Х 1,0795 – 2230 = 26,2 млн. руб

2090 х 1,0795 – 2230 = 26,2 млн. руб.

Общее отклонение по прибыли составляет, 194,6 млн. руб. (708,6 – 514), что балансируется по сумме факторных влияний:

194,6 = 421,6 – 374 + 34,4 + 6,4 + 80 + 26,2.

Результаты анализа представлены ниже в сводке влияния факторов на отклонение прибыли от реализации продукции:

Показатели млн. руб.

Отклонение прибыли – всего 194,6

В том числе за счет:

Ø Изменения отпускных цен на продукцию 421,6

Ø Изменения цен на материалы и тарифов -374

Ø Изменения объема реализации продукции  34,4

Ø Изменения структуры продукции 6,4

Ø Снижения уровня затрат (режима экономии) 80

Ø Изменения структуры затрат  26,2

Как видно из этих данных, наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы. За счет роста объема продаж получено дополнительной прибыли только 17,7 % (34,4: 194,6), тогда как структурные сдвиги в затратах на производство позволили получить экономию ресурсов и дополнительную прибыль 26,2 млн. руб., что составляет 13,5% общего отклонения по прибыли.

В рамках внутреннего финансового анализа при условии наличия необходимых аналитических данных бухгалтерского учета общая величина прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) предприятия рассматривается как сумма величин прибыли (убытков) от реализации по товарным направлениям. Прибыли (убытки) от реализации по товарным направлениям выступают в качестве факторов общей прибыли (убытка) от реализации предприятия. Такой факторный анализ позволяет сопоставить прибыльность различных товарных направлений и сделать соответствующие выводы о корректировке рыночной стратегии предприятия. Лишь в исключительных, особых случаях убыточное товарное направление может финансироваться за счет прибыльных товарных направлений. Как правило, в результате такого анализа принимается решение об изменении структуры деятельности предприятия.

2.4. Анализ финансовых результатов от прочей реализации, финансовых вложений и внереализационной деятельности.

Финансовые результаты от прочей реализации возникают по операциям с имуществом организации. Как было сказано выше, к ним относятся прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества; прибыль (убыток) от списания основных средств по причине морального износа, сдачи помещений в аренду, содержания законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирования производственных заказов (договоров), прекращения производства, не давшего продукции (в последних трех случаях-с учётом полученных компенсаций). Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчёте (форма №2, см. приложение 1.) развёрнуто по статьям “Прочие операционные доходы” и “Прочие операционные расходы”. Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты –переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счёт финансовых результатов (на содержание правоохранительных органов и др.).

Данные по операционным доходам показываются ха минусом сумм налога на добавленную стоимость, отраженным на счетах бухгалтерского учёта (47 и 48).

При получение убытков от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами, в каждом конкретном случае следует установить причины и виновников образования этих убытков. Так, причинами образования убытков от реализации имущества предприятия являются, как правило, снижение качества и потребительских свойств вследствие длительного и небрежного его хранения. Причинами образования операционных расходов, связанных с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, могут быть отсутствие материальных ресурсов, падение спроса на продукцию. В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы отражаются как операционные доходы.

На анализируемом предприятии операционные доходы за отчётный период снизились, тогда, как расходы значительно возросли.

Результаты от финансовой деятельности образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций либо принимает участие в совместной деятельности. Суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) диведентов (процентов) по облигациям, депозитам отражаются в бухгалтерском отчёте (форма №2, см. приложение 1.) по статьям “Проценты к получению” и “Проценты к уплате”. Доходы, подлежащие получению по акциям по сроку, в соответствии с учредительными документами, отражаются в форме №2 по статье “доходы от участия в других организациях”.

На анализируемом предприятии доходы, полученные от финансовой деятельности, позволили обеспечить прирост прибыли отчётного года на 16,8 млн. руб., в том числе за счёт увеличения суммы полученных процентов на 0,4 млн. руб. и доход от участия в других организациях на 16,4 млн. руб., хотя за счет высоких операционных расходов имело место нулевое сальдо операционных результатов.

Финансовые результаты от внереализационных операций являются составной частью полученной прибыли отчетного года. В условиях перехода к рыночной экономике их влияние на формирование окончательных финансовых результатов работы предприятия существенно возросло. Внереализационные финансовые результаты также отражаются в форме №2.(см. приложение 1.).

В состав прочих доходов от внереализационных операций включаются: кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; поступление ранее списанных долгов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; присужденные или признанные должником штрафы, пении, неустойки, и другие виды санкций за нарушения договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников, убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации; суммовые разницы.

В состав прочих расходов от внереализованных операций, как был упомянуто в разделе 1.2. данной работы, включаются: убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика, убытки от хищения материальных и иных ценностей, виновники которых по решению суда не установлены; судебные издержки; суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания безнадежных долгов; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году; убытки от стихийных бедствий; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров; суммарные разницы и др.

