк" з урахуванням маржi 4,5%, але не бiльше 15% рiчних та не менше 10% рiчних, строк по-вернення 09.01.2009р. - 2941 тис.грн.; " кредитна лiнiя, надана АТ "Кредитпромбанк" згiдно договору № 3.3ДС/101/2008-КЛТ вiд 27.03.2008р., вiдсоткова ставка встановлюється в додаткових угодах по кожному наданому кре-диту, строк повернення 26.03.2009р. - 4475 тис.грн.; " кредитна лiнiя (Долари США), надана АТ "Кредитпромбанк" згiдно договору № 3.3ДС/101/2008-КЛТ вiд 27.03.2008р., вiдсоткова ставка встановлюється в додаткових угодах по кожному наданому кредиту, строк повернення 26.03.2009р. - 8662 тис.грн.; " кредитна лiнiя (Долари США), надана АТ "Кредитпромбанк" згiдно договору № 3.3ДС/57/2007-КЛТ вiд 28.02.2007р., вiдсоткова ставка встановлюється в додаткових угодах по кожному нада-ному кредиту, строк повернення 26.02.2010р. - 23100 тис.грн.; " вiдновлювана кредитна лiнiя, надана ТОВ "УнiКредит Банк" згiдно договору № 088-СВ вiд 27.02.2008р., вiдсоткова ставка встановлюється в додаткових угодах по кожному наданому кре-диту або процентна ставка в розмiрi КIВОR + 2% рiчних, строк повернення 27.02.2009р. - 35787 тис.грн.; " генеральна кредитна лiнiя, надана АБ "IНГ Банк Україна" згiдно договору № 08/20 вiд 14.05.2008р., вiдсоткова ставка 4% рiчних додатково до базової ставки банку, строк повернення 30.11.2008р. - 35670 тис.грн.; " генеральна кредитна лiнiя (Долари США), надана АБ "IНГ Банк Україна" згiдно договору № 08/20 вiд 14.05.2008р., вiдсоткова ставка 4,25% рiчних + ЛIБОР, строк повернення 30.11.2008р. - 50050 тис.грн.; " кредитна лiнiя, надана АКIБ "УкрСiббанк" згiдно договору № КС-04-40 вiд 23.03.2004р., вiдсот-кова ставка встановлюється в додаткових угодах, строк повернення 18.09.2009р. - 10000 тис.грн.; " кредитна лiнiя, надана АКIБ "УкрСiббанк" згiдно договору № КС-04-34 вiд 09.03.2004р., вiдсот-кова ставка встановлюється в додаткових угодах, строк повернення 18.02.2009р. - 15000 тис.грн.; " кредитна лiнiя, надана АТ "Калiон Банк Україна" згiдно договору б/н вiд 01.09.2006р. (Додатко-ва угода № 2 вiд 31.07.2007р.), вiдсоткова ставка встановлюється в додаткових угодах, строк повернення 15.09.2009р. - 67580 тис.грн.; " кредит (Долари США), наданий Citibank N.A. згiдно договору б/н вiд 05.10.2007р., вiдсоткова ставка ЛIБОР + Маржа (3%), погашення кредиту 17 рiвними платежами щокварталу, перший платiж через 12 мiсяцiв пiсля дати договору - 27176 тис.грн.; " кредит (Долари США), наданий Citibank N.A. згiдно договору б/н вiд 02.07.2008р., вiдсоткова ставка шестимiсячний ЛIБОР + Маржа, строк остаточного повернення 15.06.2015р. - 35292 тис.грн. Кредиторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги за станом на 31.12.2008р. скла-дає 383112 тис. грн. Основними кредиторами за товари, роботи, послуги є: " АТЗТ "Темпо" - 4961 тис.грн.; " ЗАТ "Белiкський МКК" - 5850 тис.грн.; " ЗАТ "Лiновицький цукрокомбiнат "Червоний" - 2340 тис.грн.; " ЗАТ НВО "Агрокомплекс" - 7971 тис.грн.; " ТОВ "Бумiмпекс" - 4123 тис.грн.; " ТОВ "Наргус" - 8262 тис. грн.; " ТОВ "ТД "Наталка" - 3528 тис.грн.; " ТОВ "ТД "Крохмальпродукт" - 2110 тис.грн.; " ТОВ "Фiрма "Астара - Київ" - 7573 тис.грн.; " ТОВ "Агропродiнвест" - 4727 тис.грн.; " ТОВ "Молагробiзнес" - 2096 тис.грн.; " ТОВ "Профi - Прес" - 5855 тис.грн.; " ТОВ "ТД "ЕФКО - Харкiв" - 2734 тис.грн.; " СПД Кобзев В.I. - 2360 тис.грн.; " ТОВ "Квадра - ПАК" - 2226 тис.грн.; " ТОВ "Станкотехимпорт ЛТД" - 44668 тис.грн.; " ДП "Медiа Дирекцiя" - 11712 тис.грн.; " "Guan Chong Cocoa manufacturer Sdn.Bhd." Malaysia - 2381 тис.грн.; " "Premium vegetable oils SDN BHD." Kuala Lumpur, Malaysia - 7892 тис.грн.; " "Rotopak Matbaacilik Ambalaj Sanayii ve Ticaret" Turkey - 4274 тис.грн.; " "Symprise GmBH & Co.Kg." Germany - 2456 тис.грн.; " "Cargill B.V.", Amsterdam, Holland - 17734 тис. грн.; " "Cargill Palm Products" Malaysia - 13949 тис. грн.; " "ADM COCOA POLSKA" - 5871 тис. грн. " "Akoleo S.A." Switzerland - 9305 тис. грн.; " "Continaf B.V.", Amsterdam - 5691 тис. грн. " "AarhusKarlshamn", Sweden - 70008 тис. грн.; " "Barry Callebaut" France - 4026 тис.грн.; " "OLAM INTERNATIONAL LIMITED" - 28060 тис. грн.; " Franz Haas Waffel-und Keksanlagen-Industrie - 28956 тис. грн.; " M.C.AUTOMATIONS - 3039 тис. грн.; " SACMI PACKAGING S.p.A, Italy - 3426 тис.грн.; " iншi - 52948 тис. грн. Поточнi зобов'язання з одержаних авансiв вiд покупцiв складають 28 тис.грн., а саме ава-нси вiд: " ТОВ "Молпромсервiс" - 21 тис.грн.; " ТОВ "Kompas" - 2 тис.грн.; " ПП Попович М.В. - 2 тис.грн.; " ТОВ "Парнас" - 1 тис.грн.; " Iншi - 2 тис.грн. Кредиторська заборгованiсть з бюджетом, це заборгованiсть по наступним податкам: " по податку з доходiв фiзичних осiб - 201 тис.грн.; " по податку на землю - 11 тис.грн. Кредиторська заборгованiсть зi страхування, це за розрахунками з: " Пенсiйним фондом - 442 тис.грн.; " Фондом страхування на випадок безробiття - 21 тис.грн.; " Фондом страхування вiд нещасних випадкiв на виробництвi - 13 тис.грн. Iншi поточнi зобов'язання у розмiрi 21 тис.грн., це: " за розрахунками з пiдзвiтними особами - 17 тис.грн.; " за розрахунками по претензiям - 2 тис.грн.; " за розрахунками з iншими кредиторами - 2 тис.грн.

ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИПЛАТ ПЕРСОНАЛУ За станом на 31.12.2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значаться залишок забезпечення наступ-них витрат i платежiв (забезпечення на виплату вiдпусток працiвникам) у розмiрi 1157 тис. грн. Нарахування резерву вiдпусток вiдбувається вiдповiдно до вимог Iнструкцiї про застосування Пла-ну рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталiв, зобов'язань та господарських операцiй пiд-приємств та органiзацiй, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України № 291 вiд 30.11.1999р.

СТАТУТНИЙ КАПIТАЛ Вiдповiдно до установчих документiв розмiр заявленого, зареєстрованого та сплаченого статутного капiталу ЗАТ "АВК" станом на 31.12.2008р. складає 37810948,00 грн. (Тридцять сiм мiльйонiв вiсiмсот десять тисяч дев'ятсот сорок вiсiм гривень 00 копiйок), що подiлений на 37810948 (Тридцять сiм мiльйонiв вiсiмсот десять тисяч дев'ятсот сорок вiсiм) простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 1,00 (одна) гривня кожна. Статутний капiтал сформований та оплачений цiлком грошовими коштами. Заборгованiсть засновникiв по внескам до Статутного капiталу вiдсутня. Розмiр Статутного капiталу в 2008 р. не змiнювався. Аналiтичний облiк Статутного капiталу вiдбувався на рахунку 40 "Статутний капiтал" та вiдповiдає дiючому законодавству. За звiтний перiод додатковий випуск акцiй не вiдбувався.

ДОДАТКОВИЙ ВКЛАДЕНИЙ КАПIТАЛ За станом на 31.12.2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться додатковий вкладений капi-тал (фонд дооцiнки активiв) у розмiрi 30315 тис. грн.

IНШИЙ ДОДАТКОВИЙ КАПIТАЛ За станом на 31.12.2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться iнший додатковий капiтал у розмiрi 176800 тис. грн., який складається iз: - фонду дооцiнки активiв - 176112 тис. грн.; - технiчна допомога - 688 тис. грн. У звiтному перiодi вiдбулось збiльшення iншого додаткового капiталу на суму до оцiнки основних засобiв (157036 тис.грн.) та суму дооцiнки ТМЦ (сировини i матерiалiв, незавершеного виробництва на 1016 тис.грн.). Також, у звiтному перiодi вiдбулось списання фонду пiдприємства, який було створено у 1999 роцi у розмiрi 73270 тис.грн. на нерозподiлений прибуток.

РЕЗЕРВНИЙ КАПIТАЛ За станом на 31.12.2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться резервний капiтал у розмiрi 9453 тис. грн.

НЕРОЗПОДIЛЕНИЙ ПРИБУТОК За станом на 31.12.2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться нерозподiлений прибуток у сумi 66728 тис. грн. За звiтний перiод вiдбулось зменшення нерозподiленого прибутку на суму збитку, отриманого за результатами роботи у 2008 роцi (145313 грн.) та на суму нарахованих дивiдендiв власникам (16160 тис.грн.), а також збiльшення на суму списаного фонду пiдприємства у розмiрi 73270 тис.грн.

Облiк доходу вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) та витрат здiйснювався вiдповiдно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського облiку № 15 "Доходи", затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 29.11.1999р. № 290, П(С)БО 16 <Витрати>, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України № 318 вiд 31.12.1999 р., а також Закону України <Про оподаткування прибутку пiдприємств> № 283/97-ВР вiд 22.05.1997р. (зi змiнами та доповненнями). Доход вiдображається в бухгалтерському облiку в сумi справедливої вартостi активiв, що отриманi або пiдлягають отриманню. За звiтний перiод виручка вiд реалiзацiї склала 2012389 тис. грн., податок на додану вар-тiсть - 237266 тис.грн. Собiвартiсть реалiзованої продукцiї за перiод 2008 року склала - 1353973 тис. грн. До складу iншого операцiйного доходу у розмiрi 161183 тис.грн. входять: " дохiд вiд операцiйної оренди активiв - 45940 тис.грн.; " дохiд вiд реалiзацiї iнших оборотних активiв - 14994 тис.грн.; " дохiд вiд операцiйної курсової рiзницi - 93911 тис.грн.; " дохiд вiд отриманих штрафiв, пенi - 385 тис.грн.; " дохiд вiд списання кредиторської заборгованостi - 11 тис.грн.; " iншi операцiйнi доходи - 5942 тис.грн.

Адмiнiстративнi витрати Товариства за звiтний перiод склали 62958 тис. грн. - це: ви-трати на оплату працi та соцiальнi заходи апарату управлiння, амортизацiя необоротних активiв, витрати на податки, витрати на паливо, МШП, iншi матерiали, послуги банку, комунальнi послуги та послуги зв'язку, витрати на вiдрядження та iншi. Витрати на збут у 2008 роцi склали 206127 тис.грн.. До складу витрат на збут включенi витрати на оплату працi та соцiальнi заходи, витрати на маркетинговi послуги, рекламу, витрати на вiдрядження, амортизацiя необоротних активiв, витрати на податки та збори та iншi витрати, пов'язанi зi збутом. Iншi операцiйнi витрати у звiтному перiодi склали 143436 тис.грн., а саме: " собiвартiсть витрат, пов'язаних з операцiйною орендою - 39539 тис.грн.; " втрати вiд операцiйної курсової рiзницi - 77229 тис.грн.; " признанi штрафи, пенi - 439 тис.грн.; " собiвартiсть реалiзованих iнших оборотних активiв - 13630 тис.грн.; " iншi - 12599 тис.грн. Iншi фiнансовi доходи у розмiрi 66 тис.грн. це отриманi дивiденди та банкiвськi вiдсотки. До складу iншого доходу, отриманого у 2008 роцi у розмiрi 40033 тис.грн. входить дохiд вiд неоперацiйної курсової рiзницi. Фiнансовi витрати за звiтний перiод склали 59743 тис.грн, а саме вiдсотки за наданий кредит. Iншi витрати 2008 року склали 295481 тис.грн., а саме втрати вiд неоперацiйної курсової рiзницi. За перiод 2008 року ЗАТ "АВК" отримало чистий збиток у розмiрi 145313 тис.грн.

СТАТУТНИЙ КАПIТАЛ Вiдповiдно до установчих документiв розмiр заявленого, зареєстрованого та сплаченого статутного капiталу ЗАТ "АВК" станом на 31.12.2008р. складає 37810948,00 грн. (Тридцять сiм мiльйонiв вiсiмсот десять тисяч дев'ятсот сорок вiсiм гривень 00 копiйок), що подiлений на 37810948 (Тридцять сiм мiльйонiв вiсiмсот десять тисяч дев'ятсот сорок вiсiм) простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 1,00 (одна) гривня кожна. Статутний капiтал сформований та оплачений цiлком грошовими коштами. Заборгованiсть засновникiв по внескам до Статутного капiталу вiдсутня. Розмiр Статутного капiталу в 2008 р. не змiнювався. Аналiтичний облiк Статутного капiталу вiдбувався на рахунку 40 "Статутний капiтал" та вiдповiдає дiючому законодавству. За звiтний перiод додатковий випуск акцiй не вiдбувався.

ДОДАТКОВИЙ ВКЛАДЕНИЙ КАПIТАЛ За станом на 31.12.2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться додатковий вкладений капi-тал (фонд дооцiнки активiв) у розмiрi 30315 тис. грн.

