Формирование конкурсной массы предприятия, расчет заработной платы

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Московский университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)

Белгородский филиал

Кафедра менеджмента и маркетинга

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Теория антикризисного управления предприятием»

Вариант № 4.

 

Выполнила Студентка гр. ЗММ –41

 

 

 

Белгород –2008

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ

1.Дата составления последнего отчетного бухгалтерского баланса - 1 апреля текущего года.

2.Дата решения арбитражного суда о признании предприятия банкротом указана в таблице 1.

3.Дата проведения инвентаризации имущества и обязательств представлена в таблице 1.

4.Ставка налога на прибыль указана в таблице 1. По остальным налогам и отчислениям во внебюджетные фонды ставки соответствуют уровню на момент выполнения курсовой работы.

5.Индекс инфляции, применяемый для индексации стоимости основных фондов и иного имущества при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли, установленный на дату проведения инвентаризации, указан в таблице 1.

Таблица 1

Вариант	Расходы на проведение конкурсного производства	Средняя ставка подоходного налога	Дата увольнения персонала	Индекс инфляции, %	Ставка налога на прибыль, %	Дата инвентаризации	Дата решения суда
4	350	5	1.06	105	35	01.06	18.05

Активы предприятия

Таблица 2 Состав активов, установленный в процессе инвентаризации

№ пп	Наименование активов	Кол-во	Первонач.ст-ть единицы, тыс.руб	Износ	Рыночн. ст-ть единицы, тыс.руб	Прим.
1	2	3	4	5	6	7
1	Нематериальные активы
1.1	Патент	1	400	10
1.2	Лицензия	2	600	50
1.3	Товарный знак	1	1200	80
2	Основные фонды
2.1	Земельный участок	-	4300	-	4300	Аренда
2.1		1	14000	15	25000
2.3	Здание администрации	1	8600	20	3000
2.4		1	1200	80	800
2.5	Здание цеха 1	1	1500	100	800
2.6	Здание цеха 2	1	960	20	220
2.7	Здание цеха 3	1	27500	5	40000
2.8	Склад-ангар	1	9760	36	3000	Обс.гор.
2.9	Жилой дом
2.10	Котельная
2.11	Очистные сооружения	1	6300	20	-	Обс.гор.
2.12	Станки металлорежущие	181	42	41	26
2.13	Кузнечно-пресс. оборуд.	32	562,5	30	125,0
2.14	Автомобиль грузовой	6	370	28	150
2.15	Автомобиль легковой	2	300	16	150
3	Произв. запасы
3.1	Сырье А		2950		2000
3.2	Материал Б		700		300
3.3	Материал В		880		120
3.4	Материал Г		200		600
3.5	Готовая продукция		3600		500
4	Прочие
4.1	НДС по приобретенным ценностям		1950		-
4.2	Денежные средства		60		60
4.3	Ценные бумаги		330		300

В процессе инвентаризации установлено, что 17 мая текущего года частному предприятию "Фантом" в погашение кредиторской задолженности в сумме 5000 тыс. руб. за маркетинговые исследования передано здание торгового центра, ранее принадлежавшего предприятию-банкроту, балансовой стоимостью 4000 тыс. руб., рыночной стоимостью 20000 тыс. руб., износом 5 %.

 

Таблица 3 Дебиторская задолженность по продукции отгруженной

№ пп	Дебитор	Себестоимость отгруженной продукции, тыс. руб.	Выручка от реализации, тыс. руб.
1	2	3	4
1	Предприятие «Бета»	40000	3000
2	Предприятие «Гамма»	2000	4800
3	Предприятие «Дельта»	8600	-
4	Предприятие «Эпсилон»	4900	-
5	Предприятие «Омега»	3200	4500
6	Предприятие «Альфа»	900	-

Продукция предприятия-банкрота облагается налогом на добавленную стоимость. Иных косвенных налогов нет.

