Организация деятельности в Пензенском ОСБ № 8624

2.1 Организация деятельности в Пензенском ОСБ № 8624

 

Сберегательный банк Российской Федерации – старейший банк и единственный банк, сохранивший свою структуру после распада СССР.

Сбербанк России (далее по тексту Банк) создан в форме акционерного общества в соответствии с Законом РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» от 2 декабря 1990 года. Учредителем Банка является Центральный банк Российской Федерации.

Банк входит в банковскую систему РФ и в своей деятельности руководствуется законодательством РФ, Уставом и решениями правления Банка.

Банк является юридическим лицом и со своими филиалами и другими обособленными подразделениями составляет единую систему Сбербанка России. Сбербанк РФ имеет филиалы и территориальные подразделения, которые в свою очередь создают структурные подразделения в городах и районах. Филиалы Банка в республиках, краях, областях, в городах Москве и Санкт-Петербурге, городах и районах не наделены правами юридических лиц и действуют на основании Положений, утверждаемых Правлением Банка.

Филиалы Банка в республиках, краях, областях, в городах Москве и Санкт-Петербурге возглавляются Председателями, назначаемыми Председателем Правления Банка, а филиалы в городах и районах (отделение №8624) – управляющими филиалов, назначаемыми соответственно Председателями филиалов в республиках, краях, областях и пр.

Широкая и разветвленная филиальная сеть Сбербанка России охватывает всю территорию РФ. Одним из таких филиалов является Пензенское отделение, находящиеся по адресу город Пенза, улица Суворова дом 81.

В организационной структуре отделения №8624 реализуются как оперативные (кредитование, прием и обслуживание вкладов), так и штабные функции (консультирование исполнителей, ведение бухгалтерского учета, анализ хозяйственной деятельности, прием на работу, повышение квалификации сотрудников, контроль за деятельностью Банка). В свою очередь организационная структура Пензенского отделения Сбербанка России включает функциональные подразделения и службы, число которых определяется экономическим содержанием и объемом выполняемых банковских операций. Управления Банка сформированы по функциональному назначению:

-Планово-экономическое управление занимается организацией коммерческой деятельности и управлением банковской ликвидностью, экономическим анализом и изучением кредитоспособности клиента, маркетингом и связями с общественностью.

-Операционное управление, включающее операционный отдел, отдел кассовых операций, расчетный отдел, занимается проведением расчетно-кассового обслуживания клиентов.

-Управление кредитования осуществляет краткосрочное и долгосрочное кредитование, включает отдел кредитования физических лиц и отдел кредитования юридических лиц.

- и др.

Для выполнения штабных функций в Банке сформированы определенные службы: юридическое управление, занимающееся проверкой правильности составления документов, в том числе договоров; управление по работе с персоналом, осуществляющее подбор и расстановку кадров; управление безопасности и защиты информации, управление бухгалтерского учета и отчетности и др.

В свою очередь каждое из управлений имеет собственную организационную структуру.

В связи с тем, что деятельность отделения с каждым годом расширяется, возникает ряд новых для них операций, что находит отражение в организационной структуре, приводит к ее совершенствованию и расширению [16].

2.2 Анализ деятельности Пензенского ОСБ №8624

Анализ финансовых результатов следует начать с оценки их качественного и количественного уровня, выявления основных факторов отклонений фактической прибыли от ее запланированной и базовой величины, установления причин этих отклонений, определения тенденции изменений показателей прибыли, выявления степени согласования полученных финансовых результатов с параметрами, имеющимися в концепции стратегического развития отделения. В целях анализа выполнения плана и изучения динамики прибыли рассмотрим таблицу 1.

Таблица 1

Анализ выполнения плана и оценки динамики прибыли ОСБ №8624

№ п/п	Показатели	По бизнес- плану, тыс. руб.	За 2003 год, тыс. руб.	За 2004 год, тыс. руб.	Отклонение
					от бизнес- плана		от 2003 года
					тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1.	Балансовая прибыль	8900	6421	8952	+52	+0,58	+2531	+39,4
2.	Чистая прибыль	5100	3986	4350	-750	-14,7	+364	+9,13
3.	Удельный вес чистой прибыли в балансовой прибыли	0,57	0,62	0,49	-0,08		+0,9

Из таблицы видно, что хотя за анализируемый период балансовая и чистая прибыль увеличилась, наблюдается снижение доли чистой прибыли в составе балансовой, это свидетельствует о том, что расходы, производимые за счет прибыли, растут более быстрыми темпами, чем балансовая прибыль отделения в целом.

