Экономический анализ

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РФ

УРАЛЬСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

Челябинский институт

Кафедра экономики и менеджмента.

Оценка_______________

Подпись преподавателя _____________

«____» _____________ 2008 г.

Контрольная работа по дисциплине «Экономический анализ».

Вариант №2.

Контрольная работа по курсу:

Экономический анализ

Барышниковой Екатерины Генадьевны

Студентки 4 курса группы МО-64

Специальность 080507.65

«Менеджмент организации»

Доцент, к.э.н.:

Израйлева Ольга Васильевна

Челябинск2008

Задача №1.

Определить влияние количества выпущенных изделий, нормы расхода материалов и фактора цены материала на изменение затрат на материалы. Решение провести следующими методами анализа:

1.         Методом цепных подстановок.

2.         Методом абсолютных разниц.

3.         Интегральным методом.

Исходные данные:

Показатели	Базовый период (о)	Текущий период (1)	Изменение (отклонение) (1-0)
Количество изделий К (шт)	4 000	4 500	500
Норма расхода Н (кг)	0,25	0,27	0,02
Цена за единицу материала Ц (руб/кг)	120	110	– 10
Затраты на материалы Зм (руб)	120 000	133 650	13 650

1)   Результативный показатель – затраты на материалы. Объект анализа – отклонение по затратам материалов. З^х – факторная мультипликативная модель:

Зм = К * Н * Ц (руб), где:

К – экстенсивный фактор;

Н, Ц – интенсивные факторы.

I.          Способ цепных подстановок.

2)   Делаем пересчеты по формуле модели:

Зм₁ = К_б * Н_б * Ц_б = 4 000 * 0,25 * 120 = 120 000 (руб)

Зм₂ = К_т * Н_б * Ц_б = 4 500 * 0,25 * 120 = 135 000 (руб)

Зм₃ = К_т * Н_т * Ц_б = 4 500 * 0,27 * 120 = 145 800 (руб)

Зм₄ = К_т * Н_т * Ц_т = 4 500 * 0,27 * 110 = 133 650 (руб)

3)   Определяем влияние факторов:

Зм₄ – Зм₃ = 133 650 – 145 800 = – 12 150 (руб)

Зм₃ – Зм₂ = 145 800 – 135 000 = 10 800 (руб)

Зм₂ – Зм₁ = 135 000 – 120 000 = 15 000 (руб)

4)      Делаем проверку – баланс отклонения (алгебраическая сумма всех результатов от влияния факторов должна быть равна объекту анализа (ОА)):

ОА = (– 12 150) +10 800 + 15 000 = 13 650 (руб)

4)   Вывод:

В текущем периоде объем затрат на материалы увеличился на 13 650 рублей, это увеличение получено за счет влияния 3^х факторов:

1) количество изделий увеличилось на 500 шт., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 15 000 рублей (влияние экстенсивного фактора);

2) норма расхода увеличилась на 0,02 кг., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 10 800 рублей (влияние интенсивного фактора);

3) цена за единицу материала уменьшилась на 10 рублей, за счет этого объем затрат на материалы уменьшился на 12 150 рублей (влияние интенсивного фактора).

II.        Способ абсолютных разниц.

2)   Определяем влияние факторов:

ΔЗм_к = ΔК * Н_б * Ц_б = 500 * 0,25 * 120 = 15 000 (руб)

ΔЗм_н = К_т * ΔН * Ц_б = 4 500 * 0,02 * 120 = 10 800 (руб)

ΔЗм_ц = К_т * Н_т * ΔЦ= 4 500 * 0,27 * (– 10) = – 12 150 (руб)

3)   Делаем проверку:

ΔЗм = ΔЗм_к + ΔЗм_н + ΔЗм_ц = 15 000 + 10 800 + (– 12 150) = 13 650 (руб)

5)   Вывод:

В текущем периоде объем затрат на материалы увеличился на 13 650 рублей, это увеличение получено за счет влияния 3^х факторов:

1) количество изделий увеличилось на 500 шт., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 15 000 рублей (влияние экстенсивного фактора);

2) норма расхода увеличилась на 0,02 кг., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 10 800 рублей (влияние интенсивного фактора);

3) цена за единицу материала уменьшилась на 10 рублей, за счет этого объем затрат на материалы уменьшился на 12 150 рублей (влияние интенсивного фактора).

III.      Интегральный способ.

F = X * Y * Z, или

Зм = К * Н * Ц

2)   Определяем влияние факторов:

ΔЗм_к = ½ * ΔК * (Н_б * Ц_т + Н_т * Ц_б) + 1/3 * ΔК * ΔН * ΔЦ = ½ * 500 * (0,25 * 110 + 0,27 * 120) + 1/3 * 500 * 0,02 * (– 10) = 14 941,667 (руб);

ΔЗм_н = ½ * ΔН * (К_б * Ц_т + К_т * Ц_б) + 1/3 * ΔК * ΔН * ΔЦ = ½ 00,2 * (4 000 * 110 + 4 500 * 120) + 1/3 * 500 * 0,02 * (– 10) = 9 766,667 (руб);

ΔЗм_ц = ½ * ΔЦ * (К_б * Н_т + К_т * Н_б) + 1/3 * ΔК * ΔН * ΔЦ = ½ (– 10) * (4 000 * 0,27 + 4 500 * 0,25) + 1/3 * 500 * 0,02 * (– 10) = – 11 058,333 (руб).

3)   Делаем проверку:

ΔЗм = ΔЗм_к + ΔЗм_н + ΔЗм_ц = 14 941,667 + 9 766,667 + (–11 058,333)

ΔЗм = 13 650 (руб)

4)   Вывод:

В текущем периоде объем затрат на материалы увеличился на 13 650 рублей, это увеличение получено за счет влияния 3^х факторов:

1) количество изделий увеличилось на 500 шт., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 14 941,667 рублей (влияние экстенсивного фактора);

2) норма расхода увеличилась на 0,02 кг., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 9 766,667 рублей (влияние интенсивного фактора);

3) цена за единицу материала уменьшилась на 10 рублей, за счет этого объем затрат на материалы уменьшился на 11 058,333 рублей (влияние интенсивного фактора).

Дополнение к задаче.

 

Определяем показатель – объем продаж (результативный показатель).

Показатели	Базовый период (о)	Текущий период (1)	Изменение (отклонение) (1-0)
Количество изделий К (шт)	4 000	4 500	500
Оптовая цена за ед. изделия Цопт (руб/шт)	130	125	– 5
Объем продаж Оп (т.р.)	520	562,5	42,5*
Затраты на материалы Зм (т.р.)	120	133,65	13,65
Материалоотдача Мотд (т.р.)	4,333	4,209	– 0,124

Способ цепных подстановок.

1)   Результативный показатель – объем продаж. Объект анализа – изменение по объемам продаж. 2^х – факторная мультипликативная модель:

Оп = К * Цопт (руб), а

материалоотдача определяется по формуле:

Мотд = Оп / Зм, отсюда:

ОА = ΔОП = Зм * Мотд

2)   Делаем пересчеты по формуле модели:

ОП₁ = Зм_б * Мотд_б = 120 * 4,333 = 520 т.р.

ОП₂ = Зм_т * Мотд_б = 133,65 * 4,333 = 579 т.р.

ОП₃ = Зм_т * Мотд_т = 133,65 * 4,209 = 562,5 т.р.

3)   Определяем влияние факторов:

ОП₃ – ОП₂ = 562,5 – 579 = – 16,5 т.р.

ОП₂ – ОП₁ = 579 – 520 = 59 т.р.

4)   Делаем проверку:

ΔОП = (– 16,5) + 59 = 42,5 т.р.

5)   Вывод:

В текущем периоде объем продаж увеличился на 42,5 тыс.рублей, это увеличение получено за счет влияния 2^х факторов:

1) стоимость затрат на материалы увеличилась на 13,65 тыс.рублей, за счет этого объем продаж увеличился на 59 тыс.рублей;

2) стоимость материалоотдачи уменьшилась на 0,124 тыс.рубля, за счет этого объем продаж уменьшился на 16,5 тыс.рублей.

Задача №2.

Определить балансовым методом влияние факторов реализации на изменение объема реализации продукции.

Исходные данные (тыс.рублей):

Показатели	Норматив (о)	Факт (1)	Изменение (отклонение) (1-0)
Запасы готовой продукции начало периода ЗГПн	5 200	5 100	– 100
Товарная продукция ТП	72 600	73 800	1 200
Внутреннее потребление тов. прод. Вп	310	300	– 10
Запасы готовой продукции на конец периода ЗГПн	5 800	6 000	200
Объем реализации продукции РП	71 690	72 600	910*

1)   Объем реализации продукции равен:

РП = ЗГПн + ТП – ВП – ЗГПк

2)   Определяем объем реализации продукции:

РП(норматив) = 5 200 + 72 600 – 310 – 5 800 = 71 690 т.р.

РП(факт) = 5 100 + 73 800 – 300 – 6 000 = 72 600 т.р.

РП(изменение) = 72 600 – 71 690 = 910 т.р.

3)   Делаем пересчеты по формуле модели:

РП₁ = ЗГПн_н + ТП_н – ВП_н – ЗГПк_н = 71 690 т.р.

РП₂ = ЗГПн_ф + ТП_н – ВП_н – ЗГПк_н = 5 100 + 72 600 – 310 – 5 800 = 71 590 т.р.

РП₃ = ЗГПн_ф + ТП_ф – ВП_н – ЗГПк_н = 5 100 + 73 800 – 310 – 5 800 = 72 790 т.р.

РП₄ = ЗГПн_ф + ТП_ф – ВП_ф – ЗГПк_н = 5 100 + 73 800 – 300 – 5 800 = 72 800 т.р.

РП₅ = ЗГПн_ф + ТП_ф – ВП_ф – ЗГПк_ф = 72 600 т.р.

