3 Анализ и оценка показателей рентабельности работы предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных уровней направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Показатели рентабельности используют, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Поскольку получение прибыли является обязательным условием коммерческой деятельности, а финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяется размером полученной прибыли, анализ финансовых результатов становится весьма актуальным.

Произведем расчет и анализ показателей рентабельности предприятия ОП «шахта "Шахтерская-Глубокая"» за отчетный и предыдущий период, отражающих эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

Сначала произведем расчет показателей рентабельности предприятия в предыдущем и отчетном периоде при осуществлении им операционной деятельности. Т.к. прибыль у предприятия отсутствует, то в основу расчетов поставим показатель убытков от операционной деятельности (строка 105 формы 2; единицы измерения тыс.грн.).

Показатели

Отчетный период

Предыдущий период

Изменение

Рентабельность активов(Рэк=[(чистая прибыль)/ активы]*100%) Рэк=( -11538/669393)*100%= -1,72% Рэк=( -11053/609122)*100%= -1,81% -0,09%
Рентабельность собственного капитала (Рк=[(чистая прибыль)/ собственный капитал]*100%) Рк=(-11538/ 385621)*100%= -2,99% Рк=(-11053/ 390128)*100%= -2,83% 0,16%
Рентабельность реализации продукции (Рр=[(чистая прибыль)/выручка от реализации]*100%) Рр=(-11538/ 86345)*100%)= -13,36% Рр=(-11053/ 70351)*100%)= -15,71% -2,35%
Рентабельность основной деятельности(Род=[(чистая прибыль)/себестоимость реализованой продукции]*100%) Род=(-11538/161972)*100%= -7,12% Род=(-11053/115331)*100%= -9,58% -2,46%
Рентабельность инвестиций(Рин=[(чистая прибыль)/источники средств]*100%) Рин=(-11538/108508)*100%= -10,63% Рин=(-11053/100706)*100%= -10,97% -0,34%
Рентабельность оборотных активов(Роб.а.=[(чистая прибыль)/оборотные активы]*100%) Роб.а.=(-11538/63311)*100%= -18,22% Роб.а.=(-11053/58770)*100%= -18,80% -0,58%
Рентабельность основных средств(Ро.ср.=[(чистая прибыль)/основные ср-ва]*100%) Ро.ср.=(-11538/ 570879)*100%= -2,02% Ро.ср.=(-11053/ 503211)*100%= -2,20% -0,18%
Анализ показателей рентабельности Таблица 1

Произведем расчет показателей рентабельности ОП «шахта "Шахтерская-Глубокая"» при осуществлении предприятием обычной деятельности (для расчетов используем строку 195 формы 2).

Показатели Отчетный период Предыдущий период Изменение
Рентабельность активов(Рэк=[(чистая прибыль)/ активы]*100%) Рэк=( -10081/669393)*100%= -1,66% Рэк=(-11270/609122)*100%= -1,68% -0,03%
Рентабельность собственного капитала (Рк=[(чистая прибыль)/ собственный капитал]*100%) Рк=(-10081/ 385621)*100%= -2,58% Рк=(-11270/ 390128)*100%= -2,92% 0,34%
Рентабельность реализации продукции (Рр=[(чистая прибыль)/выручка от реализации]*100%) Рр=(-10081/ 86345)*100%)= -14,33% Рр=(-11270/ 70351)*100%)= -13,05% -1,28%
Рентабельность основной деятельности(Род=[(чистая прибыль)/себестоимость реализованой продукции]*100%) Род=(-10081/161972)*100%= -8,74% Род=(-11270/115331)*100%= -6,96% -1,78%
Рентабельность инвестиций(Рин=[(чистая прибыль)/источники средств]*100%) Рин=(-10081/108508)*100%= -10,01% Рин=(-11270/100706)*100%= -10,39% -0,38%
Рентабельность оборотных активов(Роб.а.=[(чистая прибыль)/оборотные активы]*100%) Роб.а.=(-10081/63311)*100%= -17,15% Роб.а.=(-11270/58770)*100%= -17,80% -0,65%
Рентабельность основных средств(Ро.ср.=[(чистая прибыль)/основные ср-ва]*100%) Ро.ср.=(-10081/ 570879)*100%= -2,003% Ро.ср.=(-11270/ 503211)*100%= -1,97% -0,03%
Анализ показателей рентабельности Таблица1