IНШИЙ ДОДАТКОВИЙ КАПIТАЛ За станом на 31.12.2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться iнший додатковий капiтал у розмiрi 176800 тис. грн., який складається iз: - фонду дооцiнки активiв - 176112 тис. грн.; - технiчна допомога - 688 тис. грн. У звiтному перiодi вiдбулось збiльшення iншого додаткового капiталу на суму до оцiнки основних засобiв (157036 тис.грн.) та суму дооцiнки ТМЦ (сировини i матерiалiв, незавершеного виробництва на 1016 тис.грн.). Також, у звiтному перiодi вiдбулось списання фонду пiдприємства, який було створено у 1999 роцi у розмiрi 73270 тис.грн. на нерозподiлений прибуток.

РЕЗЕРВНИЙ КАПIТАЛ За станом на 31.12.2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться резервний капiтал у розмiрi 9453 тис. грн.

НЕРОЗПОДIЛЕНИЙ ПРИБУТОК За станом на 31.12.2008 р. на балансi ЗАТ "АВК" значиться нерозподiлений прибуток у сумi 66728 тис. грн. За звiтний перiод вiдбулось зменшення нерозподiленого прибутку на суму збитку, отриманого за результатами роботи у 2008 роцi (145313 грн.) та на суму нарахованих дивiдендiв власникам (16160 тис.грн.), а також збiльшення на суму списаного фонду пiдприємства у розмiрi 73270 тис.грн.

Таблиця 2.3. Перелік показників структури активів і капіталу та алгоритми їх розрахунку

Умовні позначення	Найменування показників	Алгоритм розрахунку (номери рядків форми 1 "Баланс")
Ск	Структурний капітал	300 + 310 + 320 + 330	Статутний капітал + Пайовий капітал + Додактовий вкладений капітал + Інший додатковий капітал
Вк	Власний капітал	Ск + 340 + 350	Структурний капітал + Резервний капітал + Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
Пк	Постійний капітал	Вк + 480	Власний капітал + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу)
Рк	Робочий капітал	260 + 270 - 620	Усього оборотних активів (сума розділу 2 активу балансу) + Витрати майбутніх періодів (сума розділу 3 активу балансу) - Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу)
ОК в	Власні обігові кошти	260 - 620	Усього оборотних активів (сума розділу 2 активу балансу) - Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу)
А нл	Активи найбільш ліквідні	150 + 230 + 240	Векселі одержані + Грошові кошти та їх еквіваленти у національній валюті + Грошові кошти та їх еквіваленти у іноземній валюті
А шр	Активи, що швидко реалізуються	160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 250	Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги + Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом + Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом + Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом + Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом + Інша поточна дебіторська заборгованість + Поточні фінансові інвестиції + Інші оборотні активи
А пр	Активи, що повільно реалізуються	040 + 045 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 - 270	Довгострокові фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств + Інші довгострокові фінансові інвестиції + Виробничі запаси + Тварини на вирощуванні та годівлі + Незавершене виробництво + Готова продукція + Товари - Витрати майбутніх періодів
А вр	Активи, що важко реалізуються	080 - (040 + 045)	Усього необоротних активів (Сума розділу 1 активу балансу) - (Довгострокові фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств + Інші довгострокові фінансові інвестиції)
П нт	Найбільш термінові зобовязання	520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600
П кт	Пасиви короткосрокові	500 + 510 + 610	Короткострокові кредити банків + Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями + Інші поточні зобовязання
П дт	Пасиви довгострокові	480	Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу)
П пп	Пасиви постійні	380	Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу)
К фс	Коефіціент фінансової стабільності	380 : (430 + 480 + 620)	Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) : [(Забезпечення наступних виплат та платежів (Сума розділу 2 пасиву балансу)) + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) + Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу)]
К сф	Коефіціент фінансової стійкості	(380 + 480) : 280	(Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу)) : Баланс активів
К мк	Коефіціент мультиплікації капіталу	280 : 380	Баланс активів : Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу)
К зв	Коефіціент забезпечення власними засобами	(380 - 080) : (260 + 270)	[Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) - Усього необоротних активів (Сума рохділу 1 активу балансу)] : [(Усього оборотних активів (сума розділу 2 активу балансу) + Витрати майбутніх періодів (сума розділу 3 активу балансу)]
К пм	Коефіціент участі власних і довготермінових позикових коштів у матеріальних запасах	(380 + 480 + 500) : (100 + 110 + 120 + 130 + 140)	[Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) + Короткосрокові кредити банків] : [Виробничі запаси + Тварини на вирощуванні та годівлі + Незавершене виробництво + Готова продукція + Товари]
К ср	Коефіціент структури робочого капіталу	(260 + 270 - 620) : 280	[(Усього оборотних активів (сума розділу 2 активу балансу) + Витрати майбутніх періодів (сума розділу 3 активу балансу) - Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу)] : Баланс активів
К сз	Коефіціент структури залученого капіталу	480 : (480 + 620)	Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) : (Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) + Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу))
К сд	Коефіціент структури довготермінових вкладень	480 : 080	Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) : Усього необоротних активів (Сума рохділу 1 активу балансу)
К км	Коефіціент маневреності власного капіталу	(380 + 460 - 080) : 380	(Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) + Відстрочені податкові зобовязання - Усього необоротних активів (Сума рохділу 1 активу балансу)) : Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу)
К дп	Коефіціент довготривалості залучення позикових коштів	480 : (380 + 480)	Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) : (Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу))

У таблиці вище показано алгоритм розрахунку показників фінансового стану.

Таблиця 2.4. Показники структури активів і капіталу ЗАТ «АВК» на 31.12.2007 та 31.12.2008 роки

Умовні позначення показника	Найменування показників	На 31.12.2007	На 31.12.2008
Ск	Структурний капітал	160144	244926
Вк	Власний капітал	324528	321107
Пк	Постійний капітал	475778	848517
Рк	Робочий капітал	212740	132028
ОК в	Власні обігові кошти	212667	132001
А нл	Активи найбільш ліквідні	12549	35204
А шр	Активи, що швидко реалізуються	356967	662048
А пр	Активи, що повільно реалізуються	188418	184840
А вр	Активи, що важко реалізуються	219454	670180
П нт	Найбільш термінові зобовязання	138272	384898
П кт	Пасиви короткосрокові	162100	317754
П дт	Пасиви довгострокові	151250	527410
П пп	Пасиви постійні	324528	321107
К фс	Коефіціент фінансової стабільності	0,7164	0,2608
К сф	Коефіціент фінансової стійкості	0,6119	0,5466
К мк	Коефіціент мультиплікації капіталу	2,3959	4,8343
К зв	Коефіціент забезпечення власними засобами	0,1171	-0,4751
К пм	Коефіціент участі власних і довготермінових позикових коштів у матеріальних запасах	4,4444	8,4879
К ср	Коефіціент структури робочого капіталу	0,2736	0,0851
К сз	Коефіціент структури залученого капіталу	0,3349	0,4288
К сд	Коефіціент структури довготермінових вкладень	0,5720	0,7349
К км	Коефіціент маневреності власного капіталу	0,1852	-1,2349
К дп	Коефіціент довготривалості залучення позикових коштів	0,3179	0,6216
К ск	Коефіціент співвідношення залученного і власного капіталу	1,3916	3,8307

У таблиці вище представлено показники структури активів і капіталу ЗАТ «АВК» на 31.12.2007 та 31.12.2008 роки.

Таблиця 2.5. Показники платоспроможності, ліквідності, ділової активності та рентабельності ЗАТ «АВК» на 31.12.2007 та 31.12.2008 роки

Показник	Алгоритм розрахунку	Норма-тив	На 31.12. 2007	На 31.12. 2008
Аналіз ліквідності підприємства
Коефіцієнт готівкової ліквідності	ф1 (р.230 + р.240) / ф1 р. 620	> 0,2	0,042	0,050
Коефіцієнт поточної ліквідності	ф1 р.260 / ф1 р.620	> 1,0	1,708	1,188
Коефіцієнт швидкої ліквідності	ф1 (р.260 - р.100 - р.110 – р.120 – р.130 – р.140) / ф1 р. 620	> 0,7	1,230	0,992
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	ф1 (р.220 + р.230 + р.240) / ф1 р. 620	> 0,2	0,042	0,050
Чистий оборотний капітал	ф1 р.260 - ф1 р.620	maxi-mum	212667,000	132001,000
Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства
Коефіцієнт платоспроможності (автономії)	ф1 р.380 / ф1 р.640	> 0,5	0,417	0,207
Коефіцієнт фінансової залежності	ф1 р.280 / ф1 р.380	< 0,5	2,396	4,834
Коефіцієнт фінансування	ф1 (р.430 + р.480 + р.620 + р.630) / ф1 р.380	1:01	3,792	8,669
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами	ф1 (р.260 - р.620) / ф1 р.260	0,5	0,708	0,188
Коефіцієнт маневреності власного капіталу	ф1 (р.260 – р.620) / ф1 р.380	> 0,2	0,655	0,411
Коефіцієнт загальної заборгованості	ф1 (р.460 + р.620) / ф1 р.280		0,156	0,386
Коефіцієнт концентрації залученого капіталу	ф1 (р.640 – р.380 + р.430 + р.630) / ф1 р.640		0,157	0,584
Коефіцієнт фінансового лівереджу	ф1 р.480 / ф1 (р.380 + р.340 + р.630)	> 1	0,453	1,596
Аналіз ділової активності підприємства
Коефіцієнт оборотності активів	Ф2 р.035 /ф1 [р.280 (гр.3) + р.280 (гр.4) /2]	maxi-mum	2,283	0,865
Коефіцієнт оборотності основних засобів	Ф2 р.035 /ф1 [р.031 (гр.3) + р.031 (гр.4) /2]	maxi-mum	5,876	1,515
Коефіцієнт оборотності власного капіталу	Ф2 р.035 /ф1 [р.380 (гр.3) + р.380 (гр.4) /2]	maxi-mum	5,470	4,181
Аналіз рентабельності підприємства
Коефіцієнт рентабельності активів	Ф2 р.220 або р.225 /ф1 [(р.280 (гр. 3) + р.280 (гр.4) /2]	maxi-mum	0,000	0,049
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу	Ф2 р.220 або р.225 /ф1 [р.380 (гр.3) + р.380 (гр.4) /2]	maxi-mum	0,000	0,237
Коефіцієнт рентабельності діяльності	Ф2 р.220 або р.225 / ф2 р.035	maxi-mum	0,000	0,057

 

Як видно із таблиці, наведеної вище, більшість показників платоспроможності, ліквідності, ділової активності та рентабельності ЗАТ «АВК» на 31.12.2007 та 31.12.2008 роки негативно відхиляються від норми (тобто значно відхиляються від бажаного значення). Це свідчить про нестабільний фінансовий стан досліджуваного підприємства і про його дуже низьку рентабельність.

На кінець 2008 року порівняно із кінцем 2007 року знизилися показники платоспроможності, ліквідності, ділової активності та рентабельності, що свідчить про погіршення фінансового становища заводу.

Розділ 3. Організація зовнішньоекономічної діяльності ЗАТ «АВК»

Зовнішньоекономічна діяльність є однією з основних форм економічних відносин України з іноземними державами. Конституцією, Декларацією про державний суверенітет України і Законом України «Про економічну самостійність України» установлено, що однієї з основ реалізації державного суверенітету України є її самостійність при здійсненні і регулюванні зовнішньоекономічних відносин.

Однією з форм здійснення зовнішньоекономічної діяльності є зовнішня торгівля. Вона відіграє величезну роль у підвищенні економічного добробуту держави, поліпшенні рівня життя населення і зміцненні положення держави на світовій арені.

Експортні операції, як складова частина зовнішньої торгівлі є найважливішим джерелом одержання прибутку держави. Досягнення максимальної ефективності експортних операцій, а, отже, максимізація прибутку можлива тільки з використанням знань і досвіду, накопичених протягом тривалого часу.

Безліч учених-економістів присвячують свої праці вивченню проблеми поліпшення організації і підвищення ефективності експортних операцій.

Суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності можуть бути фізичні і юридичні особи, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність з метою одержання прибутку і встановлення міжнародних економічних відносин. Діяльність суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності регулюється Законом України від 16.04.1991р. «Про зовнішньоекономічну діяльність». Відповідно до даного закону зовнішньоекономічна діяльність визначається як діяльність суб'єктів господарської діяльності України й іноземних суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності, побудована на взаєминах між ними, що має місце як на території України, так і за її межами.

Основними ланками при здійсненні експортних операцій є промислові підприємства, а також різні невиробничі організації. Тому вивчення експортних операцій держави в цілому не можливо без розгляду й аналізу окремих експортних операцій окремих підприємств.

Серед різномаїтних форм зовнішньоекономічної діяльності історично першою та переважаючою є міжнародна торгівля, тобто міжнародний обмін продуктами й послугами. За напрямком товарного потоку операції у міжнародній торгівля поділяються на експорт і імпорт. Розглянемо сутність експорту.

Експорт товарів – продаж товарів украінськими суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності іноземним суб'єктам господарської діяльності з вивезенням або без вивезення цих товарів через митний кордон України. Таким чином, украінський суб'єкт зовнішньоекономічної діяльності, що здійснює експорт товарів, є експортером. Експортна операція являє собою діяльність, спрямовану на продажів і вивіз за кордон товарів для передачі їх у власність іноземному контрагенту. Для продавця не має значення, що буде робити з цим товаром покупець – пустить в переробку, реалізує на внутрішньому чи ринку перепродасть у третій країні. Для продавця і його країни в будь-якому випадку це буде експортна операція. Її основними ознаками є висновок контракту з іноземним контрагентом і перетинання товаром границі країни - експортера. Факт експорту фіксується в момент перетину товаром митного кордону держави.

Перед здійсненням експортної операції необхідно вирішити питання про метод експорту.

Метод експорту - це спосіб здійснення експортної операції.

У міжнародній торговій практиці застосовуються два методи експорту: Прямий експорт - здійснення операції безпосередньо між виробником і споживачем через власну зовнішньоторговельну фірму або відділ зовнішньоекономічних зв'язків.

Якщо фірма вибирає варіант прямого продажу, а не через посередника, їй необхідно створити діючу експортну службу.

Створення власних зовнішньоекономічних служб на підприємствах виправдано, якщо:

- частка експорту велика в загальному обігу;

- зовнішньоторговельні операції здійснюються регулярно;

- випускається продукція з високим рівнем конкурентоспроможності, бажано унікальна за своїми властивостями;

- невисокий рівень конкуренції на відповідному сегменті світового ринку;

- продукція не потребує серйозної адаптації до закордонних розумів використання;

- на підприємстві є необхідна кількість фахівців із зовнішньоекономічної діяльності.

