По признаку юридической принадлежности. Источники могут быть собственными и заёмными

1. По признаку юридической принадлежности. Источники могут быть собственными и заёмными.

Анализируя пассив, мы можем судить о финансовой устойчивости предприятия, т.е. способности существовать за свой собственный счёт и не зависеть от внешних источников финансирования.

2. По длительности использования источников. Они могут быть длительного использования и краткосрочного использования.

Источники длительного использования предпочтительнее, так как, используя их длительный срок можно получить большую экономическую эффективность.

Все расчёты по анализу пассива ведутся по тем же формулам, что и для актива и сводятся в такую же таблицу.

Таблица №2 - Анализ пассива баланса.

Источники имущества предприятия	На начало периода		На конец периода		Отклонения		Процент к изменению валюты
	Сумма (т. р)	Структура (%)	Сумма (т. р)	Структура (%)	Абсолютное (т. р)	Относи Тельное (%)
1	2	3	4	5	6	7 /	8
I. СИС
-УК, ДК,РК	6825	37,4	6903	37,6	78	101,1	51,8
-ФСС	284,7	1,56	284,7	1,55	0	100	0
-ЦФ	134,55	0,73	134,55	0,73	0	100	0
-НП цр. л	218,01	1, 19	152,29	0,82	-65,72	69,8	-43,7
-НУ пр. л.	-	-	-	-	-	-	-
- НП отч. г.	123,82	0,68	81,31	0,44	-42,51	65,6	-28,2
-НУ отч. г.	42,9	0,23	28,47	0,15	-14,43	66,3	-9,6
II. ЗИС
-ДКЗ	3379,35	18,55	3394,95	18,49	15,6	100,4	10,3
-ККЗ	5317,26	29,2	5323,11	29	5,85	100	3,9
-КЗ	-	-	-	-	-	-	-
-ДБП	1882,33	10,33	2055,88	11, 19	173,55	109	115,4
Итого:	18207,9	100%	18358	100%	150,34	100%	100

Вывод: Рост пассива баланса на конец периода по сравнению с началом идет за счет увеличения добавочного капитала на 78000 (1,1%). При этом фонды социальной сферы и целевое финансирование остаются неизменными. Наибольшего внимания в пассивах заслуживает доля краткосрочных обязательств, в первую очередь кредиторской задолженности. В данном случае кредиты, займы и ссуды у предприятия отсутствуют. А ККЗ на конец периода возрастает на 0,1%. Долгосрочная кредиторская задолженность так же увеличивается на 0,4% на конец периода. Данная тенденция позволяет судить о финансовой устойчивости предприятия, т.е. способность существовать за свой собственный счет и не зависеть от внешних источников финансирования.

2.3. Определение показателей платёжеспособности

Платежеспособность - это способность предприятия своевременно и в полном объеме выполнить все свои финансовые обязательства.

В общем виде платежеспособность характеризуется 3 показателями ликвидности, которые имеют одинаковую сущность: они показывают, какая часть краткосрочных обязательств может быть покрыта активами предприятия.

Рассчитанные коэффициенты необходимо отразить в таблице №3.

Таблице №3 - Определение показателей платёжеспособности

Показатели	Значение			Отклонение
	НОРМА	На начало периода	На конец периода
	≥ 0,2	0,06	0,07	0,01
	≥ 0,7	0,08	0,1	0,02
	≥ 2	0,17	0,17	0

Вывод: Проводя анализ платежеспособности видно, что ни один из показателей не соответствует нормативным значениям. Это говорит о том, что данное предприятие является не платежеспособным. Финансовое состояние организации не позволяет своевременно и полно оплачивать предстоящие платежи, выполнять свои финансовые обязательства.

2.4. Анализ ликвидности баланса

Этот анализ делается для более углубленного анализа платежеспособности.

Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств предприятия его активами, превращение которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Для проведения этого анализа все средства в активе подразделяются на 4 группы по признаку их ликвидности и располагают в порядке убывания ликвидности; А1, А2, АЗ, А4.

Все источники средств в пассиве также группируются на 4 группы по срочности их оплаты и располагаются в порядке убывания срочности: П1, П2, ПЗ, П4.

А1=ДС+КФВ

А2=

АЗ=+ЗЗ+ДФВ

А4=ВА-ДФВ

П1=КЗ+РД.

П2=ККЗ

П3=ДКЗ

П4=РазделЗ+ДПБ

Рассчитанные показатели переносятся в таблицу № 4.