При снижении величины прибыли отчетного года по сравнению с предыдущим в связи со снижением эффективности контроля за расходами следует выявить виды затрат с наибольшим их удельным весом, а также определить наиболее доходные операции.

Проведение анализа прибыли отделения в ее динамике важно для оценки не только изменения совокупной величины изучаемого показателя, но и составляющих, за счет которых они произошли. В этих целях необходимо проанализировать динамику структуры чистой прибыли, полученной за рассматриваемый период, в разрезе следующих ее составляющих:

- процентной прибыли (убытка), которая формируется как разница между процентными доходами и процентными расходами;

- непроцентной прибыли – разницы между доходами, полученными от торговли иностранной валютой, от вложений в ценные бумаги, другими доходами и расходами по содержанию административно-управленческого персонала, помещений и оборудования, прочими расходами.

- операционной прибыли – сумма процентной прибыли (убытка) и непроцентной прибыли;

- неоперационной прибыли (убытка), которая включает в себя нестандартную прибыль (убытки), расходы по формированию резервов, расходы по налогу на прибыль.

 Анализ структуры прибыли в динамике за ряд лет можно произвести на основе данных таблицы 2.

Таблица 2

Анализ структуры прибыли в динамике за ряд лет

Показатели	Сумма (в сопоставимых величинах), тыс.руб.
	2002	2003	2004
Процентная прибыль	2396	3621	3351
Непроцентная прибыль	-2191	-1895	-1243
Операционная прибыль	634	1842	1325
Неоперационные доходы (расходы)	-598	-2361	-362
Чистая прибыль	3854	3986	4350

Анализ данных таблицы позволяет сделать вывод о том, что несмотря на увеличение показателя чистой прибыли, ее составляющие колеблются в большем диапазоне как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения значений, в частности, изменение показателей процентной, непроцентной и операционной прибыли позволяют сделать вывод о том, что возросла эффективность управления расходами, это предполагает, что расходы отделения анализировались на предмет целесообразности и обоснованности произведенных отделением расходов, а также правомерности отнесения их к той или иной группе.

Поскольку совокупная прибыль отделения в значительной мере определяется доходностью отдельных видов осуществляемой деятельности, в частности, пассивных операций (таблица 3).

Таблица 3

Анализ пассивов банка

Наименование статьи	За 2003 г. Тыс.руб	За 2004 г. Тыс.руб	Отклонение Абсолют- Относи- ное тельное
1.кредиты ЦБ РФ	0	0	0 0
2. Средства КО	410857484	4264131	+783947 +1,9
3. Срендства клиентов	1178105309	16371999130	+459093821 +39
3.1.Влады физ.лич	957914504	1183985600	+226071096 +23,6
4.Доходы будущих периодов по другим операциям	4105	-	- -
5.Выпушенные деловые обязательства	75549409	63304816	-12244593 -16,2
6.Обязательства по уплате процентов	-	16256296	- -
7.Прочие обязательства	26885538	8908330	-17977208 -66,9
8.Резервы на возможные потери по срочным сделкам, внебалансовым обязательствам, по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами оффшорных зон	465407	1854516	+1389109 +298
9.Всего обязательств	1322867252	1770164519	+447297267 +33,8
Собственные средства В том числе
1.Уставный капитал	1000000	1000000	0 0
1.1.Зарегестрированые обыкновенные акции	950000	950000	0 0
1.2.Зарегестрированные привилегированные акции	5000	5000	0 0
1.3.Незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков	0	0	0 0
2.Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0 0
3.Эмиссионный доход	5576698	5576698	0 0
4.Переоценка основных средств	38816378	37029957	-77309 -0,2
5.Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства	12496699	16398232	+1515133 +121
6.Фонды и прибыль, оставленные в распоряжении банка	77169797	102645226	+25475429 +33
7.Прибыль к распределению	38816378	44221415	+3405037 +14
8.Всего собственных средств	142101970	174075064	+31973094 +22,5
9.ВСЕГО ПАССИВОВ	1464969222	1944239583	+479270361 +32,7

Анализ пассивов баланса банка показал, что увеличились средства кредитных организаций, резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательства и по расчета с дебиторами по операциям с резидентами оффшорных зон.

