Расчет влияния факторов на изменение результативного показателя приемом абсолютных разниц

Содержание

 

1. Охарактеризуйте сущность, область применения и процедуру расчета влияния факторов на изменение результативного показателя приемом абсолютных разниц

2. Объясните необходимость и методику анализа соотношения между темпами роста средств на оплату труда и темпами роста производительности труда

Задача 1

Задача 2

Список использованных источников

1. Охарактеризуйте сущность, область применения и процедуру расчета влияния факторов на изменение результативного показателя приемом абсолютных разниц

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Элиминирование - (лат. elimiare изгонять) исключение из рассмотрения в процессе анализа, расчета, контроля признаков, факторов, показателей, заведомо не связанных с изучаемым, анализируемым, контролируемым процессом, явлением.

Элиминировать - это значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т. д. при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях:

Y = (а - b) с и У = а (b - с).

И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в АХД. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной факторной модели типа:

Y = a × b × c × d.

Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютные отклонения:

Δa = A_ф - A_пл; Δb = B_ф - B_пл;

Δс = С_ф - С_пл; Δd = D_ф - D_пл.

Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

ΔY_а = Δa × B_пл × С_пл × D_пл;

ΔY_b = A_ф × Δb × С_пл × D_пл;

ΔY_с = A_ф × B_ф × Δс × D_пл;

ΔY_d = A_ф × B_ф × С_ф × Δd.

Как видно из приведенной схемы, расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.

Рассмотрим алгоритм расчета факторов этим способом в смешанных моделях типа:

Y = (а - b) с.

Для примера возьмем факторную модель прибыли от реализации продукции, которая уже использовалась ранее:

П = VРП (Ц - С).

Прирост суммы прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

ΔП_VРП = ΔVРП (Ц_пл - С_пл);

цены реализации:

ΔП_Ц = VРП_ф × ΔЦ;

себестоимости продукции:

ΔП_С = VРП_ф (-ΔС).

Расчет влияния структурного фактора при помощи этого способа проводится следующим образом:

ΔП = [(УД_iф - × УД_iпл) × ΔЦ_{i пл}] × VРП_общ.ф.

2. Объясните необходимость и методику анализа соотношения между темпами роста средств на оплату труда и темпами роста производительности труда

Необходимость анализа соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда объясняется тем, что для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_сз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_гв):

I_сз = СЗ₁ / СЗ₀. I_гз = ГВ₁ / ГВ₀.

Коэффициент опережения (К_оп) определяется по формуле:

К_оп = I_гв/ I_сз.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (I_ц) за анализируемый период:

.

Задача 1

 

Методом сравнения провести анализ изменений состава и структуры основных средств за отчетный период, определить долю активной и пассивной части на начало и на конец периода. Сделайте выводы о качестве изменений в структуре основных средств.

Группа основных средств	Наличие на начало периода		Поступило за отчетный период	Выбыло за отчетный период	Наличие на конец периода
	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	млн. руб.	млн. руб.	уд. вес, %
1. Здания	12600		4500	2000
2. Сооружения	3350		2000	1000
3. Передаточные устройства	7675		1000	5400
4. Машины и оборудование	61950		15000	1200
5. Транспортные средства	13650		2500	500
6. Инструменты	3000		200	300
7. Производственный и хозяйственный инвентарь	2000		200	-
8. Прочие основные средства	775		-	-
Всего основных средств производственного назначения		100,0		100,0

 

Решение:

Наличие основных средств на начало периода = 12600 + 3350 + 7675 + + 61950 + 13650 + 3000 + 2000 + 775 = 105000 млн. руб.

Поступило за отчетный период основных средств = 4500 + 2000 + 1000 + + 15000 + 2500 + 200 + 200 = 25400 млн. руб.

Выбыло за отчетный период основных средств = 2000 + 1000 + 5400 + + 1200 + 500 + 300 = 10400 млн. руб.

Наличие основных средств на конец периода = Наличие на начало периода + Поступление за отчетный период - Выбытие за отчетный период

1. Здания = 12600 + 4500 - 2000 = 15100 млн. руб.

2. Сооружения = 3350 + 2000 - 1000 = 4350 млн. руб.

3. Передаточные устройства = 7675 + 1000 - 5400 = 3275 млн. руб.

4. Машины и оборудование = 61950 + 15000 - 1200 = 75750 млн. руб.

5. Транспортные средства = 13650 + 2500 - 500 = 15650 млн. руб.

6. Инструменты = 3000 + 200 - 300 = 2900 млн. руб.

7. Производственный и хозяйственный инвентарь = 2000 + 200 = 2200 млн. руб.

8. Прочие основные средства = 775 млн. руб.

Всего наличие основных средств на конец периода = 15100 + 4350 + + 3275 + 75750 + 15650 + 2900 + 2200 + 775 = 120000 млн. руб.

Удельный вес отдельных групп основных фондов определен следующим образом: стоимость отдельной группы основных средств делится на итоговую сумму основных средств производственного назначения и результата умножается на 100.

Рассчитаем удельный вес отдельных групп основных средств на начало периода:

1. Здания: 12600 / 105000 × 100 % = 12,0 %

2. Сооружения: 3350 / 105000 × 100 % = 3,2 %

3. Передаточные устройства: 7675 / 105000 × 100 % = 7,3 %

4. Машины и оборудование: 61950 / 105000 × 100 % = 59,0 %

5. Транспортные средства: 13650 / 105000 × 100 % = 13,0 %

6. Инструменты: 3000 / 105000 × 100 % = 2,9 %

7. Производственный и хозяйственный инвентарь: 2000 / 105000 × 100 % = 1,9 %

8. Прочие основные средства: 775 / 105000 × 100 % = 0,7 %

Аналогичным образом рассчитаем удельный вес отдельных групп основных средств на конец периода:

1. Здания: 15100 / 120000 × 100 % = 12,6 %

2. Сооружения: 4350 / 120000 × 100 % = 3,6 %

3. Передаточные устройства: 3275 / 120000 × 100 % = 2,7 %

4. Машины и оборудование: 75750 / 120000 × 100 % = 63,1 %

5. Транспортные средства:15650 / 120000 × 100 % = 13,1 %

6. Инструменты: 2900 / 120000 × 100 % = 2,4 %

7. Производственный и хозяйственный инвентарь: 2200 / 120000 × 100 % = 1,8 %

8. Прочие основные средства: 775 / 120000 × 100 % = 0,7 %

Заполним исходную таблицу.

Группа основных средств	Наличие на начало периода		Поступило за отчетный период	Выбыло за отчетный период	Наличие на конец периода
	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	млн. руб.	млн. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Здания	12600	12,0	4500	2000	15100	12,6
2. Сооружения	3350	3,2	2000	1000	4350	3,6
3. Передаточные устройства	7675	7,3	1000	5400	3275	2,7
4. Машины и оборудование	61950	59,0	15000	1200	75750	63,1
5. Транспортные средства	13650	13,0	2500	500	15650	13,1
6. Инструменты	3000	2,9	200	300	2900	2,4
7. Производственный и хозяйственный инвентарь	2000	1,9	200	-	2200	1,8
8. Прочие основные средства	775	0,7	-	-	775	0,7
Всего основных средств производственного назначения	105000	100,0	25400	10400	120000	100,0

Часть основных производственных фондов, с помощью которой непосредственно (активно) воздействуют в процессе производства на предметы труда либо осуществляют их перемещение, относится к активной части основных производственных фондов (рабочие машины, оборудование, транспортные средства). Пассивными являются основные средства, не принимающие непосредственного участия в производстве, но создающие условия для процесса труда и нормального функционирования активной части основных средств (здания, сооружения, передаточные устройства, хозяйственный инвентарь и другие). Наличие на начало периода активной части основных производственных фондов = 61950 + 13650 = 75600 млн. руб. или 72,0 % (75600 / 105000 × 100) от всех основных средств производственного назначения. Наличие на конец периода активной части основных производственных фондов = 75750 + 15650 = 91400 млн. руб. или 76,2 % (91400 / 120000 × 100) от всех основных средств производственного назначения. Анализируя выше приведенные данные, можно сделать следующие выводы: стоимость основных производственных фондов на конец периода увеличилась по сравнению с началом периода на 15000 млн. руб. (120000 - 105000). За отчетный период поступило основных производственных фондов на сумму 25400 млн. руб., а выбыло - 10400 млн. руб. В абсолютном выражении, как на начало периода, так и на конец периода среди основных производственных фондов машины и оборудование и транспортные средства, которые относятся к активной части основных производственных фондов, стоимость которых увеличилась на 15800 млн. руб. (91400 - 75600). Остальные группы основных средств относятся к пассивной части, сумма которой снизилась на 800 млн. руб. [(120000 - 91400) - (105000 - 75600)]. Что же касается удельного веса отдельных групп основных средств, то здесь также преобладают машины и оборудование и транспортные средства, на начало периода их удельный вес составил, соответственно, 59,0 % и 13,0 %, а на конец периода, соответственно, 63,1 % и 13,1 %, и увеличился по каждой группе, соответственно, 4,1 % и 0,1 %. В целом удельный вес активной части основных средств увеличился на 4,2 %, что является положительной тенденцией для предприятия.

Задача 2

 

Используя прием абсолютных разниц, установите, насколько изменилась выручка от реализации изделия А за счет изменения ее качества и на сколько за счет объема реализации. Сделать вывод.

Качественные модификации изделия А	Цена одна м.т.с., тыс. руб.	Объем реализации (РП), шт.		Объем реализации, тыс. руб.
		по плану	фактически	по плану	фактически
А-1	120	2 800	3 500
А-2	100	1 400	1 700
A-3	60	1 400	800
Всего:	-	5 600	6 000

 

Решение:

Сначала определим выручка от реализации изделия А в стоимостном выражении, для чего умножим цену одной м.т.с. на объем реализации:

а) по плану:

А-1: 120 тыс. руб. × 2800 = 336 000 тыс. руб.

А-2: 100 тыс. руб. × 1400 = 140 000 тыс. руб.

А-3: 60 тыс. руб. × 1400 = 84 000 тыс. руб.

Итого: 336 000 тыс. руб. + 140 000 тыс. руб. + 84 000 тыс. руб. = 560 000 тыс. руб.

б) фактически:

А-1: 120 тыс. руб. × 3500 = 420 000 тыс. руб.

А-2: 100 тыс. руб. × 1700 = 170 000 тыс. руб.

А-3: 60 тыс. руб. × 800 = 48 000 тыс. руб.

Итого: 420 000 тыс. руб. + 170 000 тыс. руб. + 48 000 тыс. руб. = 638 000 тыс. руб.

Результаты расчетов занесем в исходную таблицу.

Качественные модификации изделия А	Цена одна м.т.с., тыс. руб.	Объем реализации (РП), шт.		Объем реализации, тыс. руб.
		по плану	фактически	по плану	фактически
А-1	120	2 800	3 500	336000	420000
А-2	100	1 400	1 700	140000	170000
A-3	60	1 400	800	84000	48000
Всего:	-	5 600	6 000	560000	638000

Определим средневзвешенную цену, для чего объем реализации изделия А в стоимостном выражении разделим на объем реализации изделия А в шт.:

- по плану: 560000 тыс. руб. / 5600 шт. = 100 тыс. руб.

- фактически: 638000 тыс. руб. / 6000 шт. = 106,333 тыс. руб.

Мультипликативная модель, на основе которой будет проведен анализ, имеет вид:

В = РП × Ц.

где В - выручка от реализации изделия А;

Ц - средневзвешенная цена изделия А;

РП - объем реализации изделия А.

Определим абсолютные отклонения факторных показателей:

ΔРП = РП_ф - РП_пл = 6000 шт. - 5600 шт. = +400 шт.

ΔЦ = Ц_ф - Ц_пл = 106,3 тыс. руб. - 100 тыс. руб. = +6,333 тыс. руб.

Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

- за счет объема реализации:

ΔВ_объем = ΔРП × Ц_пл = +400 шт. × 100 тыс. руб. = +40 000 тыс. руб.

- за счет изменения качества:

ΔВ_кач = ΔЦ × РП_ф = +6,333 тыс. руб. × 6000 шт. = +38 000 тыс. руб.

ΔВ = ΔВ_объем + ΔВ_кач = 40 000 тыс. руб. + 38 000 тыс. руб. = +78 000 тыс. руб.

Таким образом, из проведенных расчетов видно, что выручка от реализации продукции фактическая выше плановой на 78 тыс. руб., данные изменения в частности обусловлены изменением объема реализации продукции, что положительно повлияло на изменение выручки от реализации продукции (рост составил 40 000 тыс. руб.), а также изменением качества продукции, что также положительно повлияло на изменение выручки от реализации продукции (рост составил 38 000 тыс. руб.).

Список использованных источников

1.       Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.

2.       Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

3.       Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.

4.       Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.

5.       Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007