АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СКАТ-ФОРВАРД»

2.         АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СКАТ-ФОРВАРД»

2.1 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Скат-Форвард»

Финансовый результат деятельности предприятия ООО «Скат-Форвард» характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем выше показатели прибыли и рентабельности, тем более эффективней функционирует предприятие и тем устойчивее его финансовое состояние. Прибыль представляет собой разность между полученными доходами от транспортно-экспедиторского обслуживания и произведенными расходами, необходимыми для осуществления экспедирования грузов. Доходы предприятия ООО «Скат-Форвард» складываются от реализации услуг по транспортному экспедированию груза сахара-сырца на территории России и стран СНГ.

В экономической сфере основной целью предприятия ООО «Скат-Форвард» является получение доходности. Доходность является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество производимой продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем доходность оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности. Доходность является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организации, но и имеет большое значение в формировании ресурсов бюджета и внебюджетных фондов.

Данные по показателям финансовой деятельности предприятия представлены в табл.1

Таблица 1-Финансовые показатели деятельности ООО «Скат-Форвард» за 2007-2009 годы

Показатели	2007 год	2008 год			2009 год
	тыс. руб	тыс. руб	Тр, %	абс. откл	тыс. руб	Тр,%	абс. откл
Доходы от ТЭО	7518	11285	150,1	3767	15335	135,9	4050
Расходы на ТЭО	8438	12037	142,6	3599	15090	125,4	3053
Прочие доходы	1465	2592	176,9	1127	3067	118,32	475
Прочие расходы	439	1304	297,0	865	1866	143,1	562
Налог на прибыль	52	159	305,8	107	472	296,9	313
Прибыль	53	377	711,3	324	994	263,7	617

На основании данных представленных в табл.1 можно сделать вывод о низком показателе прибыли, по отношению к доходам предприятия. Положительным моментом является постоянный рост данного показателя, однако следует отметить, что в 2007-м и 2008-м году прибыль, полученная от продажи транспортно-экспедиторских, услуг была отрицательной и составляла -920 тыс. руб. и -752 тыс. руб. соответственно. В эти периоды положительное значение чистой прибыли достигалось за счет прочих доходов и услуг сторонним организациям, которые неуклонно растут на протяжении всего анализируемого периода и значительно превышают прочие расходы.

В период с 2008-го по 2009-е годы значительно выросли доходы, темп роста составил 135,9%, а абсолютное отклонение приняло значение равное 4050 тыс. руб.. Также следует отметить, что в 2009-м году доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг впервые превысили аналогичные расходы и прибыль от реализации услуг составила 265 тыс. руб.

Для точного определения доходности и эффективности деятельности предприятия ООО «Скат-Форвад» необходимо провести расчет уровня рентабельности.

Рентабельность деятельности предприятия рассчитывается по следующей формуле:

, (1)

где П - чистая прибыль, руб.;

R - расходы предприятия, руб.

Воспользовавшись вышеприведенной формулой рассчитаем показатель рентабельности по годам в анализируемом периоде:

,

,

.

Уровень рентабельности предприятия ООО «Скат-Форвард» слишком низок. Это обусловлено большой величиной расходов предприятия по сравнению с ее доходами, причем основную часть от общей массы составляют расходы связанные с транспортно-экспедиторским обслуживанием. Доля внереализационных и прочих расходов невелика и составляет 4,9%, 9,77% и 11% по годам анализируемого периода.

Положительным моментом является постоянный рост уровня рентабельности на протяжении всего анализируемого периода. В 2008-м году рентабельность выросла на 2,685%, по сравнению с 2007-м, а к 2009-му году на 3,274%, по сравнению с 2008-м и, в конечном итоге, приняла значение равное 6,587%.

Анализ себестоимости, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по возможности снижения себестоимости услуг. Под себестоимостью услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, материалов, электроэнергии, труда, используемых непосредственно в процессе предоставления экспедиторских услуг. Для проведения анализа себестоимости услуг ООО «Скат-Форвард» следует изучить полную себестоимость, предоставляемых ею услуг, по основным элементам затрат.