Пассивы предприятия

 

Таблица 4 Капитал и резервы

Акционеры предприятия		Юридические лица		Физические лица
		ОАО «Глобус»	ООО «Бизон»	Иванов	Сидоров	Петров
Вариант	4	8 000	600	-	300	2 000

Номинальная стоимость одной акции – 1000 руб. Весь уставный капитал оплачен.

Обязательства предприятия

 

Таблица 5 Данные о численности и средней зарплате на дату увольнения персонала

Показатель	Вариант
	4
1. Численность персонала, чел.	315
2. Среднемесячная зарплата работника, руб.	2600

Задолженность по оплате труда на дату составления баланса отсутствует. С этой даты заработная плата персоналу не выплачивалась.

Таблица 6 Задолженность по банковскому кредиту

Условия кредитных договоров	Вариант
	4
Договор К1 с ком. банком «Икс»
1.1Сумма кредита, тыс. руб.	4000
1.2 Проценты за кредит, %годовых при своевременном погашении	30
За просроченный кредит	140
1.3 Дата предоставления кредита	02.01
1.4 Дата погашения по плану	01.03
1.5 Обеспечение кредита	нет
Договор К2 с ком. банком «Игрек»
1.1 Сумма кредита, тыс. руб.	3000
1.2 Проценты за кредит, %годовых при своевременном погашении	40
За просроченный кредит	100
1.3 Дата предоставления кредита	01.05
1.4 Дата погашения по плану	11.07
1.5 Обеспечение кредита	Здание цеха 1

На дату инвентаризации предприятие имеет два кредитных договора. Никаких платежей в погашение кредита предприятие не производило.

Таблица 7 Задолженность перед прочими кредиторам» на дату составления последнего квартального баланса

Кредитор/задолженность	Вариант
	4
1 ОАО «Бирюза» (поставки сырья)
1.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб.	1300
1.2 В том числе просроченная, тыс. руб.	300
1.3 Штрафные санкции, тыс. руб.	нет
2 НИИ «Алмаз» (за выполненную НИР)
2.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб.	160
2.2 В том числе просроченная, тыс. руб.	160
2.3 Штрафные санкции, тыс. руб.	нет
3 Пенсионный фонд
3.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб.	1900
3.2 В том числе просроченная, тыс. руб.	-
3.3 Штрафные санкции, тыс. руб.	-
4 Фонд социального страхования
4.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб.	30
4.2 В том числе просроченная, тыс. руб.	380
4.3 Штрафные санкции, тыс. руб.	400
5 Фонд обязательного медицинского страхования
5.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб.	500
5.2 В том числе просроченная, тыс. руб.	300
5.3 Штрафные санкции, тыс. руб.	800
6 Фонд занятости
6.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб.	720
6.2 В том числе просроченная, тыс. руб.	720
6.3 Штрафные санкции, тыс. руб.	900
6.4 Перечислено фонду после 01.04, тыс. руб.	1300
6.5 Дата перечисления	05.04
7 Бюджет (НДС)
7.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб.	370
7.2 В том числе просроченная, тыс. руб.	-
7.3 Штрафные санкции, тыс. руб.	-
8 Бюджет (налог на прибыль)
8.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб.	400
8.2 В том числе просроченная, тыс. руб.	110
8.3 Штрафные санкции, тыс. руб.	910
9 Коммунальные платежи (э/энергия)
9.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб.	300
9.2 В том числе просроченная, тыс. руб.	210
9.3 Штрафные санкции, тыс. руб.	420
10 Коммунальные платежи (вода)
10.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб.	160
10.2 В том числе просроченная, тыс. руб.	130
10.3 Штрафные санкции, тыс. руб.	340
11 Коммунальные платежи (канализация)
11.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб.	150
11.2 В том числе просроченная, тыс. руб.	100
11.3 Штрафные санкции, тыс. руб.	200

Таблица 8 Предельные сроки перечисления платежей предприятия

Кредитор / задолженность	Предельный срок
1. Внебюджетные фонды	День выплаты зарплаты, но не позже 1 5-го числа следующего месяца
2. Бюджет (НДС)	20-е число первого за отчетным кварталом месяца
3. Бюджет (остальные налоги)	4-е число второго за отчетным кварталом месяца
4. Мосэнерго (э/энергия)	3 апреля
5. Мосводоканал (вода)	15 апреля
6. Мосводоканал (канализация)	12 апреля
7. Контрагенты по прочим хозяйственным договорам	Не установлен

