Анализ затрат включаемых в себестоимость продукции ОАО «Салаватнефтемаш»

2.2 Анализ затрат включаемых в себестоимость продукции ОАО «Салаватнефтемаш»

Рассмотрим изменение затрат производства под влиянием различных факторов в таблице 2.

Таблица 2 – Затраты на производство продукции, тыс.руб.

Показатели	Сумма, т.р.			Структура затрат, %
	2005	2006	Откл. (+, -)	2005	2006	Откл. (+, -)
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	463257	478959	15702	30,14	30,16	0,02

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7
Заработная плата	174663	208894	34231	11,36	13,15	1,79
Отчисления на соц. нужды	17762	16637	-1125	1,15	1,05	-0,1
Амортизация основных средств	17374	11682	-5692	1,13	0,73	-0,4
Производственная себестоимость	852537	857976	5439	55,47	54,03	-1,44
Коммерческие расходы	11174	13796	2622	0,75	0,88	0,13
Полная себестоимость	1536767	1587944	51177	100	100

Из приведенных данных следует, что затраты за 2006 г. предприятия выше затрат за 2005 год на 51177 т.р. Перерасход произошел по нескольким элементам:

1)  заработная плата – 34 231 т.р.;

2)  материальные затраты – 15 702 т.р.;

3)  производственная себестоимость – 5 439 т.р.;

4)  коммерческие расходы – 2 622 т.р.

Снижение затрат произошло по следующим показателям:

1)          амортизация основных средств – 5 692 т.р.;

2)          отчисления на социальные нужды – 1 125 т.р.

Рассчитаем общую сумму затрат на производство продукции по следующий формуле:

Сумма затрат = (VРП х bi) + Ai, (2)

где VРП – объем реализованной продукции;

bi – сумма переменных затрат на единицу продукции

Ai – сумма постоянных затрат на весь объем выпуска продукции

Таблица 3 – Данные для факторного анализа

Показатель	2005	2006
Объем реализованной продукции, тн.	6371	6912
Сумма переменных затрат на единицу продукции, т.р.	212,01	171,98
Сумма постоянных затрат на объем выпуска продукции, т.р.	237213	209799

Подставим данные таблицы 3 в формулу 2. Рассчитаем сумму затрат методом цепных подстановок:

Σ затрат пл. = (6371 х 212,01) +237213 = 1587928,71 т.р.

Σ затрат усл.1 = (6912 х 212,01) +237213 = 1702626,12 т.р.

Σ затрат усл.2 = (6912 х 171,98) +237213 = 1125938,76 т.р.

Σ затрат факт = (6912 х 171,98) +209799 = 1398524,76 т.р.

Таким образом, общее изменение суммы затрат составляет:

Δ Σ затрат общ. = Σ затрат факт. - Σ затрат пл. = 1398524,76 – 1587928,71 = -189403,95 т.р., в том числе за счет изменения:

1)         объема реализованной продукции

Δ Σ затрат VРП = Σ затрат усл.1 - Σ затрат пл. = 1702626,12 – 1587928,71 = = 114697,41 т.р.

2)         суммы переменных затрат на единицу продукции

Δ Σ затрат bi = Σ затрат усл.2 - Σ затрат усл.1 = 1125938,76 –1702626,12= = -576687,36 т.р.

3)         суммы постоянных затрат на объем выпуска продукции

Δ Σ затрат Ai = Σ затрат факт - Σ затрат усл.2 = 1398524,76 –1125938,76= = 272586 т.р.

Таким образом общее изменение суммы затрат произошло за счет увеличения объема реализованной продукции на 541 т.р., что увеличило рассчитываемый показатель на 114697,41 т.р.

Также изменения произошли за счет снижения переменных затрат на единицу продукции на 40,03 т.р., что уменьшило сумму затрат на 576687,36 т.р.

Кроме того снижение суммы постоянных затрат на объем выпуска продукции на 27414 т.р. увеличило рассчитываемый показатель на 272586 т.р.

Проанализируем отдельные затраты на производство, включаемых в себестоимость продукции.

Для выявления тенденций изменения затрат под влиянием различных факторов при анализе себестоимости продукции применим следующие виды частного анализа внутри себестоимости:

-          анализ прямых материальных затрат;

-          анализ прямых трудовых затрат;

Анализ прямых материальных затрат (Зм) производиться с учетом объема производства (V), расхода материалов на единицу продукции (УР) и средней цены единицы материалов (Ц).

Рассмотрим изменение прямых материальных затрат производства под влиянием различных факторов в таблице 4:

Таблица 4 – Данные для факторного анализа затрат на производство продукции, т.р.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклоне- ние, (+,-)
Количество произведенной продукции, тн	6371	6912	541
Расход материалов на единицу продукции, тн	55	59	4
Средняя цена единицы материалов, т.р.	1,322	1,174	-0,148

Рассчитаем прямые материальные затраты по следующей формуле:

, (3)

где V – объем производства;

УР – расход материалов на единицу продукции;

Ц – средняя цена единицы материалов.