Проведя анализ рентабельности предприятия в отчетном и предыдущем периоде, а так же проведя сравнительный анализ двух этих периодов можно сделать негативный вывод об операционном состоянии предприятия почти все показатели рентабельности находятся в отрицательном значении причем показатели за отчетный период проявили тенденцию к снижению по сравнению с базисным или предыдущим периодом.

Отрицательные показатели рентабельности в произведенных расчетах свидетельствуют об убыточности предприятия. Это связано с отсутствием прибыли в рассматриваемых периодах и с увеличением убытков от операционной деятельности предприятия (в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, убытки возросли на 11,79% (в предыдущем периоде убытки составляли 10081 тыс.грн., в отчетном - 11270 тыс. грн.)).

Анализируя доходность (убыточность) работы предприятия следует иметь ввиду, что в соответствии с формой 2, прибыль формируется в результате его операционной, финансовой, инвестиционной деятельности и может корректироваться в связи с возникновением чрезвычайных событий. Такая классификация финансовых результатов деятельности предприятия представляется важной при установлении показателей рентабельности и дифференциации направлений образования прибыли.

Оценка состояния прибыльности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия производится на основании горизонтального анализа формы 2. Результат оценки сведен в таблицу 3.

Статья код строки на начало периода на конец периода Отклонение
Абсолютное %
Доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) 10 101542 82687 -18855 -18,57%
НДС 15 15197 12336 -2861 -18,83%
Акцизный сбор 20
25
Другие отчисления из дохода 30
Чистый доход от реализации продукции(товаров, работ, услуг) 35 86345 70351 -15994 -18,52%
Себестоимость реализованой продукции (товаров, работ, услуг) 40 161972 115331 -46641 -28,80%
1. Валовый:
прибыль 50
убыток 55 75627 44980 -30647 -40,52%
другие операционные доходы 60 97910 71150 -26760 -27,33%
административные затраты 70 11491 8342 -3149 -27,40%
затраты на сбыт 80 788 1102 314 39,85%
другие операционные расходы 90 21542 27779 6237 28,95%
2. Финансовые результаты от операционной деятельности: 0
прибыль 100 0
убыток 105 11538 11053 -485 -4,20%
доход от участия в капитале 110
другие финансовые доходы 120
другие доходы 130 12912 13641 729 5,65%
финансовые затраты 140 1397 1531 134 9,59%
потери от участия в капитале 150
другие затраты 160 4665 3460 -1205 -25,83%
3. Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения:
прибыль 170
убыток 175 4688 2403 -2285 -48,74%
налог на прибыль от обычной деятельности 180 5393 8867 3474 64,42%
доход от налога на прибыль от обычной деятельности 185
4. Финансовые результаты от обычной деятельности:
прибыль 190
убыток 195 10081 11270 1189 11,79%
5. Черезвычайные:
доходы 200 9506 3098 -6408 -67,41%
затраты 205
Налог с черезвычайной прибыли 210
6. Чистые:
прибыль 220
убыток 225 575 8172 7597 1321,22%
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах, тыс. грн. Таблица 3

На основании полученных результатов в таблице 3 можно говорить о значительной динамике многих показателей за отчетный период. Проблема предприятия состоит в том, что произошло снижение показателей прибыльности предприятия. Так снизился доход от реализации продукции (товаров, услуг) на 18,57%, чистый доход от реализации продукции (товаров, услуг) упал на 18,52%, себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) уменьшилась на 28,8%, валовые операционные доходы снизились а 27,33%. Так же наблюдается увеличение показателей затрат. Так на 39,85% увеличились валовые затраты на сбыт, другие валовые операционные расходы увеличились на 28,95%, увеличился налог на прибыль от обычной деятельности на 64,42%. Наблюдается тенденция снижения некоторых статей расходов и увеличения показателей дохода предприятия: чрезвычайные доходы предприятия увеличились на 67,41%, снизился НДС на 18,83%, снизился валовый убыток на 40,52%, административные затраты уменьшились на 27,4%, убыток от обычной деятельности до налогообложения снизился на 48,74%. Но эти показатели не способны вывести предприятие на конкурентоспособный уровень. Т.к его обязательства значительно превышают активы. Кроме того наблюдается тенденция значительного роста чистого убытка (по сравнению с предыдущим периодом в отчетном наблюдается рост на 1321,22%), что является крайне негативным для предприятия.

Есть смысл провести анализ себестоимости, чтобы определить причины ее снижения.

Анализ себестоимости реализованной продукции можно провести используя данные по операционным расходам.

Наименование показателя Код строки Отчетный период Предыдущий период Абсолютное отклонение Относительное отклонение
материальные расходы 230 57880 40835 17045 29,45%
расходы на оплату труда 240 63359 43618 19741 31,16%
выплаты на социальные расходы 250 31287 21203 10084 32,23%
амортизация 260 13099 10318 2781 21,23%
другие операционные расходы 270 28187 35583 -7396 -26,24%
всего 280 193812 151557 42255 21,80%
Анализ себестоимости реализованой продукции Таблица 4

Также необходимо оценить удельные значения расходов (на единицу реализации продукции).

Наименование показателя Код строки Отчетный период Предыдущий период Абсолютное отклонение Относительное отклонение
материальные расходы 230 3,97 1,99 1,98 99,50%
расходы на оплату труда 240 3,71 1,82 1,89 103,85%
выплаты на социальные расходы 250 7,64 3,69 3,95 107,05%
амортизация 260 15,7 8,8 6,9 78,41%
другие операционные расходы 270 4,55 4,09 0,46 11,25%
всего 280 1,07 0,6 0,47 78,33%
Анализ себестоимости реализованой продукции Таблица 5

Результаты показывают увеличение удельных и абсолютных значений расходов, что объясняет повышение чистого убытка в отчетном периоде. Результаты таблицы 5 показывают, что предприятием начали приниматься меры по увеличению затрат на единицу реализации продукции, но в общем свете увеличения убытков предприятия и отсутствия желаемой прибыли эти меры обратные желаемому результату, что в итоге приводит к росту убытков на 1321,22% в отчетном периоде.


Информация о работе «Управление показателями рентабельности производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью обеспечения их роста»
Раздел: Экономика
Количество знаков с пробелами: 33495
Количество таблиц: 5
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
77890
54
31

... модели делятся на 3 группы в зависимости от их роли и значения в процессе производства: конечные, промежуточные, начальные. Конечные параметры характеризуют результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия, величину конечной продукции (прибыль, доходы, объем продукции). Промежуточные параметры - являются связывающими собственно-производственный процесс и его результат (физический ...

Скачать
65737
39
0

... (руб.).Показатель Прибыль Убытки Прибыль (убытки) от прочей реализации Доходы и расходы от внереализационных операций 182616161400 34500149100 Расчет планируемых показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Расчет себестоимости и оптовой (отпускной) цены изделия. Себестоимость – стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ...

Скачать
181697
43
26

... макроокружения Значительное воздействие на предприятие оказывают факторы внешней среды (макросреды), под влиянием которых изменениям могут подвергнуться эффективность функционирования предприятия и устойчивость его финансово-хозяйственной деятельности. В целях предотвращения каких-либо негативных последствий для конкретного предприятия, необходимо выявить и определить внешние факторы, имеющие ...

Скачать
159324
29
0

... деятельности предприятия, к которым можно отнести следующие : $ Анализ должен базироваться на использовании системы конкретных показателей, характеризующих финансово - хозяйственную деятельность предприятия в целом и ее отдельные стороны. $ Анализ может осуществляться двумя путями : - от общего к частному - дедуктивный ( финансово - экономический ), - от частного к общему - ...

0 комментариев


Наверх