Таблица 9 Штрафные санкции

Вид задолженности	Пени, % за день просрочки платежа
1. Налоги	0,3
2. Отчисления в Пенс, фонд РФ	0,3
3. Отчисления в Фонд ОМС	0,3
4. Отчисления в Фонд занятости	0,3
5. Платежи Мосэнерго	0,5
6. Платежи Мосводоканалу	0,5
7. Отчисления в Фонд соцстрахования	0,3

 

РЕШЕНИЕ

 

1) Формирование конкурсной массы.

Состав конкурсной массы – активы, всё имущество банкрота, а именно:

а) основные средства и вложения;

б) запасы и затраты;

в) денежные средства;

г) прочие финансовые активы.

2) Формирование конкурсной массы и расчёт выручки от её реализации.

Рыночная стоимость имущества – выручка от реализации конкурсной массы.

Рыночная стоимость конкурсной массы:

25 000 +3 000 +800 +800 +220 +40 000 +26 +125 +150 +150 +2 000 +300 +120 +600 +500 +60 +300 = 74 151 тыс. руб.

Дебиторская задолженность составляет:

3 000 +4 800 +4 500 = 12 300 тыс. руб.

С учётом индекса инфляции рыночная стоимость конкурсной массы: 74 151 * 105 % / 100 = 77 858,55 тыс. руб.

Но 17 мая частному предприятию «Фантом» в погашение кредиторской задолженности за маркетинговые исследования передано здание торгового центра, ранее принадлежавшее предприятию-банкроту, рыночной стоимостью 20 000 тыс. руб.

Следовательно, рыночная стоимость конкурсной массы составит: 77 858,55 – 20 000 = 57 858,55 тыс. руб.

Итого рыночная стоимость конкурсной массы:

57 858,55 + 12 300 = 70 158,55 тыс. руб.

3) Обязательства перед персоналом по выплате заработной платы и выходных пособий.

Численность – 315 человек.

Среднемесячная заработная плата работника 2 600 руб.

Задолженность по оплате труда на 1 апреля отсутствует.

Дата увольнения персонала 1 июня.

Зарплата за апрель и май составляет:

(2 600 +2 600) * 315 = 1 638 тыс. руб.

Выходное пособие и зарплата при увольнении:

(2 600 * 3) * 315 = 2 457 тыс. руб. – заработная плата;

2 600 * 315 = 819 тыс. руб. – выходное пособие.

Выходное пособие и зарплата при увольнении (сохраняется на период трудоустройства) относятся к выплатам социального характера и в совокупный годовой доход не включаются, а, следовательно, не облагаются подоходным налогом, и взносы в Пенсионный фонд не начисляются.

Фонд заработной платы (ФЗП):

Зарплата персонала должна была выплачиваться с января по 1 июня, но так как по 1 апреля всё было уплачено, то в ФЗП будет включено только два месяца: апрель и май.

Взнос в Пенсионный фонд (ПФ):

1 638 * 1 % = 16,38 тыс. руб.

Подоходный налог (ставка 5 %):

1 638 * 5 % = 81,9 тыс. руб.

Итого по обязательствам перед персоналом:

1 638 +2 457 +819 +16,38 +81,9 = 5 012,28 тыс. руб.

Остаток средств:

70 158,55 – 5 012,28 = 65 146,27 тыс. руб.

4) Расчёт задолженности перед банками по кредитным договорам.

 

П_К = К * i * n / 100 – плата за кредит,

где

К – сумма кредита, тыс. руб.

i – ставка платы за кредит, % годовых

n – срок использования кредита, годы.

Ш = З * i * t / 100 – штрафные санкции по кредиту,

где:

З – сумма просроченной кредиторской задолженности, тыс. руб.

i – пеня за просрочку платежа, % в день.

t – период существования просроченной кредиторской задолженности, дни.

Договор К1 с коммерческим банком «Икс».

Сумма кредита 4 000 тыс. руб.

Проценты за кредит, % годовых при своевременном погашении 30.

За просроченный кредит 140 % годовых.

Дата предоставления кредита 02.01.

Дата погашения по плану 01.03.

К = 4 000 тыс. руб.

i = 30 %

n = 59 дней или 0,1589 года

Плата за кредит с 02.01 до 1.03 составляет:

П_К = 4 000 * 30 * 0,1616 / 100 = 193,9726 тыс. руб.

Тогда общая сумма долга составит:

4 000 + 193,9726 = 4 193,9726 тыс. руб.

Дата решения суда 18 мая, значит по повышенной ставке с 1 марта по 18 мая:

Тогда n = 79 дней

Ш = 4 193,9726 * (140 / 365) * 79 / 100 = 1 270,83 тыс. руб. – сумма просроченной кредиторской задолженности.

Итого по договору К1:

4 000 + 193,9726 + 1 270,83 = 5 464,8038 тыс. руб.

Договор К2 с коммерческим банком «Игрек».

К = 3000 тыс. руб.

i = 40 %

n = 72 дня или 0,19726 года

П_К = 3 000 * 40 * 0,19726 / 100 = 236,71233 тыс. руб. – сумма процентов за весь срок кредита.

Нужно рассчитать с 1 мая по 18 мая:

Тогда n = 18 дней или 0,049315 года

П_К = 3 000 * 40 * 0,049315 / 100 = 59,178 тыс. руб.

Итого по договору К2:

59,178 + 3 000 = 3 059,178 тыс. руб.

Итого задолженность перед банками:

5 464,8038 + 3 059,178 = 8 523,9818 тыс. руб.

Остаток средств: 65 146,27 – 8 523,9818 = 56 622,2882 тыс. руб.

5) Задолженность перед кредиторами – поставщиками продукции, работ, услуг.

а) ОАО «Бирюза» (поставки сырья):

1 300 + 300 = 1 600 тыс. руб.

б) НИИ «Алмаз» (за выполненную НИР):

160 + 160 = 320 тыс. руб.

в) ЧП «Фантом» (маркетинговые исследования):

4 000 * 5 % = 200 тыс. руб. – сумма износа.

4 000 – 200 = 3 800 тыс. руб. – стоимость.

3 800 * 5 % = 190 тыс. руб. – сумма переоценки в соответствии с индексом инфляции.

3 800 + 190 = 3 990 тыс. руб. – стоимость торгового центра.

5 000 – 3 990 = 1 010 тыс. руб. – долг.

Итого задолженность перед кредиторами:

1 600 + 320 + 1 010 = 2 930 тыс. руб.

Остаток средств: 56 622,2882 – 2 930 = 53 692,2882 тыс. руб.

6) Задолженность по коммунальным платежам.

Начисленные штрафные санкции (Ш) – сумма просроченной задолженности * количество дней просрочки * размер штрафных санкций в процентах / 100.

Общая задолженность = сумма основного долга + пеня за период просрочки.

Предельные сроки перечисления платежей:

Мосэнерго (электроэнергия) – 3 апреля.

Мосводоканал (вода) – 15 апреля.

Мосводоканал (канализация) – 12 апреля.

Штрафные санкции:

Платежи Мосэнерго – 0,5 % за день просрочки.

Платежи Мосводоканалу – 0,5 % за день просрочки.

Начисление пени:

С начала платёжного периода до наступления предельного срока платежа пени начисляются только на просроченную задолженность, а после наступления – на всю сумму задолженности.

Дата увольнения персонала – 1 июня.

Мосэнерго (электроэнергия):

Количество дней просрочки – 60.

Пеня с 1 апреля по 3 апреля (на просроченную задолженность):

3 дня * 210 * 0,5 / 100 = 3,15 тыс. руб.

Сумма долга равна:

 300 +210 +420 +3,15 = 933,15 тыс. руб.

Штрафные санкции от 3 апреля до 1 июня:

933,15 * 60 дней *0,5 / 100= 279,945 тыс. руб.

Общая задолженность:

 933,15 + 279,945 = 1 213,095 тыс. руб.

Мосводоканал (вода):

Количество дней просрочки – 48.

Пеня с 1 апреля по 15 апреля:

15 дней * 130 * 0,5 / 100 = 9,75 тыс. руб.

Сумма долга равна:

160 +130 +340 +9,75 = 639,75 тыс. руб.

Штрафные санкции с 15 апреля по 1 июня:

 639,75 * 48 дней * 0,5/100= 153,54 тыс. руб.

Общая задолженность:

 639,75 + 153,54 = 793,29 тыс. руб.

Мосводоканал (канализация):

Количество дней просрочки – 51.

Пеня с 1 апреля по 12 апреля:

12 дней * 100 * 0,5 / 100 = 6 тыс. руб.

Сумма долга равна:

150 + 100 + 200 + 6 = 456 тыс. руб.

Штрафные санкции с 12 апреля до 1 июня:

456 * 51 день * 0,5 /100 = 116,28 тыс. руб.

Общая задолженность:

 456 +116,28 = 572,28 тыс. руб.

Итого задолженность по коммунальным платежам:

1 213,095 + 793,29 + 572,28 = 2 578,665 тыс. руб.

Остаток средств:

53 692,2882 – 2 578,665 = 51 113,6232 тыс. руб.

1)         Обязательства перед государственными внебюджетными фондами.

Работодатели производят отчисления в государственные внебюджетные фонды ежемесячно в день фактического получения в банке наличных средств на выплату заработной платы за истёкший месяц, но не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы.

Пенсионный фонд: с работодателей 28 % от фонда оплаты труда, начисленного по всем основаниям.

Фонд социального страхования: 5,4 % от фонда оплаты труда.

Фонд обязательного медицинского страхования: 3,6 % от фонда оплаты труда, в том числе 3,4 % в территориальный фонд, а 0,2 % - в федеральный.

Фонд занятости: 2 % от фонда оплаты труда.

При нарушении установленных сроков уплаты взносов невнесённая сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пеней. Пеня по взносам работодателей начисляется с сумм недоимки в размере установленного процента за каждый день просрочки. Полная сумма задолженности по обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды включает в себя сумму основного долга и штрафные санкции, начисленные на просроченную задолженность.

Предельные сроки перечисления платежей:

Внебюджетные фонды: день выплата заработной платы, но не позже 15-го числа следующего месяца.

Бюджет (НДС) – 20-е число первого за отчётным кварталом месяца.

Бюджет (остальные налоги) – 4-е число второго за отчётным кварталом месяца.

Пенсионный фонд:

1638 * 28 % / 100 = 458,64 тыс. руб.

Сумма долга:

1900 + 458,64 = 2 358,64 тыс. руб.

Пеня да 15 мая – нет.

Штрафные санкции с 15 мая до 1 июня:

2 358,64 * 17 дней *0,3 /100 = 120,291 тыс. руб.

Общая задолженность:

2 358,64 + 120,291 = 2 478,931 тыс. руб.

Фонд социального страхования:

1638 * 5,4 % / 100 = 88,452 тыс. руб.

Сумма долга:

30 +380 +400 +88,452 = 898,452 тыс. руб.

Пеня с 1 апреля до 15 мая:

380 *45 дней *0,3 / 100 = 51,3 тыс. руб.

Тогда сумма долга до 15 мая:

898,452 +51,3 = 949,752 тыс. руб.

Штрафные санкции с 15 мая до 1 июня:

949,752 *17 *0,3 / 100 = 48,4374 тыс. руб.

Общая задолженность:

949,752 +48,4374 = 998,1894 тыс. руб.

Фонд обязательного медицинского страхования:

1638 *3,6 % / 100 = 58,968 тыс. руб.

Сумма долга:

500 +300 +800 +58,968 = 1 658,968 тыс. руб.

В том числе:

Территориальный фонд: 1 638 *3,4 / 100 = 55,692 тыс. руб.

Федеральный фонд: 1638 *0,2 / 100 = 3,276 тыс. руб.

Пеня с 1 апреля по 15 мая:

300 * 45 дней * 0,3 / 100 = 40,5 тыс. руб.

Тогда сумма долга до 15 мая:

40,5 + 1 658,968 = 1 699,468 тыс. руб.

Штрафные санкции с 15 мая по 1 июня:

1 699,468 * 17 дней * 0,3 / 100 = 86,6729 тыс. руб.

Общая задолженность:

1 699,468 + 86,6729 = 1 786,141 тыс. руб.

Фонд занятости:

1638 * 2 / 100=32,76 тыс. руб.

Сумма долга:

 720 + 720 + 900 + 32,76 = 2 372,76 тыс. руб.

Пеня с 1 апреля по 15 мая:

720 * 45 дней * 0,3 / 100 = 97,2 тыс. руб.

Тогда сумма долга:

2 372,76 + 97,2 = 2 469,96 тыс. руб.

5.04 фонду было перечислено 1300 тыс. руб.

По условиям платежей за счёт перечисленных средств сначала погашаются штрафные санкции, а затем основной долг. Следовательно, долг составит:

2 469,96 –1 300 = 1 169,96 тыс. руб.

Штрафные санкции с 15 мая по 1 июня:

1 169,96 * 17 дней * 0,3 / 100 = 59,67 тыс. руб.

Общая задолженность:

1 169,96 + 59,67 = 1 229,628 тыс. руб.

Итого общая задолженность по внебюджетным фондам:

2 478,931 +998,1894 +1 786,141 +1 229,628 = 6492,8894 тыс. руб.

Бюджет (НДС):

Пеня до 20 апреля – нет.

Сумма долга 370 тыс. руб.

Штрафные санкции с 20 апреля по 1 июня:

370 *42 дня *0,3 / 100 = 46,62 тыс. руб.

Общая задолженность:

 370 + 46,62 = 416,62 тыс. руб.

Дебиторская задолженность = 12300 тыс. руб.

НДС – 18 %.

Тогда 12 300 * 18 / 100 = 2 214 тыс. руб.

Общая задолженность по НДС:

2 214 + 416,62 = 2 630,62 тыс. руб.

Бюджет (налог на прибыль):

Пеня с 1 апреля по 4 мая:

110 * 34 дня * 0,3 / 100 = 11,22 тыс. руб.

Сумма долга:

400 + 110 + 910 + 11,22 = 1 431,22 тыс. руб.

Штрафные санкции с 4 мая по 1 июня:

1 431,22 * 28 дней * 0,3 / 100 = 120,223 тыс. руб.

Общая задолженность:

1 431,22 + 120,223 = 1 551,4425 тыс. руб.

Налог на прибыль с реализации конкурсной массы:

70 158 * 35 / 100 = 24 555,3 тыс. руб.

Общая задолженность по налогам на прибыль:

1 551,4425 + 24 555,3 = 26 106,7425 тыс. руб.

Итого обязательства перед государственными внебюджетными фондами:

6 492,8894 + 2 630,62 + 2 6106,7425 = 35 230,2519 тыс. руб.

Остаток средств:

 51113,6232 – 35 230,2519 = 15 883,3713 тыс. руб.

8) Расчёт с собственниками предприятия.

ОАО «Глобус» = 8 000 * 1 000 = 8 000 тыс. руб.

ООО «Бизон» = 600 * 1 000 = 600 тыс. руб.

Сидоров = 300 * 1 000 = 300 тыс. руб.

Петров = 2 000 * 1 000 = 2 000 тыс. руб.

Расходы на ведение конкурсного производства = 350 тыс. руб.

Итого:

8 000 +600 +300 +2 000 +350 = 11 250 тыс. руб.

Остаток средств:

15 883,3713 – 11 250 = 4 633,372 тыс. руб.