Внереализационные финансовые результаты, как правило, не планируются, поэтому анализ сводится к сравнению сумм в динамике за несколько лет. В определенной мере такое сравнение позволяет судить об организации работы маркетинговой и финансовой служб предприятия, соблюдение условий договоров.

На анализируемом предприятии по сравнению с предшествующим периодом внереализационные доходы снизились, а расходы выросли почти в 2 раза.

При анализе внереализационных финансовых результатов основное внимание должно быть сосредоточено на внереализационных расходах. Следует установить причины потерь и проверить правильность и обоснованность отнесения их на убытки. Так, при наличии убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо выяснить, при каких обстоятельствах образовалась эта задолженность, было ли передано дело в арбитражный суд и каково его решение. Если в иске отказано судом, то следует выяснить мотивы отказа.

Тщательному анализу должны быть подвергнуты убытки от стихийных бедствий. Дело в том, что нередко на эту статью относят потери, вызванные бесхозяйственностью, а также убытки по недостачам и хищениям.

При анализе уплаченных штрафов, пени и неустоек за нарушение условий договоров необходимо выяснить, кому и за что уплачены штрафы, каковы причины и кто является виновником. Детальный анализ внереализационных финансовых результатов производится по данным учетных регистров и первичных документов.

2.5. Предельный анализ и оптимизация прибыли, издержек и объема производства.

Объем производства продукции, цена продукта и издержки (затраты на производство продукции) находятся в определенной функциональной зависимости друг от друга. Поэтому получение максимальной прибыли, возможно, при определенных сочетаниях этих величин. При принятии решений, нацеленных на увеличение прибыли предприятия, необходимо учитывать предполагаемые величины предельного дохода и предельных издержек. Предельный доход – это прирост выручки от реализации на единицу прироста количества производимого продукта. Соответственно предельные издержки равны приросту затрат на производство продукции, приходящемуся на единицу прироста количества продукта. Чтобы прибыль была максимальной, необходимы равенство предельных издержек и предельного дохода, а также отрицательный знак разности производной предельного дохода по количеству продукта и производной предельных издержек по количеству продукта.

Введем следующие условные обозначения:

Q – количество товаров (продукта);

Р – цена единицы товара;

PxQ – доход (выручка) от реализации товара;

C – издержки производства (затраты);

R – прибыль от реализации.

Тогда основная цель предпринимательской деятельности, т.е. стремление получить максиму прибыли, может быть представлена в формальном виде следующей функцией:

R = ( Р x Q ) – C ® max.

Применение предельного подхода к этой функции дает следующее соотношение:

dR d ( Р x Q ) dC

––––––– = ––––––––––– - ––––––– = 0 ,

dQ dQ dQ

d ( Р x Q) dC

––––––––––– = ––––––– . где

dQ dQ

d ( Р x Q)

––––––––––– - предельные издержки,

dQ

dC

 ––––––– - предельный доход.

dQ

Отсюда следует: чтобы прибыль была максимальна, необходимо равенство предельных издержек и предельных доходов, а также отрицательный знак второй производной прибыли по количеству продукта:

d²R d² (Р x Q) d²C

 ––––––– < 0, т.е. –––––––––– - –––––––– < 0.

dQ²  dQ²  dQ²

Это соотношение позволяет найти оптимальный размер объема производства при известных (или заданных) функциях спроса Р = F ( Q) и издержек C = & ( Q).

Проведем анализ оптимальности объема производства по предприятию. Предварительно сделаем необходимые выписки исходных данных для последующих расчетов (табл.4.).

Таблица 4.

Исходные данные для предельного анализа

Показатели	Базисный год	Годы
		1-й	2-й	3-й	4-й	5-й
Производство продукции в натуральном выражении (Q), шт.	1974	2002	2177	2417	2605	2695
Цена единицы продукта (Р), руб.	5375	5506	5513	5068	4760	4764
Затраты (издержки производства) по полной себестоимости (C), тыс. руб.	8342	8412	9650	9870	9944	10137
Выручка от реализации (РхQ), тыс. руб.	10611	11024	12003	12234	12401	12840
Прибыль (R ), тыс. руб.	2269	2612	2353	2364	2457	2703

Анализ зависимости между ценой проекта и его количеством в динамике позволяет выбрать функции спроса линейную форму связи вида Р = a₀ + a₁ + a₁Q. По методу наименьших квадратов определяются неизвестные параметры a0 и a1на основе составления и решения системы нормальных уравнений вида

na₀ = a₁ x SQ = SР,

a₀ x SQ + a₁SQ₂ = SPQ ,

n – число наблюдений (лет);

Р – цена единицы продукта;

Q - количество продукции в натуральном выражении.

После проведения расчетов по нашим данным получили эмпирическую функцию спроса Р = 7651 – 1,076Q.

Анализ зависимости между издержками и количеством выпускаемой продукции в динамике позволяет для функции издержек выбрать также линейную форму связи вида C = b₀ = b₁Q.Неизвестные параметры b₀ и b₁также находятся по методу наименьших квадратов на основе составления и решения системы нормальных уравнений вида

nb₀ = b₁x SQ = SC ,

b₀ x SQ = b₁SQ₂ = SCQ ,

где условные обозначения соответствуют принятым ранее. В окончательном виде имеем следующую эмпирическую функцию издержек: C = 3887 = 2.082 x Q.

Теперь проведем расчеты предельного дохода и предельных издержек и, приравнивая их друг к другу, найдем величину оптимального выпуска продукции:

Р = 7651 – 1.076 x Q ,

C = 3887 + 2.082 x q ,

Р x Q = 7651 x Q – 1.076 x Q² ,

d (Р x Q)

–––––––––––– = 7651 – 2,152 x Q ,

dQ

dC

–––––– = 2.082 ,

dQ

7651 –2,152 х Q = 2,082, т.е. Q = 3554.

Выполняется также второе условие максимума прибыли:

d² (Р x Q) d² C

––––––––––– - ––––––––– = - 2.152 < 0 .

dQ² dQ²

Оптимальный объем выпуска продукции составляет 3554 шт. Зная размер выпуска, можно определить цену продукта, выручку, прибыль и издержки производства. Результаты расчетов представлены в табл.5. В ней для сравнения приведены также фактические данные предприятия за 5-й год.

Подведем некоторые итоги. Применение предельного анализа показывает, что у предприятия имеются возможности увеличить прибыль на 612 тыс. руб. за счет увеличения объемов производства и реализации продукции. При этом затраты предприятия возрастут всего на 149 тыс. руб., или на 1,46%. Оптимальная цена продукта составит 3827 руб., что ниже фактической цены на 937 руб., или на 19,7%. Следовательно, предприятие может в перспективе придерживаться стратегии, направленной на рост объемов выпуска и реализации продукции, однако необходимо при этом сохранить достигнутый уровень затрат на производство.

Таблица 2.9

Сравнительные данные об объемах производства по

результатам предельного анализа

Показатели	Фактически (5-й год)	Оптимум	Отклонения
Производство продукции в натуральном выражении (Q), шт.	2695	3554	+859
Цена единицы продукта (Р), руб.	4764	3827	-937
Затраты (издержки) по полной себестоимости (С), тыс. руб.	10137	10296	+149
Выручка от реализации (Р x Q), тыс. руб.	12840	13601	+761
Прибыль (R), тыс. руб.	2703	3315	+612

Заключение.

В настоящей курсовой работе рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся одной из важнейших категорий экономики - прибыли, ее значения для предприятия, а также указаны пути увеличения прибыли.

По данному вопросу можно сделать вывод, что в условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Следующим практическим этапом курсовой работы стал анализ финансовых результатов на примере условных данных промышленного предприятия. В ходе анализа были проведены следующие работы: анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли; факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг); анализ финансовых результатов от прочей реализации, финансовых вложений и внереализационной деятельности; предельный анализ и оптимизация прибыли, издержек и объема производства. При этом было выявлено, что у предприятия имеются возможности увеличить прибыль за счет увеличения объемов производства и реализации продукции.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться не только к получению максимальной прибыли, но и к рациональному, оптимальному использованию уже полученной прибыли. Это позволит не только удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечить динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.

Список использованной литературы.

1.   Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 208 с.

2.  Ковалев В.В., Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2000.-512 с.: ил.

3.  Е.И.Бородина, Ю.С.Голикова, Н.В.Колчина, З.М.Смирнова. Финансы предприятий. Москва 1995г.

Приложение 1 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ. за____________________________2001 г.
						КОДЫ
			Форма №2 по ОКУД			0710002
ИНН …………………………. ……………….. Дата (год, месяц, число)
Организация ……………………………...……………………. По ОКПО
Отрасль (вид деятельности) ………………..………. ……..По ОКОНХ
Организационно-провлвая форма ………………...…. …….По КОПФ
Орган управления государственным имуществом .. ……..По ОКПО
Единица изменения: тыс. руб. …………………………. ……По СОЕИ
			Контрольная сумма

						За отчёт- ный период	За аноло- гичный период прошлого года
Наименование показателя					Код Стр.
1					2	3	4
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
					010	3232,6	2604
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
					020	1840	1630
Коммерческие расходы					030	160	120
Управленческие расходы					040	524	340
Прибыль (убыток) от реализации (строки (010 - 020 - 030 - 040))
					050	708,6	514
Проценты к получению					060	0,4
Проценты к уплате					070		6
Доходы от участия в других организациях					080	16,4	14
Прочие операционные доходы					090	2,2	4
Прочие операционные расходы					100	19	10
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 – 100))					110	708,6	516
Прочие внериализационные доходы					120	12	16
Прочие внериализационные расходы					130	14	8
Прибыль (убыток) отчётного периода (строки (110 + 120 - 130))
					140	706,6	524
Налог на прибыль					150	226	180
Отвлечённые средства					160	473,6	294
Нераспределенная прибыль (убытки) отчетного периода (строки(140 - 150 - 160))
					170	7	50

Руководитель ____________________________________

(подпись)

Главный бухгалтер ____________________________________

(подпись)