Подставим данные таблицы 4 в формулу 3 и рассчитаем методом цепных подстановок прямые материальные затраты.

З м пл. = 6371 x 55 x 1,322 = 463235,41 т.р.

З м усл.1 = 6912 x 55 x 1,322 = 502551,52 т.р.

З м усл.2 = 6912 x 59 x 1,322 = 539122,18 т.р.

З м факт = 6912 x 59 x 1,174 = 478766,59 т.р.

Таким образом, общее изменение прямых материальных затрат составляет:

Δ З м общ.= З м факт – З м пл. = 478766,59 – 463235,41 = 15531,18 т.р., в том числе за счет изменения:

1)         количества произведенной продукции

Δ З м VРП= З м усл.1. – З м пл. = 502551,52 – 463235,41 = 39316,11 т.р.

2)         расходов материалов на единицу продукции

Δ З м УР= З м усл.2 – З м усл.1 = 539122,18– 502551,52 = 36570,63 т.р.

3)         средней цены единицы материалов

Δ З м Ц= З м факт – З м усл.2 = 478766,59 – 539122,18 = - 60355,59 т.р.

Таким образом общее изменение прямых материальных затрат за счет количества произведенной продукции на 541 тн увеличило рассчитываемый показатель на 39 316,11 т.р.

Увеличение расходов материалов на единицу продукции на 4 тн привело к увеличению прямых материальных затрат на 36 570,63 т.р.

Снижение средней цены материалов на 0,148 т.р. привело к уменьшению рассчитываемого показателя на 60 355,59 т.р.

Рассмотрим следующий вид затрат. Анализ прямых трудовых затрат производиться с учетом объема производства продукции, трудоемкости продукции и почасовой оплаты труда.

Проанализируем влияние факторов на изменение прямых трудовых затрат методом цепных подстановок.

Таблица 5 – Данные для факторного анализа прямых трудовых затрат на производство продукции, т.р.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклоне- ние, (+,-)
Количество произведенной продукции, тн	6371	6912	541
Трудоемкость продукции, ч/тн	597,6	565,55	-32,05
Почасовая оплата труда, т.р.	0,0458	0,0534	0,0076

Подставим данные таблицы 4 в следующую формулу:

, (4)

где V – объем произведенной продукции;

Тр – трудоемкость продукции;

Чт – почасовая оплата труда.

Подставим данные таблицы 5 в формулу 4 и рассчитаем методом цепных подстановок прямые трудовые затраты.

З т пл. = 6371 х 597,6 х 0,0458 = 174374,78 т.р.

З т усл.1 = 6912 х 597,6 х 0,0458 = 189181,99 т.р.

З т усл.2 = 6912 х 565,55 х 0,0458 = 179035,93 т.р.

З т факт = 6912 х 565,55 х 0,0534 = 208744,95 т.р.

Таким образом, общее изменение прямых трудовых затрат составляет:

Δ З м общ.= З м факт – З м пл. = 208744,95 – 174374,78 = 34370,17 т.р.,

в том числе за счет изменения:

1)         объема произведенной продукции

2)        

Δ З т V = З т усл.1 – З т пл = 189181,99 – 174374,78 = 14807,21 т.р.

3)         трудоемкости продукции

Δ З т Тр = З т усл.2 – З т усл.1 = 179035,93 – 189181,99 = - 10146,06 т.р.

4)         почасовой оплаты труда

5)        

Δ З т Чт = З т факт – З т усл.2 = 208744,95 – 179035,93 = 29709,02 т.р.

Таким образом величина прямых трудовых затрат увеличилась на 14807,12 т.р. за счет увеличения объема произведенной продукции на 541 тн.

Кроме того, величина прямых трудовых затрат уменьшилась на 10146,06 т.р. за счет снижения трудоемкости продукции на 32,05 ч/тн.

За счет увеличения почасовой оплаты труда на 0,0076 т.р. размер рассчитываемого показателя увеличился на 29 709,02 т.р.

Делая вывод по данной главе, можно сказать что ОАО «Салаватнефтемаш» создано Республикой Башкортостан в лице Министерства имущественных отношений Республики Башкортостан путем преобразования государственного унитарного предприятия «Салаватский машиностроительный завод по производству нефтегазоперерабатывающего оборудования» в процессе приватизации.

Основными видами деятельности предприятия являются: производство нефтегазоперерабатывающего оборудования; производство оборудования для обустройства магистральных трубопроводов; производство железнодорожных цистерн калибра 88 и запасных частей к ним и прочее.

ОАО «Салаватнефтемаш» - относительно стабильное предприятие, не несет убытки. Кроме того, это подтверждает и размер увеличивающейся из года в год рентабельности, которая в среднем составляет 0,048.

За последние два года прослеживается увеличение прямых материальных и трудовых затрат, которые составили в 2006 году 478 766,59 т.р. и 208744,95 т.р. соответственно.

Однако целью затрат на производство включаемых в себестоимость продукции является выявление резервов их снижения.