Кв-л

2 кв-л

Цеховая себестоимость (1-7)= 87 710 + 700 + 1 200 + 13 500 + 3 497+ 5 500 = 112 107 т.р.

Производственная себестоимость (1-8) = 87 710 + 700 + 1 200 + 13 500 + 3 497+ 5 500 + 21 000 =133 107 т.р

Полная себестоимость (1-11)= 87 710 + 700 + 1 200 + 13 500 + 3 497+ 5 500 + 21 000 + 5 +150 = 133 262 т.р

3 кв-л

Цеховая себестоимость (1-7)= 85 007 + 800 + 1200 + 15 000 +3885 + 6300 = 112 192 т.р.

Производственная себестоимость  (1-8) = 85 007 + 800 + 1200 + 15 000 +388 + 6300 + 22 000 = 134 192 т.р

Полная себестоимость (1-11)= 85 007 + 800 + 1200 + 15 000 +388 + 6300 + 22 000 + 155 = 134 347 т.р

 

Анализ финансовых результатов. Анализ прибыли.

Горизонтальный анализ:

Динамику прибыли исследуют в общей ее сумме и в разрезе соответствующих элементов.

 

Абсолютный коэффициент  

(прирост прибыли за период) =  Пк - Пн

 Пк – валовая прибыль в отчетном периоде.

Пн - валовая прибыль в предыдущем периоде.

К-т =  8527 - 340 = 8187

(1 кв-л)

К-т = (20863-8527) - (4145-340) = 8531

(2 кв-л)

К-т = (28964-20863) - (11918-4145) = 328

(3 кв-л)

Относительный коэффициент:

Пк

Темп роста = Пн

8527

 К-т =  = 25,08 (2508%)

(1 кв-л) 340

12336

 К-т = 3805 = 3,24 (324%)

(2 кв-л)

8101

 К-т = 7773  = 1,042 (104%)

(3 кв-л)

Темп прироста = темп роста - 1

К-т =  25,08 - 1 = 24,08 (2408%)

(1 кв-л)

К-т = 3,2 - 1 = 2,2 (224%)

(2 кв-л)

К-т = 1,042 - 1 = 0,042 (4,2%)

(3 кв-л)

 

Вертикальный анализ:

Выявляет структурные сдвиги в составе валовой прибыли и влияние каждой позиции на финансовый результат в целом.

Прибыль = чистая выручка от реализации продукции – себестоимость реализованной продукции - коммерческие расходы - управленческие расходы - проценты к уплате + проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы - прочие операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы.

 

Прибыль = 113659-105132-0-6533-2475+0+0+16983-15934+1179-1326=421

1 кв-л

Прибыль=(259257-113659)-(238394-105132)-(0-(16862-6533)-(5334-2475) + 0

2кв-л + 0+(33063-16983)-(28677-15934)+(474-1179)-(1564-1326) =1542

Прибыль=(401705)-(372741-238394)-0-(23759-16862)-(8309-5334 + 0 + 0 +

 3 кв-л (58331-33063)-(53433-28677)+(10131-474)-(3453-1564)=6509

Факторный анализ предприятия:

 

Прибыль предприятия зависит от объема реализованной продукции, от ее структуры, себестоимости производства, от среднереализационной цены.

Общая рентабельность Балансовая прибыль

активов  =

средняя величина активов предприятия

(показывает какую чистую прибыль предприятие получает с каждого рубля, вложенного в свои активы)

8527

 К-т =  = 0,041 (4,1%)

(1 кв-л) (242509+172920)/2

0.041 руб. предприятие получает с 1 руб., вложенного в свои активы.

20863-8527

 К-т =  = 0,052 (5,2%)

(2 кв-л) (235377+242509)/2

28964-20863

 К-т =  = 0,034 (3,4%)

(3 кв-л) (234869+235377)/2

 

 

 

Рентабельность оборотных Чистая прибыль

активов предприятия =

среднее значение оборотных активов за

период

 4

 К-т =  = 0,000021 (0,0021%)

(1 кв-л) (219837+149263)/2

 378-4

 К-т =  = 0,0017 (0,17%)

(2 кв-л) (219837+212196)/2

7240-378

 К-т =  = 0,032 (3,2%)

(3 кв-л) (212196+211414)/2

Прибыль от реализации

Рентабельность продаж =  

Выручка от реализации

(характеризует эффективность основной деятельности)

 8527

 К-т =  = 0,075 (7,5%)

(1 кв-л) 113659

 20863-8527

 К-т =  = 0,085 (8,5%)

(2 кв-л) 259257-113659

28964-20867

 К-т =  = 0,057 (5,7%)

(3 кв-л) 401705-259257

1)        Расчет оборотных активов:

Δ Оборотных активов = 219837-149263= 70574 (1 кв-л)

ЧП = 4

4 - 70574= - 70570

Δ Оборотных активов = 212196-219837= - 7641 (2 кв-л)

ЧП = 378-4 =374

374+( - 7641)= -7267

Δ Оборотных активов = 211414-212196= -782 (3 кв-л)

ЧП = 7240-378 =6862

6862+( - 782)= 6080

2)        Корректируем чистую прибыль на краткосрочные обязательства:

Δ Краткосрочных обязательств = 212019-142434=69585 (1 кв-л)

ЧП = 4

4 + 69585=69589

Δ Краткосрочных обязательств = 199890-212019 = -12129(2 кв-л)

ЧП = 378-4 =374

374-( - 12129)= 12503

Δ Краткосрочных обязательств = 192519-199890 = -7371 (3 кв-л)

ЧП = 7240-378 =6862

6862-( - 7371)= 14233

3)        Корректируем чистую прибыль на расходы:

Δ Расходы = -1573(1 кв-л)

ЧП = 4

4 + (-1573)=-1569

Δ Расходы = -2036-(-1573) = -463(2 кв-л)

ЧП = 378-4 =374

374+( - 463)= -89

Δ Расходы = 3267-(-2036)=5303 (3 кв-л)

ЧП = 7240-378 =6862

6862+5303= 12165

 

Общее:

П = 4 – 70574 + 69585 + (-1573)=-2560 (1 кв-л)

П = 374+( - 7641 ) -( - 12129) +( - 463) = 4399(2 кв-л)

П = 6862+( - 782) -( - 7371) +5303=18754 (3 кв-л)

Платежеспособность и кредитоспособность предприятия

 

Анализ ликвидности

Ликвидность – это способность ценностей превращаться в денежные средства (величина обратная ко времени и отражает сумму денежных средств, которую можно получить за это время).

4 группы (активы):

I группа (А1) абсолютно – ликвидные активы = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения

К-т = (5020-1926)+(1721-1080)=3735

(1 кв-л)

К-т = (2126-5020)+(180-1721)=-4385

(2 кв-л)

К-т = (3897-2176)+(28098-180)= 29639

(3 кв-л)

 

II группа (А2) быстро реализуемые активы = готовая продукция + товары отгруженные + дебиторская задолженность

К-т = (16951-4930)+(110490-70954)=51557

(1 кв-л)

К-т = (17437-16951)+(110317-110490)=313

(2 кв-л)

К-т = (1144-17437)+(88907-110317)= -37703

(3 кв-л)

 

III группа (А3) медленно реализуемые активы = производственные запасы + незавершенное производство +расходы будущих периодов

К-т = (71651-55192)= 16459

(1 кв-л)

К-т = (76701-71651)=5050

(2 кв-л)

К-т = (74622-76701)= -2079

(3 кв-л)

 

IV группа (А4) трудно реализуемые активы = основные средства +нематериальные активы + долгосрочные финансовые вложения = незавершенное строительство

К-т = (22479-23493)+(41-12)=-985

(1 кв-л)

К-т = (22999-22479)+(30-41)=509

(2 кв-л)

К-т = (23071-22999)+(232-30)= 274

(3 кв-л)

 

4 группы (пассивы):

I группа (П1) наиболее срочные обязательства = кредиторская задолженность + кредиты и займы банков + просроченная задолженность (должна быть погашена в течение 1 месяца)

К-т = (142936-83869)+(64747-58000)=65814

(1 кв-л)

К-т = (128744-142936)+(70407-64747)= -8532

(2 кв-л)

К-т = (106767-128744)+(85293-70407)= -7091

(3 кв-л)

 

II группа (П2) средне срочные обязательства = кредиты и займы + просроченная задолженность (до 1 года)

К-т = (64747-58000)=6747

(1 кв-л)

К-т  = (70407-64747)=5660

(2 кв-л)

К-т  = (85293-70407)=14886

(3 кв-л)

 

III группа (П3) долгосрочные обязательства = долгосрочные кредиты и займы

К-т = 0

(1 кв-л)

К-т  = 0

(2 кв-л)

К-т  = 0

(3 кв-л)

 

IV группа (П4) собственный капитал или акционерный капитал (постоянно находящиеся в распоряжении предприятия средства)

К-т =32500

(1 кв-л)

К-т = 32500

(2 кв-л)

К-т = 32500

(3 кв-л)

 

Баланс считается абсолютно – ликвидным, если выполняется:

 > >

 A1 = П1  А3 = П3

 > >

 A2 = П2 А4 = П4

1кв-л А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4

2кв-л А1>П1; А2<П2; А3>П3; А4<П4

3кв-л А1>П1; А2<П2; А3<П3; А4<П4

Характеристика других финансовых показателей:

 

Коэффициент текущей денежные средства + краткосрочные

ликвидности предприятия = финансовые вложения + дебиторская

задолженность + быстро реализуемые

активы

 

кредиторская задолженность + ссуды +

 краткосрочные кредиты и займы

Коэффициент текущей ликвидности имеет пороговое значение равное 2.

3094+641+39536+51557

К-т = 59067+6747 = 1,4

(1 кв-л)

-2844-1541-173+313

К-т = -14192+5660  = 0,5

(2 кв-л)

1721+27918-21410-37703

 

К-т =  -21977+14886  = 4,1

(3 кв-л)

Доля собственных чистые активы – долгосрочные обязательства

 оборотных средств = краткосрочные обязательства

Пороговое значение = 0,1

 

Чистые активы = 190 строка + 290 строка - 220строка

 68170-0

К-т = 212019-142434 = 0,9

(1 кв-л)

-8079-0

К-т =  199890-212019 = 0,6

(2 кв-л)

 4798-0

 

К-т =  192519-199890 = -0,6

(3 кв-л)

Признаки хорошего баланса с точки зрения платежеспособности и кредитоспособности предприятия:

1) к-т текущей ликвидности >=2

 

К-т = 1,4 ; К-т = 0,5; К-т = 4,1

 (1 кв-л) (2кв-л) (3кв-л)

2)рост собственного капитала

На предприятии рост не наблюдается за рассматриваемый период, собственный капитал = 32500 т.р.

 3) доля собственных оборотных средств >=0,1

 

К-т = 0,9 ; К-т = 0,6; К-т = -0,6

 (1 кв-л) (2кв-л) (3кв-л)

4) нет резких изменений в отдельных статьях баланса

Рассмотрим кредиторскую и дебиторскую задолженность, налог на добавленную стоимость.

КЗ 1 кв-л 142936 ; ДЗ 1кв-л 110490; НДС 1кв-л 8027

2кв-л 128744 ; 2 кв-л 110317 ;  2 кв-л 8974

3кв-л 10677  ; 3 кв-л 88907; 3кв-л 3668

 Наблюдается отрицательная динамика по всем статьям, что хорошо для предприятия.

5) Дебиторская задолженность находится в соответствии с кредиторской задолженностью

1кв-л КЗ=59067; ДЗ=39539 (организация живет в кредит)

2кв-л КЗ= -14192; ДЗ=-173 (организация рассчитывается по долгам)

3кв-л КЗ=-21977; ДЗ= -21410 (примерно равное погашение как долгов, так

и возвращение денежных средств

организации)

6) Величина запасов не превышает величину минимальных источников их формирования

1кв-л З= 16459 < Об. активы = 69155 + краткосрочные К и З= 6747

2кв-л З= 5050 > Об. активы = -8588 + краткосрочные К и З= 5660

3кв-л З= -2079 < Об. активы = 4524 + краткосрочные К и З= 14886

Финансовая устойчивость

 

Используются следующие показатели:

 

К-т концентрации Собственный капитал

собственного капитала = Итог баланса

Пороговое значение = 0,5

Собственный капитал =490строка+(640ст.+650ст.+660ст.) - 470ст.

30490+4336-204

К-т = 242509 = 0,1

(1 кв-л)

34614

К-т =  = 0,1

(2 кв-л) 235377

34334

 

К-т =  234869 = 0,1

(3 кв-л)

К-т маневренности Собственные оборотные средства

собственного капитала = Собственный капитал

Пороговое значение = 0,5

Собственные оборотные средства = оборотные активы - краткосрочные обязательства

 

219837-212019

К-т =  34622 = 0,2

(1 кв-л)

212196-199890

К-т = 34614 = 0,3

(2 кв-л)

211414-192519

 

К-т =  34334  = 0,5

(3 кв-л)

К-т соотношения Заемный капитал

собственных средств и =

заемных средств Итог баланса

Пороговое значение = 0,5

 

Заемный капитал =590ст. + 690 ст. – (640ст.+650ст.+660ст.) +470 ст.

212019+204-4336

К-т = 242509 = 0,8

(1 кв-л)

199890+1612-739

К-т =  235377 = 0,8

(2 кв-л)

 192519+8475-459

 

К-т = 234869 = 0,8

(3 кв-л)

Удельный вес Дебиторская задолженность

долгов дебиторов = Итог баланса

110490

К-т = 242509 = 0,5

(1 кв-л)

110317

К-т =  235377 = 0,5

(2 кв-л)

88907

 

К-т =  234869 = 0,4

(3 кв-л)

Классификация типов финансовой устойчивости:

 

 I тип - абсолютная и нормальная финансовая устойчивость

Отсутствие неплатежей и отсутствие нарушения внутренней и внешней финансовой дисциплины.

II тип – неустойчивое финансовое положение

Нарушение финансовой дисциплины, использование резервных фондов, перебои в платежах, неустойчивая рентабельность, не выполнение финансового плана (в том числе по прибыли).

III тип – кризисное финансовое состояние

·   У предприятия просроченная задолженность по кредитам банка

(из-за недостатка оборотных средств)

·  Просроченная задолженность поставщикам

(большие запасы ТМЦ, большое количество отгруженных, но не оплаченных товаров)

·  Наличие просроченной задолженности в бюджет

(производство некачественной продукции, либо не пользующейся спросом)

+ Задолженность по оплате труда

(иммобилизация больших денежных сумм)

	01.апр	01.июл	01.окт
КЗ поставщикам	60 507	70 677	35 769
КЗ перед персоналом	10 774	9 115	9 046
КЗ перед гос.внебюдж.фондами	3 898	4 246	4 420
КЗ по налогам и сборам	10 538	9 088	7 128
КЗ прочие кредиторы	57 219	35 067	50 401
Кредиты и займы	64 747	70 407	85 293
Прибыль	8 527	20 863	28 964
Уровень рентабельности (%)	7,5	8,05	7,2

 

Организация находится на границе II и III типов финансовой устойчивости.

Анализ деловой активности.

 

К-т оборачиваемости Выручка от продажи за период

средств в расчетах =

Дебиторская задолженность

Рост коэффициента означает снижение продаж товаров в кредит.

113659

К-т = 110490 = 1,03

(1 кв-л)

259257-113659

К-т =  110317 = 1,3

(2 кв-л)

401705-259257

 

К-т = 88907 = 1,6

(3 кв-л)

 

К-т длительности  количество дней в периоде

погашения дебиторской =

задолженности к-т оборачиваемости средств в расчетах

 

Чем больше значение коэффициента, тем хуже для предприятия.

90

К-т = 1,03 = 87,4

(1 кв-л)

90

К-т = 1,3 = 69,2

(2 кв-л)

90

К-т = 1,6 = 56,2

(3 кв-л)

 

Выводы

Организация имеет стабильное производство, что характеризуется увеличением произведенной продукции в третьем квартале по сравнению с первым на 25 %. При этом стоимость основных фондов не увеличивается. Коэффициент фондоотдачи растет, а коэффициент фондоемкости падает на конец периода по сравнению с началом анализируемого периода.

Коэффициент обеспеченности производственными запасами, а именно сырьем, материалами и другими аналогичными ценностями, падает. Для оценки стоимости запасов используется метод: средней себестоимости (затраты на материалы учитываются по средней цене).

Общая численность работников предприятия уменьшилась на 7 человек, при этом производительность труда на одного работника выросла на 16,4 т.р. Следовательно, труд стал более интенсивным.

На предприятии за рассматриваемый период рост собственного капитала не наблюдается, он постоянен и равен 32500 т.р., что можно объяснить отсутствием дополнительного выпуска акций. По данным анализа соответствия кредиторской и дебиторской задолженности в первом квартале организация живет в кредит, во-втором - расщитывается по долгам, а в третьем - примерно равное погашение, как долгов, так и возвращение денежных средств организации.

У предприятия присутствует задолженность  в бюджеты всех уровней (внебюджетные и бюджетные фонды), причем во внебюджетные фонды – это задолженность растет. Предприятие постоянно обращается к займам, сумма которых увеличивается. Также постоянно имеется задолженность по заработной плате.

Хотя у организации уровень рентабельности в среднем 7,5% и масса прибыли растет, однако нехватка оборотных средств, неплатежи со стороны заказчиков (ДЗ) приводят к критической ситуации по выплате средств на заработную плату, оплате налогов и требуется постоянное привлечение заемных средств, поэтому у организации неустойчивое финансовое состояние.

Для того чтобы выйти из такого состояния организации необходимо развивать рекламу, привлекать более платежеспособных заказчиков, работать с дебиторами, попытаться расширить объем предлагаемых услуг.