Предприятия ООО «Скат-Форвард» предоставляет транспортно-экспедиторские услуги. Расходы которые предприятие несет в процессе осуществления своей деятельности имеют структуру, представляющую собой затраты по статьям калькуляции. Из основных статей калькуляции расходов следует выделить материальные затраты такие как, расходы на запасные части, расходы на топливо и ГСМ и транспортные расходы, затраты на оплату труда работников предприятия, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и прочие расходы.

По отношению к объему предоставляемых услуг все расходы можно разделить на постоянные (амортизация, арендная плата, охрана и др.) и переменные, которые изменяются пропорционально объему экспедирования.

Динамика и структура расходов ООО «Скат-Форвард» за три года представлена в приложении А.

Согласно данным, представленным в приложении А, основную часть в структуре расходов предприятия ООО «Скат-Форвард» занимают расходы на оплату труда. В период с 2007 по 2009 годы наблюдается рост расходов на оплату труда. В 2008 году они увеличиваются на 1098,48 руб. по сравнению с 2007-м годом, при этом темп роста составил 124,63%. К 2009-му году объем расходов на оплату труда увеличился на 128,59%, по сравнению с 2008-м, и составил 7147,15 руб.

Следует отметить положительную тенденцию роста расходов по оплате труда т.к. в проведенном ранее анализе трудовых ресурсов ООО «Скат-Форвард» было установлено, что численность персонала предприятия на протяжении анализируемого периода практически не менялась. Таким образом, можно говорить об увеличении окладов работников предприятия.

Тенденция увеличения также просматривается и по другим статьям расходов. Например материальные затраты в 2008 и 2009 году выросли на 180,04% и 129,24, и составили 578,401 руб. и 747,533 руб. соответственно. Их доля в общей массе затрат выросла к 2009-му году по сравнению с 2007-м на 1,16% и составила 4,95%. Основную часть материальных затрат составляют затраты на топливо и ГСМ, а также транспортные расходы поэтому увеличение данной стать расходов может быть обусловлено ростом разъездов выполняемых работниками предприятия.

Следует отметить рост таких статей как прочие и внереализационные расходы, доля которых в 2007-м году составляла 24,46% и 5,12%, к 2008-му - 37,01% и 10,85%, а к 2009-му составила 33,35% и 12,42% соответственно. Этот рост негативно сказался на общей структуре расходов т.к. в общей массе уменьшилась доля расходов на оплату труда. В 2007-м году она составляла 52,85%, в 2008-м 46,17, к 2009-му году выросла на 1,19% и составила 47,36%, но в целом по сравнению с 2007-м годом упала на 5,49%.

Для выявления зависимости себестоимости перевалки 1-й тонны груза от расходов и других факторов влияющих на нее необходимо провести индексный анализ. Себестоимость перевалки 1-й тонны груза зависит от значения расходов за транспортно-экспедиторское обслуживание груза и количество перегруженных тонн данного груза. Данные по этим показателям представлены в табл.2.

Таблица 2-Показатели себестоимости перевалки 1-й тонны груза за 2007-2009 года

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение (+;-) 2008 2009  к к2007 2008		Темп прироста 2008 2009  к к2007 2008
Расходы за обслуживание, руб.	8438463,47	12037757,53	15090040,62	3599294	3052283	42,65%	25,36%
Количество обработанного груза, т	493111	591282	1447810	98171	856528	19,91%	144,86%
Себестоимость, руб. /т	17,11	20,36	10,42	3,25	-9,94	18,99%	-48,82%

При первом взгляде на табл. 2 можно сразу сказать, что в 2008 году себестоимость выросла за счет увеличения расходов на обслуживание, а в 2007-м снизилась за счет увеличения количества перерабатываемого груза.