На кожному підприємстві експортні операції виконують спеціалізовані підрозділи. У залежності від розміру підприємства і рівня його інтернаціоналізації можливі наступні формі організації експортної служби:

- відділ збуту - використовується підприємством, якщо обсяг його зовнішньо-торговельних операцій незначний і основна частина продукції реалізується на внутрішньому ринку;

- экспортний відділ - створюється при збільшенні обсягу експортних операцій;

- відділення закордонних операцій – створюється закордоном і підпорядковує усі відділення у даній країні;

- центральна контора - створюється дочірня експортна фірма;

- спільні збутові компанії;

Але незалежно від форми організації головною метою роботи експортної служби є експорт конкурентоспроможної продукції, що досягається шляхом виконання наступних функцій:

- збір на підприємстві інформації про продукцію, підготовленої і планованої на експорт;

- складання калькуляції цін на експортну продукцію;

- підготовка рекламних матеріалів;

- аналіз інформації про експорт за попередні періоди;

- аналіз відгуків про товари в кінцевих споживачів;

- складання попереднього списку потенційних споживачів;

- переписування з питань висновку контракту;

- переговори за контрактом і його висновок;

- пророблення і висновок угод з посередниками;

- забезпечення упакування і транспортування;

- виконання митних обов'язків;

- забезпечення одержання платежу;

- гарантійне і постгарантійное обслуговування.

Першим етапом здійснення експортної операції є пошук контрагента і встановлення з ними контактів. Для експортера засобом встановлення контактів з імпортером є відправка йому комерційної пропозиції – оферти.

При прямому методі торгівлі виникає визначена фінансова вигода, оскільки скорочуються витрати на суму комісійної винагороди посереднику, знижуються ризик і залежність результатів комерційної діяльності від можливої несумлінності чи недостатньої компетенції посередницької організації.

Цей метод також дозволяє постійно знаходитися на ринку, враховувати його зміни і вчасно на них реагувати. У той же час використання прямого методу торгівлі має на увазі наявність комерційної кваліфікації і торгового досвіду. У іншому випадку фінансові витрати не тільки не скоротяться, але можуть значно зрости. Крім того, міжнародна торгівля в порівнянні з внутрішньої є більш ризикованої, що обумовлено економічними, політичними, правовими і соціальними умовами в різних країнах, їхніми традиціями й звичаями, а також великими відстанями між торговими партнерами. У результаті часто буває доцільно, а іноді просто необхідно використовувати посередників для проведення міжнародних торгових операцій.

Непрямий метод - вихід на зовнішній ринок за допомогою посередників. Більш половини міжнародного товарного обміну здійснюється при сприянні торгових посередників, тобто незалежних від виробників і споживачів товарів торгових фірм, організацій і осіб.

Під торгово-посередницькими операціями розуміються операції, пов'язані з купівлею-продажем товарів, які виконуються за дорученням виробників і споживачів незалежним торговим посередником, на основі чи догоди окремого доручення, що укладається між ними.

Торгове посередництво містить у собі значне коло послуг, зокрема з пошуку закордонного контрагента, підготовки й укладання догоди, кредитування сторін і надання гарантій, оплати товару покупцем, проведення транспортно-експедиторських операцій і страхування товарів при транспортуванні, виконання митних формальностей, проведення рекламних і інших заходів щодо просування товарів на закордонні ринки, здійснення технічного обслуговування й проведення інших операцій.

Після вибору методу експорту і встановлення контактів безпосередньо з чи імпортером через посередника, сторони приступають до обговорення і висновку контракту купівлі-продажу. Згідно з контрактом основними обов'язками експортера є: постачання товару, передача документів і прав власності на товар; імпортера - сплата ціни за товар і прийняття товару.

Здійснення експортних операцій на Україні регулюється Законами України; Указами Президента України; Декретами Кабінету Міністрів України; Положеннями Міністерства економіки України, Міністерства Зовнішньоекономічних Зв'язків, інших міністерств і відомств, що регулюють окремі питання тарифного і нетарифного характеру; угодами, укладеними Україною з іншими державами і іншими законодавчими актами України. По-перше основою регулювання діяльності підприємств України на зовнішніх ринках є Закон "Про зовнішньоекономічну діяльність", який дає визначення основним термінам, застосовуваним у практиці зовнішньоекономічної діяльністі; закріплює основні принципи і правила здійснення зовнішньоекономічної діяльністі; визначає коло суб'єктів зовнішньоекономічної діяльністі, їх права та обов'язки; дає перелік можливих видів зовнішньоекономічної діяльністі; законодавчо закріплює регулювання зовнішньо-економічної діяльністі; регулює економічні відносини України з іншими державами та міжнародними міжурядовими організаціями; захищає права та інтереси держави і суб'єктів зовнішньоекономічної діяльністі; зумовлює відповідальність України як держави і суб'єктів зовнішньоекономічної діяльністі при порушенні ними Законів України чи обов'язків, пов'язаних з виконанням контракту, а також визначає застосовувані до них санкції. Згідно з даним законом до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльністі належать: - фізичні особи, які мають цивільну правоздатність і дієздатність, а також постійно проживають на теріторії України; - юридичні особи, зареєстровані як такі в Україні і які мають постійне місцезнаходження на теріторії України; - об'єднання фізичних, юридичних, фізичних і юридичних осіб; - структурні одиниці іноземних суб'єктів господарської діяльності; - спільні підприємства; - Україна в особі її органів; - інші держави та ін. Необхідною умовою перетинання митного кордону України при експорті продукції є виконання митних формальностей, порядок здійснення яких регулюється Законами України “Про митну справу в Україні” і “Про Єдиний митний тариф”, а також Митним Кодексом України. Згідно з законом “Про митну справу в Україні” Україна як суверенна держава самостійно створює власну митну систему і здійснює митну справу. Згідно з законом “Про Єдиний митний тариф” : Єдиний митний тариф України - це систематизований звід ставок мита, яким обкладаються товари та інші предмети, що ввозяться на митну територію України або вивозяться за межі цієї території. Єдиний митний тариф України визначається згідно з цим Законом та міжнародними договорами України. Мито, що стягується митницею, являє собою податок на товари та інші предмети, які переміщуються через митний кордон України. При укладенні договорів при здійсненні експортних операцій контрагенти зобов'язані використовувати затверджені Міністерством Зовнішньоекономічних Зв'язків “Положення про форму зовнішньоекономічного контракту”, яке закріплює основні умови укладання договорів купівлі-продажу. А деякі аспекти цих договорів закріплені у спеціальних правових актах. Здійснення платежів у іноземній валюті регулюється Декретами Кабінету Міністрів України “Про систему валютного регулювання і валютного контролю” і «Про тимчасовий порядок використання надходжень в іноземній валюті», а також Законом України «Про порядок розрахунків в іноземній валюті». Перерахованими вище документами встановлений режим здійснення валютних операцій на території України, визначені принципи валютного регулювання, повноваження державних органів, права й обов'язки суб'єктів валютних відносин. Згідно з Декретом Кабінету Міністрів України “Про систему валютного регулювання і валютного контролю” експорт є валютною операцією, бо експорт пов'язаний з використанням валютних цінностей в міжнародному обігу як засобу платежу. При виборі базисних умов постачання підприємства користаються Указом Президента "Про використання Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів". Ці правила викладено у ІНКОТЕРМС-2000, згідно з якими існує 13 базисних умов постачання, які відрізняються за обов'язками, які несуть контрагенти. Оподаткування прибутку від експортних операцій здійснюється на підставі Закону України “Про податок на додану вартість”, згідно з яким при вивезенні товару з митної території України ставка податоку на додану вартість дорівнює нулю; а також Декрету Кабінету Міністрів України “Про податок на прибуток підприємств і організацій”, згідно з яким об'єктом оподаткування є валовий прибуток підприємства; визначення прибутку від реалізації продукції проводиться шляхом вирахування з одержаної виручки (без податку на добавлену вартість, акцизного збору) затрат на виробництво та реалізацію, що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг). Порядок квотування і ліцензування експорту визначає Декрет Кабінету Міністрів України “Про квотування і ліцензування експорту товарів (робіт, послуг)”, згідно з яким рішення про запровадження режиму ліцензування та квотування експорту (імпорту) приймається Кабінетом Міністрів України за поданням Міністерства економіки України з визначенням списку конкретних товарів (робіт, послуг), що підпадають під режим ліцензування та квотування, і строків дії цього режиму; а також щорічні Постанови “Про перелік товарів, експорт та імпорт яких підлягає квотуванню і ліцензуванню”. В основу законодавчої бази страхування експортних операцій покладено Декрет Кабінету Міністрів України “ Про страхування” З ціллю запобігання демпінгу використовується Указ Президента України "Про заходи для попередження експорту товарів походженням з України за цінами, що можуть розглядатися як демпінгові, і врегулювання торгових суперечок".

Організаційні структури для управління експортними операціями:1) Відділ збуту - діяльність на внутрішньому ринку сполучається з проведенням експортних операцій.2) Якщо немає коштів утримувати власну експортну організацію - можна скористатися послугами відділу збуту інших підприємств. Такий експеримент оплачується через систему комісійних нарахувань, хоча реалізація продукції здійснюється від імені підприємства-експортера зі зберіганням його торгової марки.3) Спільний збут фірми - доцільно створення у філії акціонерних товариств або О.О.О., що забезпечить якісний управлінський вплив із боку материнського підприємства й оперативний розподіл прибули. Фірма практично купує товар у підприємств-фундаторів і реалізує його відповідно до домовленості від імені цих підприємств або під власною торговою маркою. При цьому діяльність фірми націлена на одержання прибутку.4) В окремих випадках доцільно створювати експортні асоціації - вони існують на засоби фундаторів (по фінансовій вартості або у відсотках від прибутку), свою діяльність засновують не на одержанні прибутку для власних цілей, а з метою обгрунтованого поділу між підприємствами-фундаторами.5) Певні договірні зобов'язання з крупними фірмами, наприклад, на основі франчайзинговых договірних відношень. (Макдональдс - відчисляє щомісяця у виді гонорарної плати 3% від суми прибутку, рентні платежі - 8,5%, а також 4% за рекламу).6) Використання іноземних представників на основах договору про визначені послуги. Вони є службовцями МП, що знаходяться на повному його забезпеченні, і можуть мешкати в країні збуту або в країні, де розміщена материнська компанія. (У останньому випадку представник повинен постійно їздити в країну збуту). Оплата праці - у відсотках від обсягу реалізації або від прибутку в процентному відношенні по прогресивній або регресивній ставці, із фіксованою або плаваючою мінімальною зарплатою і т.п.). Закордонні представництва можуть мати визначений штат (секретар, референт, програміст і т.д. (4-8 чоловік, значні компанії - 50 і більш людина).7) Роз'їзні агенти - комівояжери - виступають від імені підприємства, забезпечують одержання замовлень від потенційних покупців на основі демонстрації зразків товарів. Оплата праці - відрядна, погодинна або комісійна.8) Вмонтований експортний відділ - підпорядковується віце-президенту по ЗЕД. Вмонтований експортний відділ входить до складу служби збуту підприємства і здійснює тільки експорт продукції материнської компанії, а дочірні підприємства займаються збутом самостійно в країнах базування (підпорядковуються безпосередньо вищому керівництву материнської компанії). Поруч з умонтованим експортним відділом інші служби комерційного апарату вирішують проблеми упаковки і транспортування експортної продукції, страховки, рекламного забезпечення, технічного обслуговування, фінансово-юридичного забезпечення, обліку і т.д.9) Спеціальний експортний відділ («Міжнародний відділ», «Відділ міжнародної торгівлі», «Зовнішньоекономічний відділ» і т.д.) підпорядковується віце-президенту по зовнішньоекономічних зв'язках і самостійно вирішує всі питання, пов'язані з експортом товарів. Функціонує в достатньо автономному режимі. Може бути побудований по:- Функціональному принципу (доцільно виділяти сектори замовлень, розрахунків, маркетингових досліджень, реклами і т.п. Робота виконується незалежно від групи товарів, країни реалізації і т.д. )- Товарному(якщо фірма здійснює багато експортних операцій у багатьох країнах. При цьому створюються сектори, що виконують усі види робіт, пов'язаних з експортом конкретного товару або групи товарів)- Територіальному принципу(Сектори спеціальних експортних відділів закріплюються за конкретними країнами (групами країн) і виконують усі види робіт, пов'язаних з експортною діяльністю, незалежно від номенклатури товару).

Висновки

Компанія «АВК» – один з найбільших національних виробників кондитерської продукції. Компанія «АВК» заснована 1991 року. До її складу входять 5 кондитерських фабрик, розташованих у Донецьку, Дніпропетровську, Луганську та Мукачеві.

Головні зусилля компанія «АВК» зосереджує на розвитку своєї брендової продукції, а у виробництві робить ставку на високоякісні, складні у виготовленні вироби, такі як шоколадні комбіновані цукерки, екструзійні та борошнисті вироби. Великою популярністю користуються солодощі компанії під марками «Шедевр», «Фрутта», «Жувіленд». Асортимент продукції компанії «АВК» нараховує понад 300 найменувань кондитерських виробів.

Компанія «АВК» займає одне з провідних місць на кондитерському ринку України. За 15 років існування компанії здобуто значний досвід роботи на ринку України та СНД, створено високопрофесійну команду, розроблено абсолютно нові напрямки діяльності.

На кінець 2008 року порівняно із кінцем 2007 року знизилися оборотність оборотних засобів, оборотність виробничих запасів, оборотність фіксованих активів, оборотність усіх активів, оборотність коштів у розрахунках, оборотність кредиторської заборгованості, це є негативними явищами для підприємства, але ж на кінець 2008 року порівняно із кінцем 2007 року підвищилися оборотність дебіторської заборгованості, оборотність чистого робочого капіталу, це є позитивними явищами для підприємства.

На кінець 2008 року порівняно із кінцем 2007 року знизилися оборотність майже усіх коштів підприємства, що свідчить про погіршення його фінансового становища.

Більшість показників платоспроможності, ліквідності, ділової активності та рентабельності ЗАТ «АВК» на 31.12.2007 та 31.12.2008 роки негативно відхиляються від норми (тобто значно відхиляються від бажаного значення). Це свідчить про нестабільний фінансовий стан досліджуваного підприємства і про його дуже низьку рентабельність.

На кінець 2008 року порівняно із кінцем 2007 року знизилися показники платоспроможності, ліквідності, ділової активності та рентабельності, що свідчить про погіршення фінансового становища заводу.

Список використаної літератури

1)   Бойчик І.М. Економіка підприємства: Навчальний посібник. Видання 2-ге, доповнене і перероблене. – К.: Атіка, 2006. – 528с.

2)   Виноградський М.Д., Беляєва С.В., Виноградська А.М., Шканова О.М. Управління персоналом: Навчальний посібник – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 504 с.

3)   Довідник кваліфікаційних характеристик професій працівників. Випуск 1 “професії працівників, які є загальними для всіх видів економічної діяльності”. Розділ 1 “Професії керівників, професіоналів, фахівців та технічних службовців”. – Краматорськ: Центр продуктивності, 2005, 354 с.

4)   Козик В. В., Панкова Л. А., Карп як Я. С., Григор єв О. Ю., Босак А. О. Зовнішньоекономічні опрації та контракти: Навч. посіб. – 2-ге вид., перероб. і доп. – К.: Центр навчальної літератури, 2004. – 608 с.

5)   Кудряшов Л.С., Гуринович Г.В., Рензяева Т.В. Стандартизация, метрология, сертификация в пищевой промышленности: Учебник. – М.: ДеЛи принт, 2002. – 303 с.

6)   Кузьмін О. Є., Мельник О.Г. Основи менеджменту: Підручник. – К.: “Академвидав”, 2003. – 416 с.

7)   Робоча програма комплексної практики з фаху студентів 4 курсу, комплексної практики зі спеціальності та переддипломної практики студентів 5 курсу спеціальності «Менеджмент зовнішньоекономічної діяльності» та спеціалізації «Менеджмент митної справи» денної форми навчання / Уклад.: В.М. Марченко, О.К. Кириченко, О.Я. Количева, О.А. Адаменко. – К.: НУХТ, 2005. – 39 с.

8)   Сідун В.А., Пономарьова Ю.В. Економіка підприємсива: Навчальний посібник: видання 2-ге, перероблене та доп. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 356 с.

9)   Хозяйственный кодекс Украины. Харьков: Информационно-правовой центр “Ксилон”, 2006. – 264 с.

10)                                                                                                                              Чернелевський Л.М., Михайленко О.В. Економічний аналіз на підприємствах харчової промисловості. Навч. посібник (друге, доповнене і перероблене видання) – К., 2001. – 179 с.

11)                                                                                                                              http://smida.gov.ua/reestr/?kod=30482582&tab=2&lang=ua фінансова звітність ЗАТ «АВК»

ДОДАТОК А

Баланс ЗАТ «АВК» станом на 31.12.2008

			Коди
		Дата	01.01.2009
Підприємство	ЗАКРИТЕ АКЦIОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО "АВК"	за ЄДРПОУ	30482582
Територія		за КОАТУУ	1410137700
Форма власності		за КФВ	60
Орган державного управління	Не визначено	за СПОДУ	0
Галузь	д/н	за ЗКГНГ	0
Вид економічної діяльності	Виробництво какао, шоколаду	за КВЕД	15.84.0
Одиниця виміру:	тис. грн.	Контрольна сума
Адреса:	Донецька Ленiнський район 83062 мiсто Донецьк вулиця 1-а Олександрiвка, 9

Баланс на 31.12.2008

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
- залишкова вартість	010	10971	10823
- первісна вартість	011	11732	11771
- накопичена амортизація	012	( 761 )	( 948 )
Незавершене будівництво	020	10522	26555
Основні засоби:
- залишкова вартість	030	187004	622034
- первісна вартість	031	302115	886022
- знос	032	( 115111 )	( 263988 )
Довгострокові біологічні активи::
- справедлива (залишкова) вартість	035	0	0
- первісна вартість	036	0	0
- накопичена амортизація	037	( 0 )	( 0 )
Довгострокові фінансові інвестиції:
- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	0	0
- інші фінансові інвестиції	045	44968	47466
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	10944	10755
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055	0	0
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	056	0	0
Знос інвестиційної нерухомості	057	( 0 )	( 0 )
Відстрочені податкові активи	060	13	13
Гудвіл	065	0	0
Інші необоротні активи	070	0	0
Гудвіл при консолідації	075	0	0
Усього за розділом I	080	264422	717646
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	99965	99375
Поточні біологічні активи	110	0	0
Незавершене виробництво	120	2538	2944
Готова продукція	130	40963	33389
Товари	140	57	1693
Векселі одержані	150	0	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна вартість	160	200635	418790
- первісна вартість	161	200635	418790
- резерв сумнівних боргів	162	( 0 )	( 0 )
Дебіторська заборгованість за рахунками:
- за бюджетом	170	36502	134305
- за виданими авансами	180	0	0
- з нарахованих доходів	190	0	0
- із внутрішніх розрахунків	200	0	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	119826	108953
Поточні фінансові інвестиції	220	0	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в національній валюті	230	5485	15529
- у т.ч. в касі	231	1	0
- в іноземній валюті	240	7064	19675
Інші оборотні активи	250	4	0
Усього за розділом II	260	513039	834653
III. Витрати майбутніх періодів	270	73	27
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275	0	0
Баланс	280	777534	1552326

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	37811	37811
Пайовий капітал	310	0	0
Додатковий вкладений капітал	320	30315	30315
Інший додатковий капітал	330	92018	176800
Резервний капітал	340	9453	9453
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	154931	66728
Неоплачений капітал	360	( 0 )	( 0 )
Вилучений капітал	370	( 0 )	( 0 )
Накопичена курсова різниця	375	0	0
Усього за розділом I	380	324528	321107
Частка меншості	385	0	0
II. Забезпечення наступних виплат та платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	1384	1157
Інші забезпечення	410	0	0
Сума страхових резервів	415	0	0
Сума часток перестраховиків у страхових резервах	416	0	0
Цільове фінансування	420	0	0
Усього за розділом II	430	1384	1157
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440	151250	527410
Інші довгострокові фінансові зобов’язання	450	0	0
Відстрочені податкові зобов’язання	460	0	0
Інші довгострокові зобов’язання	470	0	0
Усього за розділом III	480	151250	527410
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500	162090	317733
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510	0	0
Векселі видані	520	0	0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	127748	383112
Поточні зобов’язання за розрахунками:
- з одержаних авансів	540	3	28
- з бюджетом	550	8527	212
- з позабюджетних платежів	560	0	0
- зі страхування	570	693	476
- з оплати праці	580	1301	1070
- з учасниками	590	0	0
- із внутрішніх розрахунків	600	0	0
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу	605	0	0
Інші поточні зобов'язання	610	10	21
Усього за розділом IV	620	300372	702652
V. Доходи майбутніх періодів	630	0	0
Баланс	640	777534	1552326

 

Керівник: Дiкунов Андрiй Олександрович

Головний бухгалтер: Краус Людмила Анатолiївна

ДОДАТОК Б

 

Звіт про фінансові результати ЗАТ «АВК» станом на 31.12.2008

 

Звіт про фінансові результати за 2008 рік

I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	2012389	1518496
Податок на додану вартість	015	( 237266 )	( 175990 )
Акцизний збір	020	( 0 )	( 0 )
	025	( 0 )	( 0 )
Інші вирахування з доходу	030	( 0 )	( 0 )
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	1775123	1342506
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	040	( 1353973 )	( 1020926 )
Валовий прибуток:
- прибуток	050	421150	321580
- збиток	055	( 0 )	( 0 )
Інші операційні доходи	060	161183	44376
У т.ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності	061	0	0
Адміністративні витрати	070	( 62958 )	( 55706 )
Витрати на збут	080	( 206127 )	( 139405 )
Інші операційні витрати	090	( 143436 )	( 53813 )
У т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності	091	( 0 )	( 0 )
Фінансові результати від операційної діяльності:
- прибуток	100	169812	117032
- збиток	105	( 0 )	( 0 )
Доход від участі в капіталі	110	0	0
Інші фінансові доходи	120	66	8952
Інші доходи	130	40033	36
Фінансові витрати	140	( 59743 )	( 21106 )
Втрати від участі в капіталі	150	( 0 )	( 0 )
Інші витрати	160	( 295481 )	( 1478 )
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті	165	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
- прибуток	170	0	103436
- збиток	175	( 145313 )	( 0 )
У т.ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності	176	0	0
У т.ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності	177	( 0 )	( 0 )
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	( 0 )	( 27413 )
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності:
- прибуток	190	0	76023
- збиток	195	145313	0
Надзвичайні:
- доходи	200	0	0
- витрати	205	( 0 )	( 0 )
Податки з надзвичайного прибутку	210	( 0 )	( 0 )
Частка меншості	215	0	0
Чистий:
- прибуток	220	0	76023
- збиток	225	( 145313 )	( 0 )
Забезпечення матеріального заохочення	226	0	0

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Матеріальні затрати	230	1354313	998317
Витрати на оплату праці	240	32845	53627
Відрахування на соціальні заходи	250	7477	13382
Амортизація	260	42185	29021
Інші операційни витрати	270	235629	180485
Разом	280	1672449	1274832

III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Середньорічна кількість простих акцій	300	0	0
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310	0	0
Чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію	320	0	0
Скоригований чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію	330	0	0
Дивіденди на одну просту акцію	340	0	0

 

Керівник: Дiкунов Андрiй Олександрович

Головний бухгалтер: Краус Людмила Анатолiївна

ДОДАТОК В

 

 

 

Звіт про рух грошових коштів ЗАТ «АВК» станом на 31.12.2008

Стаття	Код рядка	За звітний період		За попередній період
		Надходження	Видаток	Надходження	Видаток
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	10	0	145313	103436	0
Коригування на:
- амортизацію необоротних активів	020	42185	X	29021	X
- збільшення (зменшення) забезпечень	030	0	227	62	0
- збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць	040	0	841	862	0
- збиток (прибуток) від неопераційної діяльності	050	255382	0	0	7510
Витрати на сплату відсотків	060	59743	X	21106	X
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	070	210929	0	146977	0
Зменшення (збільшення):
- оборотних активів	080	0	320821	0	153627
- витрат майбутніх періодів	090	46	0	0	15
Збільшення (зменшення):
- поточних зобов’язань	100	179849	0	5495	0
- доходів майбутніх періодів	110	0	0	0	0
Грошові кошти від операційної діяльності	120	70003	0	0	1170
Сплачені:
- відсотки	130	X	58780	X	20847
- податки на прибуток	140	X	19870	X	23718
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150	0	8647	0	45735
Рух коштів від надзвичайних подій	160	0	0	0	0
Чистий рух коштів від операційної діяльності	170	0	8647	0	45735

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Реалізація:
- фінансових інвестицій	180	0	X	0	X
- необоротних активів	190	4142	X	9850	X
- майнових комплексів	200	0	0	0	0
Отримані:
- відсотки	210	36	X	110	X
- дивіденди	220	30	X	33
Інші надходження	230	28674	X	11424	X
Придбання:
- фінансових інвестицій	240	X	2498	X	2456
- необоротних активів	250	X	268104	X	109357
- майнових комплексів	260	X	0	X	0
Інші платежі	270	X	3009	X	3716
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280	0	240729	0	94112
Рух коштів від надзвичайних подій	290	0	0	0	0
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	300	0	240729	0	94112
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження власного капіталу	310	0	X	0	X
Отримані позики	320	5435266	X	1566039	X
Інші надходження	330	0	X	0	X
Погашення позик	340	X	5147916	X	1387757
Сплачені дивіденди	350	X	16160	X	31112
Інші платежі	360	X	0	X	0
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	370	271190	0	147170	0
Рух коштів від надзвичайних подій	380	0	0	0	0
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	390	271190	0	147170	0
Чистий рух коштів за звітній період	400	21814	0	7323	0
Залишок коштів на початок року	410	12549	X	6088	X
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	420	841	0	0	862
Залишок коштів на кінець року	430	35204	X	12549	X

Примітки

Iншi надходження iнвестицiйної дiяльностi - це бюджетне вiдшкодування з податку на додану вартiсть. Iншi платежi iнвестицiйної дiяльностi - це позики робiтникам. За станом на 31.12.2008 р. на балансi Товариства значиться залишок коштiв у розмiрi 35204 тис.грн., а саме в нацiональнiй валютi (15529 тис.грн.) та в iноземнiй валютi (19675 тис.грн.) на поточних та iнших рахунках у банках.

Керівник: Дiкунов Андрiй Олександрович

Головний бухгалтер: Краус Людмила Анатолiївна

ДОДАТОК Г

 

Звіт про власний капіт ал ЗАТ «АВК» стан ом на 31.12.2008

Стаття	Код	Стату-тний капітал	Пайовий капітал	Додатковий вкладений капітал	Інший додатковий капітал	Резервний капітал	Нерозпо-ділений прибуток	Неопла-чений капітал	Вилучений капітал	Разом
Залишок на початок року	010	37811	0	30315	92018	9453	154931	0	0	324528
Коригування:
Зміна облікової політики	020	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Виправлення помилок	030	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Інші зміни	040	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Скоригований залишок на початок року	050	37811	0	30315	92018	9453	154931	0	0	324528
Переоцінка активів:
Дооцінка основних засобів	060	0	0	0	157036	0	0	0	0	157036
Уцінка основних засобів	070	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )
Дооцінка незавершеного будівництва	080	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Уцінка незавершеного будівництва	090	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )
Дооцінка нематеріальних активів	100	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Уцінка нематеріальних активів	110	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )	( 0 )
	120	0	0	0	1016	0	0	0	0	1016
Чистий прибуток (збиток) за звітний період	130	0	0	0	0	0	-145313	0	0	-145313
Розподіл прибутку:
Виплати власникам (дивіденди)	140	0	0	0	0	0	-16160	0	0	-16160
Спрямування прибутку до статутного капіталу	150	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Відрахування до резервного капіталу	160	0	0	0	0	0	0	0	0	0
	170	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Внески учасників:
Внески до капіталу	180	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Погашення заборгованості з капіталу	190	0	0	0	0	0	0	0	0	0
	200	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Вилучення капіталу:
Викуп акцій (часток)	210	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Перепродаж викуплених акцій (часток)	220	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Анулювання викуплений акцій (часток)	230	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Вилучення частки в капіталі	240	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Зменшення номінальної вартості акцій	250	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Інші зміни в капіталі:
Списання невідшкодованих збитків	260	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Безкоштовно отримані активи	270	0	0	0	0	0	0	0	0	0
	280	0	0	0	-73270	0	73270	0	0	0
Разом змін в капіталі	290	0	0	0	84782	0	-88203	0	0	-3421
Залишок на кінець року	300	37811	0	30315	176800	9453	66728	0	0	321107

Керівник: Дiкунов Андрiй Олександрович

Головний бухгалтер: Краус Людмила Анатолiївна