4)   Определяем влияние каждого фактора на изменение объема реализации продукции:

РП₂ – РП₁ = 71 590 – 71 690 = – 100 т.р.

РП₃ – РП₂ = 72 790 – 71 590 = 1 200 т.р.

РП₄ – РП₃ = 72 800 – 72 790 = 10 т.р.

РП₅ – РП₄ = 72 600 – 72 800 = – 200 т.р.

5)   Определяем баланс отклонения:

ΔРП = (– 100) + 1 200 + 10 (– 200) = 910 т.р.

6)   Вывод:

Фактический объем реализации продукции увеличился на 910 тыс. рублей это увеличение получено за счет влияния 4^х факторов:

1) стоимость запасов готовой продукции на начало периода уменьшилась на 100 тыс.рублей, за счет этого объем реализации продукции уменьшился на 100 тыс.рублей;

2) стоимость товарной продукции увеличилась на 1 200 тыс.рублей, за счет этого объем реализации продукции увеличился на 1 200 тыс.рублей;

3) стоимость внутренней продукции уменьшилась на 10 тыс.рублей, за счет этого объем реализации продукции увеличился на 10 тыс.рублей;

4) стоимость запасов готовой продукции на конец периода увеличилась на 200 тыс.рублей, за счет этого объем реализации продукции уменьшился на 200 тыс.рублей.

Задача №3.

Определить влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:

1)   коэффициента автономии;

2)   коэффициента оборачиваемости собственного капитала;

3)   рентабельности продаж.

Обосновать факторную модель рентабельности активов, используя приемы факторного моделирования.

Исходные данные (тыс.рублей):

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (отклонение) (1-0)
Чистая прибыль ЧП	15 040	18 340	3 300
Средние остатки активов А	132 175	144 380	12 205
Средние остатки собственного капитала СК	97 130	99 970	2 840
Выручка от реализации ВР=N	150 500	161 450	10 950
Рентабельность активов RА	1 139	1 112	– 27*

1.   Преобразуем факторные модели:

R_A = RП * Коб(ск) * Кавт, формула Дюпона, где:

R_A – рентабельность активов;

Коб(ск) – коэффициент оборачиваемости собственного капитала;

Кавт – коэффициент автономии.

2.   RП = ЧП / N * 100%; RП = ЧП / ВР * 100%

RПп-г = 15 040 / 150 500 * 100% = 10

RПот-г = 18 340 / 161 450 * 100% = 10

ΔRП = RПот-г – RПп-г = 1

3.   Коб(ск) = ВР / СК * 100%

Коб(ск)п-г = ВРп-г / СКп-г * 100% = 150 500 / 97 130 * 100% = 155

Коб(ск)от-г = ВРот-г / СКот-г * 100% = 161 450 / 99 970 * 100% = 161,5

ΔКоб(ск) = Коб(ск)от-г – Коб(ск)пр-г = 6

4.   Кавт = СК / А * 100%

Кавт п-г = СКп-г / Ап-г * 100% = 97 130 / 132 175 * 100% = 73,5

Кавт от-г = СКот-г / Аот-г * 100% = 99 970 / 144 380 * 100% = 69

^*ΔКавт = Кавт от-г – Кавт п-г = – 4,5

5.   Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности активов выполним способом цепных подстановок:

R_A1 = RПп-г * Коб(ск)п-г * Кавт п-г

R_A1 = (10 * 155 * 73,5) / 100 = 1 139

R_A2 = RПот-г * Коб(ск)п-г * Кавт п-г

R_A2 = (10 * 155 * 73,5) / 100 = 1 139

R_A3 = RПот-г * Коб(ск)от-г * Кавт п-г

R_A3 = (10 * 161 * 73,5) / 100 = 1 187

R_A4 = RПот-г * Коб(ск)от-г * Кавт от-г

R_A4 = (10 * 161 * 69) / 100 = 1 112

6.   Определяем влияние факторов:

R_A2 – R_A1 = 1 139 – 1 139 = 0

R_A3 – R_A2 = 1 187 – 1 139 = 48

R_A4 – R_A3 = 1 112 – 1 187 = – 75

7.   Делаем проверку:

ΔR_A = 0 + 48 + (– 75) = – 27

ΔR_A = ΔRП * ΔКоб(ск) * ΔКавт = 1 * 6 * (– 4,5) = – 27

Вывод:

Рентабельность активов уменьшилась на 27 тыс.руб. На это изменение повлияли следующие факторы:

·     Чистая прибыль увеличилась на 3 300 тыс.руб., выручка от реализации увеличилась на 10 950 тыс.руб., что не отразилось на рентабельность активов.

·     Средние остатки собственного капитала увеличились на 2 840 тыс.руб., выручка от реализации увеличилась на 10 950 тыс.руб., это повысило рентабельность активов на 48 тыс. руб.

·     Средние остатки активов увеличились на 12 205 тыс.руб., средние остатки собственного капитала увеличились на 2 840 тыс.руб., это понизило рентабельность активов на 75 тыс. руб.