Таблица №4 - Анализ ликвидности баланса

Группа статей	Сумма (т. р)		Группа статей пассива	Сумма (т. р)
	На начало периода	На конец периода		На начало периода	На конец периода
1	2	3	4	5	6
А1	337,35	370	П1	0	0
А2	107,25	171,6	П2	5317,26	5323,11
АЗ	1183,65	1080,3	ПЗ	3379,35	3394,95
А4	16467,75	16651,05	П4	1882,33	2055,88

Вывод: Анализ ликвидности баланса проводится в виде сравнительных средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и распределенных в порядке снижения ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и распределенных в порядке возрастания сроков. Предприятие считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее неравенство: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4≤П4. В данном случае соблюдается только одно условие неравенства: А1 ≥ П1 - предприятие может отвечать по своим обязательствам в ближайшее время. Этому способствует наличие денежных средств и краткосрочные финансовые вложения и отсутствие кредиторской задолженности. Но этого не достаточно. Следовательно, предприятие считается не ликвидным. Таким образом, оно не может погасить свои платежные обязательства в бедующем.

2.5. Определение абсолютных показателей финансовой устойчивости

С помощью этих коэффициентов определяется: какая часть запасов и затрат покрыта собственными источниками средств, а какая часть - заемными.

1. Определяем наличие собственных источников средств для покрытия запасов и затрат:

СОС1=СИС-ВА (+; -)

СОС1 Н.П. =(6825+284,7+134,55+218,01+0+123,82+42,9) - (1014+15210+

+243,75+191,1) = - 9029,87

СОС 1 К.П. =(6903+284,7+134,55+152,29+0+81,31+28,47) - (996,45+15453,75+200,85+179,4) = - 9246,13

Определяем наличие собственных источников средств и приравниваемых к ним средств (ДКЗ) для покрытия запасов и затрат:

СОС2=(СИС+ДКЗ) – ВА (+; -)

СОС2 Н.П. =(7628,98+3379,35) - 16658,85= - 5650,52

СОС 2 К. П= (7584,32+3394,95) - 16830,45= - 5851,18

3. Определим наличие собственных и заёмных источников для покрытия запасов и затрат:

СОС3=(СИС+ДКЗ+ККЗ) - ВА (+; -)

СОС з н. п. =(7628,98+3379,35+5317,26) - 16658,85= - 333,26

СОС з к. п. = (7584,32+3394,95+5323,11) - 16830,45= - 528,07

Основываясь на приведённых расчетах, определяем, какая часть 33:

А) Покрыта СИС:

Δ СОС 1 = СОС1 - 33 (+; -)

Δ СОС 1 Н.П. = - 9029,87 - 592,8= - 9622,67

Δ СОС 1 К.П. = - 9246,13 - 555,75 = - 9801,88

Б) Покрыта собственными и приравненными к ним источниками:

Δ СОС 2 =С0С2-33 (+; -)

Δ СОС 2 Н.П. = - 5650,52 – 592,8= - 6243,32

Δ СОС 2 К.П. = - 5851,18 – 555,75 = - 6406,93

В) Покрыта собственными и заёмными источниками:

Δ СОС3 = СОС3 - 33 (+; -)

Δ СОС3 Н.П. = - 333,26 – 592,8 = - 926,06

Δ СОС3 К.П. = - 528,07 – 555,75 = - 1083,82

Вывод: В ходе проведенных расчетов было выявлено, что состояние предприятия считается неустойчивым или кризисным, т.е. ЗЗ > СОС+КЗ. Таким образом, если собственные оборотные средства (СОС) <0, то у предприятия недостаток собственных оборотных средств, т.е. его постоянные пассивы недостаточны для финансирования постоянных активов. Так же из приведенных расчетов видно, что ни структура источников средств, ни собственные и приравненные к ним источники, ни собственные и заёмные источники не в состоянии покрыть запасы и затраты.

2.6. Определение относительных показателей финансовой устойчивости

Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

1. Коэффициент автономии показывает, какую часть составляют собственные источники средств в общей сумме всех вложенных источников.

2. Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств показывает, сколько заёмных средств привлекло предприятие на каждый рубль вложенных собственных средств.

3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств показывает, сколько ликвидных средств на предприятии приходится на каждый рубль неликвидных.

4. Коэффициент ликвидности показывает, какая доля собственных источников средств находится в мобильной форме, позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами.