Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

2.2 Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

 

Для расчета затрат на производство всей продукции за определенный период времени составляется смета затрат на производство. В смете затрат отдельные виды издержек группируются по их экономическому содержанию - экономическим элементам.

Используя данные табл. 2.1 – 2.4, а также информацию о составе и износе основных фондов предприятия, необходимо сформировать смету затрат на производство и реализацию продукции в следующей форме (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Смета затрат на производство и реализацию продукции

Экономические Элементы затрат	Цена приобретения, руб.	Цена без НДС, руб.	Израсходовано	Сумма, руб.
Металл	1 440	1 180	720	1 036 800
Топливо	1 200	984	67	80 000
Электроэнергия	0,24	0,1968	2 400 000	576 000
Зарплата	5 750	-	-	3 273 600
Отчисления с ЗП	-	-	-	857 683,2
Амортизация:
здания и сооружения	-	-	-	30 000
машины и оборудование	-	-	-	180 000
Прочие расходы	-	-	-	211 000
Итого:				6 245 083,2

Цена без НДС = Цена приобретения – НДС

НДС = 18 %

НДС (металл) = 1 440 * 0,18 = 260 (руб.),

НДС (топливо) = 1 200 * 0,18 = 216 (руб.),

НДС (электроэнергия) = 0,24 * 0,18 = 0,0432 (руб.),

Цена без НДС (металл) = 1 440 – 260 = 1 180 (руб.),

Цена без НДС (топливо) = 1 200 – 216 = 984 (руб.),

Цена без НДС (электроэнергия) = 0,24 – 0,0432 = 0,1968 (руб.).

ЗП = (Численность работников * Среднемесячную ЗП) * 6 = (110 * 4 960) * 6 = 3 273 600 (руб.) – за 1 полугодие.

Сумма = Цена приобретения * Расход

Сумма (металл) = 1 440 * 720 = 1 036 800 (руб.),

Сумма (топливо) = 1 200 * 67 = 80 400 (руб.),

Сумма (электроэнергия) = 0,24 * 2 400 000 = 576 000 (руб.).

Отчисления с ЗП = 26,2 % = ЗП * 0,262 = 3 273 000 * 0,262 = 857 683,2 (руб.).

Амортизация зданий и сооружений (за 6 месяцев) = (3 000 000 * 0,02) / 2 = 60 000 / 2 = 30 000 (руб.),

Амортизация машин и оборудования (за 6 месяцев) = (3 000 000 * 0,12) / 2 = 360 000 / 2 = 180 000 (руб.).

Общая сумма = Сумма (металл) + Сумма (топливо) + Сумма (электроэнергии) + ЗП + Отчисления с ЗП + Амортизация зданий и сооружений (за 6 месяцев) + Амортизация машин и оборудования (за 6 месяцев) + Прочие расходы = 1 036 000 + 80 400 + 576 000 + 3 273 600 + 857 683,2 + 30 000 + 180 000 + 211 000 = 6 245 083,2 (руб.).

2.3 Составление калькуляции себестоимости продукции

Калькуляция представляет собой группировку затрат по статьям расходов. Перечень статей расходов устанавливается предприятием самостоятельно. Как правило, расчет калькуляции производится - по следующим типовым статьям расходов:

сырье и основные материалы;

покупные изделия и полуфабрикаты;

топливо и энергия на технологические нужды;

основная заработная плата производственных рабочих;

дополнительная заработная оплата производственных рабочих;

отчисления на социальные нужды производственных рабочих;

расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

общецеховые расходы;

общепроизводственные расходы;

потери от брака;

внепроизводственные расходы.

По способу отнесения затрат на себестоимость продукции все расходы подразделяются па прямые и косвенные.

Прямые расходы - это расходы строго целевого характера. Они непосредственно связаны с изготовлением продукции и включаются в себестоимость конкретного вида продукции методом прямого счета в соответствии с установленными нормами расхода. Такими расходами считаются основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические нужды, основная и дополнительная заработная плата. В то же время вспомогательные материалы, используемые, например, для ремонта станка, не могут быть отнесены прямо и непосредственно на себестоимость единицы продукции. Они составляют часть косвенных (накладных) расходов.

Косвенные расходы дают возможность изготовлять несколько видов товаров и поэтому не могут быть прямо отнесены на определенный вид изделия. Например, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, заработная плата складских рабочих и т.д. Общепроизводственные расходы являются косвенными.

Все издержки с точки зрения их связи с объемом производства делятся на переменные (пропорциональные) и постоянные. Переменные издержки изменяются прямо пропорционально изменению объема производства (затраты па основные материалы, комплектующие изделия и заработную плату основных рабочих). Постоянные издержки - часть затрат на производство продукции за определенный период времени, величина которых не зависит от объема произведенной за этот период продукции (амортизационные отчисления, заработная плата управленческого персонала предприятия). Необходимо отметить, что в действительности расходы, относимые к постоянным, несколько увеличиваются с ростом объема производства, поэтому в литературе и нормативной документации их иногда называют условно - постоянными.

Используя данные из табл. 2.1 – 2.4 необходимо сформировать калькуляцию себестоимости изделий А и Б в следующей форме (табл. 2.7).

Накладные расходы распределяются по изделиям в соответствии с трудоемкостью изготовления изделий по коэффициенту заработной платы:

Коэффициент = Заработная плата на выпуск данного изделия

заработной платы Сумма заработной платы на выпуск всех изделий

Изделие А:

Затраты на единицу продукции = Норма расхода * Цена без НДС

Затраты на единицу продукции (металл) = 0,1 * 1 180 = 118 (руб.),

Затраты на единицу продукции (топливо) = 0,05 * 984 = 49,2 (руб.),

Затраты на единицу продукции (электроэнергия) = 408 * 0,1968 =

80,3 (руб.).

Затраты на весь выпуск продукции = Весь выпуск продукции * Затраты на единицу продукции

Затраты на весь выпуск продукции (металл) = 600 * 118 = 70 800 (руб.),

Затраты на весь выпуск продукции (топливо) = 600 * 49,2 = 29 520 (руб.),

Затраты на весь выпуск продукции (электроэнергия) = 600 * 80,3 =

48 176,64 (руб.).

Заработная плата рабочих-сдельщиков за весь выпуск продукции = Заработная плата рабочих-сдельщиков за единицу продукции * Весь выпуск продукции = 75 * 600 = 45 000 (руб.).

Отчисления с заработной платы рабочих-сдельщиков за единицу продукции = Заработная плата рабочих-сдельщиков за единицу продукции * 26,2 % = 75 * 0,262 = 19,65 (руб.).

Таблица 2.7

Калькуляция себестоимости

Калькуляционные статьи расходов	Изделие А 600
	Норма расхода	Цена без НДС, руб.	Затраты на единицу продукции, руб.		Затраты на весь выпуск, руб.
Металл	0,1	1 180	118		70 800
Топливо	0,05	984	49,2		2 952
Электроэнергия	408	0,1968	80,3		48176,64
Заработная плата рабочих-сдельщиков	-	-	75		45 000
Отчисления с заработной платы рабочих-сдельщиков	-	-	19,65		11 790
Всего переменных расходов	-	-	297,87		178718,64
Накладные расходы	-	-	0,5		300
Полная себестоимость	-	-	298,37		19018,64
Калькуляционные статьи расходов	Изделие Б 1 100
	Норма расхода	Цена без НДС, руб.	Затраты на единицу продукции, руб.		Затраты на весь выпуск, руб.
Металл	0,08	1 180	94,4		103 840
Топливо	0,001	984	0,984		1082,4
Электроэнергия	258	0,1968	50,77		55851,84
Заработная плата рабочих-сдельщиков	-	-	100		110 000
Отчисления с заработной платы рабочих-сдельщиков	-	-	26,2		28 820
Всего переменных расходов	-	-	272,35		299594,24
Накладные расходы	-	-	0,25		272
Полная себестоимость	-	-	272,6		299866,24
Калькуляционные статьи расходов				Сумма расходов по изделиям, руб.
Металл				174 640
Топливо				4034,4
Электроэнергия				134 028,48
Заработная плата рабочих-сдельщиков				155 000
Отчисления с заработной платы рабочих-сдельщиков				40 610
Всего переменных расходов				478 312,88
Накладные расходы				572
Полная себестоимость				318 884,88

Всего переменных расходов за единицу продукции = Затраты на единицу продукции (металл) + Затраты на единицу продукции (топливо) + Затраты на единицу продукции (электроэнергия) + Заработная плата рабочих-сдельщиков за единицу продукции + Отчисления с заработной платы рабочих-сдельщиков за единицу продукции = 118 + 49,2 + 80,3 + 75 + 19,65 = 297,87 (руб.).

Накладные расходы за единицу продукции = Заработная плата рабочих-сдельщиков за единицу продукции / Заработная плата рабочих-сдельщиков за весь выпуск продукции * Всего переменных расходов за единицу продукции = 75 / 45 000 * 297,87= 0,5 (руб.).

Полная себестоимость за единицу продукции = Всего переменных расходов за единицу продукции + Накладные расходы за единицу продукции = 297,87 + 0,5 = 298,37 (руб.).

Всего переменных расходов за весь выпуск продукции = Затраты на весь выпуск продукции (металл) + Затраты на весь выпуск продукции (топливо) + Затраты на весь выпуск продукции (электроэнергия) + Заработная плата рабочих-сдельщиков за весь выпуск продукции + Отчисления с заработной платы рабочих-сдельщиков за весь выпуск продукции = 70800 + 2952 + 48 176,64 + 45 000 + 11 790 = 178 718,64 (руб.).

Накладные расходы за весь выпуск продукции = Весь выпуск продукции * Накладные расходы за единицу продукции = 600 * 0,5 = 300 (руб.).

Полная себестоимость за весь выпуск продукции = Всего переменных расходов за весь выпуск продукции + Накладные расходы за весь выпуск продукции = 178 718,64 + 300 = 19 018,64 (руб.).

Изделие Б:

Затраты на единицу продукции = Норма расхода * Цена без НДС

Затраты на единицу продукции (металл) = 0,08 * 1180 = 94,4 (руб.),

Затраты на единицу продукции (топливо) = 0,001 * 984 = 0,984 (руб.),

Затраты на единицу продукции (электроэнергия) = 258 * 0,1968 = 50,77 (руб.).

Затраты на весь выпуск продукции = Весь выпуск продукции * Затраты на единицу продукции

Затраты на весь выпуск продукции (металл) = 1 100 * 94,4 = 103 840 (руб.),

Затраты на весь выпуск продукции (топливо) = 1 100 * 0,984 = 1082,4 (руб.),

Затраты на весь выпуск продукции (электроэнергия) = 1 100 * 50,77 =55 851,84 (руб.).

Заработная плата рабочих-сдельщиков за весь выпуск продукции = Заработная плата рабочих-сдельщиков за единицу продукции * Весь выпуск продукции = 100 * 1 100 = 110 000 (руб.).

Отчисления с заработной платы рабочих-сдельщиков за единицу продукции = Заработная плата рабочих-сдельщиков за единицу продукции * 26,2 % = 100 * 0,262 = 26,2 (руб.).

Отчисления с заработной платы рабочих-сдельщиков за весь выпуск продукции = Заработная плата рабочих-сдельщиков за весь выпуск продукции * 26,2 % = 110 000 * 0,262 = 28 820 (руб.).

Всего переменных расходов за единицу продукции = Затраты на единицу продукции (металл) + Затраты на единицу продукции (топливо) + Затраты на единицу продукции (электроэнергия) + Заработная плата рабочих-сдельщиков за единицу продукции + Отчисления с заработной платы рабочих-сдельщиков за единицу продукции = 94,4 + 0,984 + 50,77 + 100 + 26,2 = 272,35 (руб.).

Накладные расходы за единицу продукции = Заработная плата рабочих-сдельщиков за единицу продукции / Заработная плата рабочих-сдельщиков за весь выпуск продукции * Всего переменных расходов за единицу продукции = 100 / 110 000 * 272,35 = 0,25 (руб.).

Полная себестоимость за единицу продукции = Всего переменных расходов за единицу продукции + Накладные расходы за единицу продукции = 272,35 + 0,25 = 272,62 (руб.).

Всего переменных расходов за весь выпуск продукции = Затраты на весь выпуск продукции (металл) + Затраты на весь выпуск продукции (топливо) + Затраты на весь выпуск продукции (электроэнергия) + Заработная плата рабочих-сдельщиков за весь выпуск продукции + Отчисления с заработной платы рабочих-сдельщиков за весь выпуск продукции = 103 840 + 1082,4 + 55 851,84 + 110 000 + 28 820 = 299 594,24 (руб.).

Накладные расходы за весь выпуск продукции = Весь выпуск продукции * Накладные расходы за единицу продукции = 1 100 * 0,25 = 272 (руб.).

Полная себестоимость за весь выпуск продукции = Всего переменных расходов за весь выпуск продукции + Накладные расходы за весь выпуск продукции = 299 594,24+ 272 = 299 866,24 (руб.).

Сумма расходов по изделиям:

Металл = Затраты на весь выпуск продукции (металл) изделия А + Затраты на весь выпуск продукции (металл) изделия Б = 70 800 + 103 840 =174 640 (руб.).

Топливо = Затраты на весь выпуск продукции (топливо) изделия А + Затраты на весь выпуск продукции (топливо) изделия Б = 2 952 + 1082,4 = 4034,4 (руб.).

Электроэнергия = Затраты на весь выпуск продукции (электроэнергия) изделия А + Затраты на весь выпуск продукции (электроэнергия) изделия Б = 78 176,64 + 55 851,84 = 134 028,48 (руб.).

Заработная плата рабочих-сдельщиков = Заработная плата рабочих-сдельщиков за весь выпуск продукции изделия А + Заработная плата рабочих-сдельщиков за весь выпуск продукции изделия Б = 45 000 + 110 000 = 155 000 (руб.).

Отчисления с заработной платы рабочих-сдельщиков = Отчисления с заработной платы рабочих-сдельщиков за весь выпуск продукции изделия А + Отчисления с заработной платы рабочих-сдельщиков за весь выпуск продукции изделия Б = 11 790 + 28 820 = 40 610 (руб.).

Всего переменных расходов = Всего переменных расходов за весь выпуск продукции изделия А + Всего переменных расходов за весь выпуск продукции изделия Б = 178 718,64 + 299 594,24 = 478 312,88 (руб.).

Накладные расходы = Накладные расходы за весь выпуск продукции изделия А + Накладные расходы за весь выпуск продукции изделия Б = 300 + 272 = 572 (руб.).

Полная себестоимость = Полная себестоимость за весь выпуск продукции изделия А + Полная себестоимость за весь выпуск продукции изделия Б = 19 018,64 + 299 866,24 = 318 884,88 (руб.).