Влияние структуры продукции на объем. Особенности формирования себестоимости

Задача 1. Решение

Таблица 1. Анализ объема производства продукции

вид продукции	Цена ед. издел., тыс. руб.	выпуск продукции,шт		выпуск продукции, тыс. руб.		отклонение, +, -	в % к плану	% выполнения плана	объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту	% выполнения плана по ассортименту	Индекс объема производства, рассчитанный стоимостным методом	Индекс объема производства, рассчитанный натуральным методом	Уровень влияния структуры продукции, тыс. руб.
		план	факт	план (гр.1 х гр. 2)	факт (гр 1 х гр 3)	гр 5 -гр. 4	гр 6 / гр4 х 100	гр 5 / гр 4 х 100		гр 9 / гр 4 х 100	гр 5/ гр 4	гр3/гр2	(гр 11 - гр 12) х гр 4
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
В	15	45	40	675	600	-75	-11,11	88,89	600	88,89	х	х	х
С	12	50	55	600	660	60	10,00	110,00	600	100,00	х	х	х
Д	9	60	70	540	630	90	16,67	116,67	540	100,00	х	х	х
Е	7	65	60	455	420	-35	-7,69	92,31	420	92,31	х	х	х
И	20	80	85	1600	1700	100	6,25	106,25	1600	100,00	х	х	х
	Итого	300	310	3870	4010	140	3,62	103,62	3760	97,16	х	х	х
А	20	0	60	0	1200	1200	х	х	0	0,00	х	х	х
Б	10	0	40	0	400	400	х	х	0	0,00	х	х	х
	Всего	300	410	3870	5610	1740	44,96	144,96	3760	97,16	1,45	1,37	321

Таким образом, уровень выполнения плана составляет по объему производства в стоимостном измерении составляет 144,96%, уровень выполнения плана по ассортименту составляет 97,16%. В связи с увеличением объема выпуска на 44,96 % товарная продукция увеличилась на 1740 тыс. руб., в связи с изменением структуры товарная продукция увеличилась на 321 тыс. руб. и в связи с изменением ассортимента товарная продукция увеличилась на 1600 тыс. руб. (т. к. изделий А и Б не было в плане, а произведено их на 1200 и 400 тыс. руб. каждого изделия соответственно).

Уровень влияния структуры продукции на объем представлен в графе 13 таблицы 1.

Задача 2. Решение

Таблица 2.1. Анализ выполнения плана по качеству

Сорт продукции	Цена ед., тыс. руб.	Выпуск продукции, ед.		Стоимость выпуска, тыс. руб.				коэффициент сортности (ВП / ВП по цене в/с)		Индекс роста качества
		план	факт	план	факт	по цене в/с сорта		план	факт
						план	факт
в/с	210	650	700	136500	147000	136500	147000	х	х	х
1	160	700	710	112000	264000	147000	149100	х	х	х
2	55	500	600	27500	154000	105000	126000	х	х	х
Итого	х	1850	2010	276000	565000	388500	422100	0,71	1,34	1,88

Выполнение плана по качеству составляет 188% ( 1,88 х 100%), т. е. план по качеству перевыполнен на 88% (т. Е. план не выполнен на 12%).

Таблица 2.2. Анализ влияния сортового состава продукции на объем выпуска изделия А в стоимостном выражении

Сорт продукции	Цена ед., тыс. руб.	Структура продукции в стоимостном выражении,%			Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб. (отклонение * цену)
		план	факт	отклонение (+, -)
в-с	210	49,46	26,02	-23,44	-49,22
1	160	40,58	46,73	6,15	9,83
2	55	9,96	27,26	17,29	9,51
Итого	х	100,00	100	х	-29,88

Таким образом, в связи с уменьшением доли высшего сорта средняя цена реализации по изделию А ниже плановой на 29,88 тыс. руб., а стоимость всего фактического выпуска - на 60058,8 тыс. руб. (29,88 х 2010).

Задача 3. Решение

Таблица 3.1. Расчет исходных данных для анализа

№ п/п	показатель	пр. год	отчет	отклонение
А	1	2	3	4
1.	ППП, чел	92	91	-1
1.1.	в т. ч. рабочих	69	70	1
1.1.2.	из них рабочие - повременщики	14	14	0
2.	ФЗП ППП, тыс. руб.	18860	18200	-660
3.	ФПЗП, тыс. руб.	1960	2000	40
4.	Отработано дней одним рабочим в среднем за год	225	203	-22
5.	Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,5	7,1	-0,4
6.	Среднечасовая выработка рабочего, руб.	400	410	10
7.	Выпуск продукции, тыс. руб (стр. 6 х стр. 5 х стр. 4 х стр. стр. 1.1)	46575000	41365310	-5209690
8.	Среднегодовая выработка 1 работающего ППП, руб. (стр 7 / стр 1)	506250	454563,8	-51686,2
9.	Среднечасовая заработная плата одного рабочего - повременщика, руб. (стр. 3 / стр. 4 / стр. 5 / стр. 1.1.2.)	0,082962963	0,099117	0,016154
10.	Среднегодовая выработка 1 рабочего, руб. (стр. 7 / стр. 1.1)	675000	590933	-84067
11.	Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % (стр. 1.1. / стр. 1 х 100)	75	76,92308	1,923077

Таблица 3.2. Расчет факторов

Фактор	расчет	Размер влияния
Изменение:		руб.
- доли рабочих в общей численности ППП	отк. уд.веса рабочих * СГВ рабочего пр.г.	12980,76923
- количества отработанных дней одним рабочим за год	факт. уд. вес. рабочих * изменение отработанных дней * среднедневная выработка рабочего пр. год	-50769,23077
- продолжительности рабочего дня	факт. уд. вес * факт дни * отклонение продолжительности раб. дня * часовая выработка пр. год	-24984,61538
- среднечасовой выработки	факт уд. вес * факт дни * факт продолжительность * отклонение часовой выработки	11086,92308
ИТОГО		-51686,15385

Расчет влияния факторов на изменение фонда заработной платы повременщиков
ФЗП раб. Поврем = ЧР повр. Х Д х П х ЧЗП повр. Применив способ абсолютных разниц, имеем
изм. ФЗП повр за счет ЧР повр:		0
Изм. ФЗП повр за счет Дней:		-191,6444444
изм. ФЗП повр. За счет П:		-94,3122963
изм ФЗП повр за счет ЧЗП повр		325,9567407
ИТОГО		40

Проведенные исследования позволяют сделать следующие выводы.

Производительность труда работников предприятия в отчетном году меньше уровня прошлого года на 51686,2 тыс. руб.

Только увеличение доли рабочих положительно повлияло на изменение производительности труда.

Фонд заработной платы рабочих повременщиков больше, чем в прошлом году на 40 тыс. руб., что обусловлено ростом часовой оплаты труда.

Соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.
Iсз= СЗ отчет / СЗ пр. год =	0,97561
Iгв = ГВ отчет / ГВ пр. год	0,897903894
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используем следующую формулу: Э = ФЗП отчет * (Iсз -Iгв)/Iсз= 1449,603 В отчетном периоде наблюдается превышение индекса заработной платы над индексом роста производительности труда в связи с чем перерасход ФЗП составил 1449,603 тыс. руб.

Задача 4. Решение

Таблица 4.1. Расчет основных показателей

№ п/п	показатели	план	факт	отклонение
1.	Среднегодовая стоимость ОПС, тыс. руб.	59075	75600	16525
1.1.	- активной их части (ОСП а)	44567	49140	4573
1.2.	- машин и оборудования (ОСП м)	29312	39312	10000
2.	Объем производства продукции, тыс. руб.	354445	378000	23555
3.	Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. (Пр)	63800	71820	8020
4.	Среднегодовое количество действующего оборудования, шт. (К)	38	35	-3
5.	Отработано за год единицей оборудования, дней (Д)	205	200	-5
6.	коэффициент сменности работы оборудования (К см)	1,3	1,2	-0,1
7.	Средняя продолжительность смены (П), час	5	6	1
8.	Выработка продукции за один машино - час, тыс. руб. (ЧВ)	7	7,5	0,5
9.	Удельный вес активной части ОПС (УД а) (стр.1.1/стр.1)	0,754413881	0,65	-0,1044139
10.	Удельный вес машин и оборудования в активной части ОПС (УД м) (стр.1.2/стр.1.1.)	0,657706375	0,8	0,1422936
11.	Удельный вес машин и оборудования в ОПС (УД м) (стр.1.2/стр.1.)	0,496182818	0,52	0,0238172
12.	Рентабельность ОПС (Р опс), % (стр 3 / стр 1 х 100)	107,9983072	95	-12,998307
13.	Рентабельность продукции (Р об) (стр 3/стр2х100)	17,99997179	19	1,0000282
14.	Фондоотдача ОПС (ФО) (стр2/стр1)	5,999915362	5	-0,9999154
15.	Фондоотдача активной части (ФО а) (стр2/стр. 1.1.)	7,953081877	7,692308	-0,2607742
16.	Фондоотдача машин и оборудования (ФО м) (стр 2/стр. 1.2.)	12,09214656	9,615385	-2,4767619
17.	Среднегодовая стоимость единицы оборудования, тыс. руб.(Ц) (стр.1.2/стр4)	771,3684211	1123,2	351,83158
18.	Отработано за год всем оборудованием (Т), машино - часов (стр4хстр.5хстр6хстр7)	50635	50400	-235
19.	в том числе единицей оборудования часов (Т ед) (стр. 5*стр.6*стр.7)	1332,5	1440	107,5
20.	смен (См) (стр5 хстр6)	266,5	240	-26,5

Таблица 4.2. Факторный анализ фондоотдачи

Изменение фондоотдачи основных средств за счет:
1. Удельного веса активной части основных средств: ∆ ФО уд а = ∆ Уд а х Уд м план х ФО м план=	-0,830412142
2. Удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств ∆ ФО уд м = Уд а отчет х ∆Уд м х ФО м план	1,11841299
3. Фондоотчачи действующего оборудования ∆ ФО фо м = Уд а отчет х Уд м отчет х ∆ФО м	-1,287916212
ИТОГО	-0,99991536

Изменение валовой продукции за счет:
1. Изменения среднегодовой стоимости основных средств, т. руб. ∆ВП осп = ∆ОСП х ФО осп план=			99148,60135
2. Изменения активной части ОС в общей сумме т. руб ∆ВП уд а = ОСП факт х ∆ФО осп уд а			-62779,15793
3. Изменения действующего оборудования в активной части ОПФ, т. руб ∆ВП уд м = ОСП факт х ∆ФО осп уд м=									84552,02
4. Изменения фондоотдачи действующего оборудованият. руб ∆ВП фо м = ОСП факт х ∆ ФО осп фо м=				-97366,46561
ИТОГО	23555

Изменение фондоотдачи технологического оборудования:
ФО м = Д х К см х П х ЧВ / Ц
ФО м усл 1 = Д план х К см план х П план х ЧВ план / Ц факт			8,304398
ФО м усл 2 = Д факт х К см план х П план х ЧВ план / Ц факт			8,101852
ФО м усл 3 = Д факт х К см факт х П план х ЧВ план / Ц факт			7,478632
ФО м усл 4 = Д факт х К см факт х П факт х ЧВ план / Ц факт			8,974359

В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи изменился на	-3,78775
В результате изменения целодневных простоев уровень фондоотдачи изменился на	-0,20255
В результате изменения коэффициента сменности уровень фондоотдачи изменился на	-0,62322
В связи с изменением продолжительности смены уровень фондоотдачи изменился на	1,495726
В связи с изменением часовой выработки уровень фондоотдачи изменился на			0,641026
ИТОГО: 2,47676

Изменение фондоотдачи ОСП (факторы второго уровня) за счет
стоимости оборудования		-3,03019873
целодневных простоев		-0,162037037
коэффициента сменности		-0,498575499
внутрисменных простоев		1,196581197
среднечасовой выработки		0,512820513
ИТОГО		-1,981409557

Изменение производства продукции за счет изменения по факторам второго уровня:
стоимости оборудования		-229083,024
целодневных простоев		-12250
коэффициента сменности		-37692,3077
внутрисменных простоев		90461,5385
среднечасовой выработки		38769,2308
ИТОГО		-149794,562
Изменение рентабельности ОПС за счет:
1. Фондоотдачи основных производственных фондов ∆Р осп = ∆ФО х Р об план					-17,9984483
2. Рентабельности продукции ∆Р осп = ФО факт х ∆Р об					5,000141066
ИТОГО, %					-12,99830724

Задача 5. Решение

Таблица 5.1. Расчет влияния факторов на выпуск продукции

показатель	план	факт	отклонение
1. Поступило материала на склад, т (З)	400	300	-100
2.Остатки на складе материала, т (Ост)	30	60	30
3. Отходы материала, т (Отх)	20	25	5
4.Норма расхода материала на единицу продукции, т (УР)	4	5	1
5.Цена одного изделия, тыс. руб.	150	150	0
6. Объем продукции (стр 1+стр2-стр3) /стр4, шт (ВП)	102,5	67	-35,5
ФАКТОР	Алгоритм	показатель
масса заготовленного сырья	((Зфакт+Ост факт) - (Зплан+Ост план))/УР план	-17,5
изменение отходов	`-(Отх факт - Отх план)/УР план	-1,25
изменение расхода сырья на единицу продукции	`-(УР факт - УР план) х ВП факт / УР план	-16,75
ИТОГО		-35,5

Таким образом, объем производства снизился на 35,5 шт или на 5325 тыс. руб. (35,5 х 150) на что отрицательно повлияли все факторы.

Таблица 5.2. Определение влияния основных факторов по статье "Сырье и материалы" в себестоимости

Показатель	план	факт	отклонение
количество выпущенных изделий, шт (К)	160	165	5
расход сырья на единицу изделия, кг (Р)	4	3	-1
цена 1 кг сырья, руб (Ц)	58	56	-2
стоимость материала, руб (К х Р х Ц)	37120	27720	-9400
Фактор	расчет	отклонение
изменение количества изделий	∆ К х Р план х Ц план	1160
изменение расхода сырья	К факт х ∆Р х Ц план	-9570
изменение цены сырья	К факт х Р факт х ∆Ц	-990
ИТОГО		-9400

На снижение стоимости материалов положительно повлияло снижение расхода сырья и стоимости материалов Увеличение стоимости произошло за счет увеличения объемов производства.

Задача 6. Решение

Таблица 6.1.

показатели	план	план в пересчете на фактический объем	факт
Себестоимость, млн. руб.	400	405	440
Выручка, млн. руб.	500	507	530
Прибыль от реализации, млн. руб.	100	102	90
рентабельность, Р, % (стр.3/стр.1х100)	25	25,19	20,45

Изменение суммы прибыли за счет:
1. Объема реализации и структуры товарной продукции = 102-100				2
2. Средних цен реализации = 440-507-102				-169
3. Себестоимости реализованной продукции = 90-(440-507)=				157
ИТОГО				-10
Изменение рентабельности за счет:
1. Изменения себестоимости = (100/440 х 100)-25 =				-2,27
2.Изменения прибыли = 20,45-(100/440 х 100)				-2,27
ИТОГО				-4,55

Задача 7. Решение

Таблица 7.1.

Показатель	расчет	на начало года	на конец года
коэффициент финансовой независимости	собственный капитал предприятия/общая валюта баланса	0,77	0,65
коэффициент финансовой зависимости	общая валюта баланса/собственный капитал предприятия	1,3	1,54
коэффициент финансового риска	заемный капитал/собственный капитал	0,39	0,54
коэффициент маневренности капитала	собственный оборотный капитал/общая сумма собственного капитала	0,082	0,136
коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом	собственный оборотный капитал/сумма материальных оборотных активов	0,264	0,41

Таблица 17. 2. Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой устойчивости предприятия

Показатель	прошлый год	отчетный год
Выручка, тыс. руб.	2450205	3766967
Прибыль от реализации, тыс. руб.	215657	2200620
Себестоимость, тыс. руб.	2234548	3546347
Сумма переменных затрат, тыс. руб.	1452456	2482443
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	782092	1063904
Сумма маржинальной прибыли, тыс. руб.	997749	1284524
Доля маржинальной прибыли в выручке, %	40,72104171	34,09968816
Безубыточный объем продаж, тыс. руб.	1920609,02	3119981,611
запас финансовой устойчивости:
тыс. руб.	529595,9802	646985,3888
%	21,61435391	17,17523378

Таблица 17.3. Оценка платежеспособности предприятия

Показатель	на начало года	на конец года	норматив
Коэффициент текущей ликвидности	1,21	1,25	больше или равно 1,7
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,17	0,2	больше или равно 0,3
коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,28	0,35

Продолжительность оборота как всех оборотных активов так и отдельных видов (Поб)

может измениться за счет суммы выручки (В) и средних остатков оборотных активов (Акт)

Поб план = Акт планх Д/В план=924374*365/2450205=137,7 дня

Поб усл 1 = Акт факт х Д/В план=1653875*365/2450205=246,4 дня

Поб факт = Акт факт х Д/В факт=1653875*365/3766967=160,3 дня

Отсюда изменение продолжительности оборотного капитала за счет:

суммы оборота (выручки)=160,3-246,4=-86,1 день

средней величины оборотного капитала = 246,4-137,7= 108,7 дней

Общее изменение: 22,6 дней (т. е. время оборота увеличилось на 22,6 дней)

Сумма дополнительно привлеченных средств при замедлении оборота капитала равна:

3766967/365*22,6=233242,3 тыс. руб.

Таблица 7.3. Исходные данные для факторного анализа совокупного капитала

показатель	прошлый год	отчетный год
Выручка (В), тыс. руб.	2450205	3766967
Общая прибыль (ОП), тыс. руб.	318676	233952
Прибыль от реализации (Пр), тыс. руб.	215657	220620
Отношение общей прибыли к прибыли от реализации (Ор)	1,477698382	1,060429698
Средняя сумма совокупного капитала, тыс. руб.	2041837,5	3231073,5
Средняя сумма операционного капитала, тыс. руб. (ОК)	790388,7	1289124,5
Удельный вес операционного капитала в общей сумме капитала Уо ок, %	0,387096769	0,398977151
Рентабельность совокупного капитала, %	15,60731449	7,240689511
Рентабельность оборота, %	8,801590071	5,85670116
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	3,100000038	2,922112643

Общее изменение рентабельности совокупного капитала составляет				-8,4
в том числе за счет изменения:
структуры прибыли: оклонение Ор х К об пр. год х Р об пр. год х Уд ок пр. год =					-4,40715349
коэффициента оборачиваемости оборотного капитала =				-0,642699174
рентабельности оборота				-3,640791234
удельного веса операционного капитала в общей сумме капитала				0,21560672
ИТОГО	-8,4

Список использованных источников литературы

 

1.         Ильющенко Е.В., Кожарский В.В. Особенности оплаты труда на предприятиях торговли и общественного питания, Мн. 2001г.- с. 35-84.

2.         Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск ООО «Новое знание» 2000 – с. 405-423.

3.         Хрипач В.Я. И др. «Экономика предприятия», Минск, «Экономпресс», 2000 г. – с. 210-240.