Для выявления более точной степени влияния каждого показателя на себестоимость проведем индексный анализ.

Влияние изменения расходов на себестоимость переработки 1-й тонны груза можно определить по следующей формуле:

, (2)

Где - абсолютное отклонение себестоимости за анализируемый период;

- приращение индекса себестоимости

, (3)

- приращение индекса себестоимости по фактору расходов, который определяется по следующей формуле:

, (4)

где ; (5)

; (6)

- индекс расходов;

- индекс объемов.

Также необходимо рассчитать влияние изменения объема грузопереработки на себестоимость. Данный показатель можно рассчитать по следующей формуле:

, (7)

где - приращение индекс себестоимости по фактору объемов грузов;

. (8)

Проведем расчет по вышеперечисленным формулам возпользовавшись имеющимися данными за 2007-2009 годы:

1) Индекс расходов:

;

.

2) Индекс объемов;

;

.

3) Индекс себестоимости;

;

.

4) Приращение индекса расходов:

;

.

5) Приращение индекса объемов:

;

.

6) Приращение индекса себестоимости:

;

.

7) Приращение индекса себестоимости по фактору расходов:

;

.

8) Приращение индекса себестоимости по фактору объемов:

;

.

9) Влияние изменения расходов на себестоимость:

;

.

10) Влияние изменения объема грузопереработки на себестоимость:

;

.

При подстановке полученных результатов следующее тождество должно быть верным:

.

Проведем проверку полученных результатов:

;

.

Результаты проверки совпадают с ранее рассчитанными в табл.2 значениями отклонений показателя себестоимости, поэтому проведенный анализ можно считать правильным. Значения рассчитанных показателей приведены в табл.3.

Таблица 3-Значения факторов влияющих на себестоимость

Показатели	Влияющий фактор	2007-2008	2008-2009	Откл.
Индекс расходов	R	1,4265	1,2536	-0,173
Индекс объемов	Q	1,1991	2,4486	1,2495
Индекс себестоимости	S	1,1294	0,5118	-0,618
Приращение индекса расходов		0,4265	0,2536	-0,173
Приращение индекса объемов		-0,166	-0,5916	-0,426
Приращение индекса себестоимости		0,1899	-0,4882	-0,298
Приращение индекса себестоимости по фактору расходов		0,3911	0,1786	-0,213
Приращение индекса себестоимости по фактору объемов		-0,2014	-0,666	0,465
Влияние изменения расходов на себестоимость		6,6934	3,6364	-3,057
Влияние изменения объема грузопереработки на себестоимость		-3,4468	-13,5723	-10,126

Применив метод индексного анализа факторов влияющих на себестоимость переработки 1-й тонны груза, было установлено, что отрицательное влияние, т.е. повышение, на себестоимость оказывает фактор увеличения расходов на транспортно-экспедиторское обслуживание. Он вызвал рост себестоимости на 6,6934 руб/т в 2008 году и на 3,6364 руб/т в 2009-м. Однако стоит отметить, что увеличение количества перегружаемого груза положительно повлияло на себестоимость, вызвав её снижение. В 2008 году этот фактор вызвал снижение себестоимости на 3,4468 руб/т, однако из-за большого роста расходов на транспортно-экспедиторское обслуживание, указанных выше, себестоимость все же повысилась на 3,25 руб/т и составила 20,17 руб/т. Но к 2009-му году положительное влияние увеличения количества груза снизило себестоимость на 13,5723 руб/т и она приняла значение равное 10,42 руб/т.

В целом следует отметить тенденцию снижения себестоимости транспортно-экспедиторского обслуживания 1 тонны груза, которая достигается путем увеличения объема перегружаемого груза, темп роста которого превышает аналогичный показатель по росту расходов. Можно также сказать, что тенденция снижения показателя себестоимости в 2009-м году продолжится в 2010, т.к. на этом году ожидается рост объемов перевалки, при принятии предприятием правильных решений и осуществлении верной экономической политики.