Однако для нас особое значение имеют средства клиентов. Как показывает данные баланса произошло значительное увеличение интересуемых средств. Так данное увеличение в 2004 году по сравнению с прошлым 2003 годом составило 459093821 рублей. Причем около половины исследуемого увеличения произошло из-за увеличения вкладов физических лиц: 226071096, следовательно вторая половина – из-за увеличения депозитов юридических лиц: 233022725 рублей.

Таким образом. Можно сделать вывод о том, что основное увеличение прибыли произошло из-за увеличение средств клиентов.

Увеличение ресурсной базы ОСБ № 8624 происходит за счет пассивных операций. В разрезе рассматриваемой темы к пассивным операциям следует отнести операции, связанные с проведением платежей и расчетов клиентов банка, поскольку они проводятся, как правило, по банковским счетам, на основе которых формируется часть банковских ресурсов. Также источником формирования выступают остатки средств на счетах юридических лиц. Структуру, состояние и динамику ресурсной базы можно проанализировать, рассмотрев некоторые показатели работы Сектора расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и бюджетов.

Остатки средств на счетах юридических лиц являются наиболее выгодным источником формирования ресурсной базы. Это объясняется тем, что проценты на остаток денежных средств на счетах клиентов не начисляются в соответствии с условиями договора на расчетно-кассовое обслуживание.

С другой стороны, на обслуживание любого клиента отделение затрачивает и свои ресурсы. Поэтому необходимо сопоставлять получаемый доход от обслуживания клиента и затрачиваемые ресурсы, то есть следить за эффективностью обслуживания клиентуры.

Для оценки эффективности формирования ресурсной базы банка за счет привлечения клиентов на расчетно-кассовое обслуживание, необходимо проанализировать выполнение бизнес-плана Сектором расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и бюджетов. Данные анализа отражены в таблице 4.

Таблица 4

Выполнение бизнес-плана Сектором расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и бюджетов за 2003 -2004г.(тыс. руб.)

Наименование	01.01.2003 год					01.01.2004 год
	План	Факт		% выполнения плана		План		Факт		% выполнения плана
1. Остатки средств юридических лиц	57450	68341		119		75300		84151		111,8
2. Прирост остатка на расчетных счетах	11256	15896		141,2		17850		15810		88,6
3. Доход от расчетно-кассового обслуживания	3100	4128	133,2		4800		5984		124,6

Из таблицы 4 видно, что Сектор расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и бюджетов (далее по тексту – Сектор РКО) в 2003 – 2004г. перевыполнил план по формированию рублевых ресурсов. В 2003 году остатки на счетах юридических лиц на 19% превысили запланированный объем и фактически составили 68341 тыс. руб. В 2004 году фактические остатки на счетах увеличились до 84151 тыс. руб. Кроме того, полученный доход от расчетно-кассового обслуживания (далее по тексту - РКО) за последние два года был выше запланированного. В 2003 году доход составил 4128 тыс. руб., что на 33,2% выше плана. В 2004 году величина дохода увеличилась до 5984 тыс. руб., что на 24,6% выше плана. Показатель доходности является важнейшим качественным показателем, характеризующий расчетно-кассовые операции с точки зрения рентабельности. Таким образом, можно сделать вывод, что за последние 2 года в отделении эффективно выполнялся бизнес - план. Положительная динамика наблюдается как в формировании рублевых ресурсов, так и в увеличении дохода.

Доход от РКО юридических лиц определяется исходя из утвержденных банковских тарифов и объема продаж. Факт получения дохода свидетельствует об обоснованности тарифов и массовости продаж расчетно-кассовых услуг.

Анализ доходности Сектора РКО необходимо дополнить анализом прироста величины остатков средств юридических лиц. Сведения об остатках средств отражены в таблице 5.

Таблица 5 Динамика привлеченных средств

Наименование	01.01.2003			01.01.2004
	План	Факт	% выполнения	План	Факт	% выполнения
Средства юридических лиц:	57450	68341	119	75300	84151	111,8
Сумма пассива баланса	__	7952000	__	__	8123000	__
Удельный вес в пассиве баланса, (%)	__	24,13	__	__	24,98	__

Основываясь на данных таблицы 5, можно сделать определенные выводы. В течение последних двух лет фактическая величина средств юридических лиц на расчетных счетах постоянно увеличивалась, при отсутствии вложений в векселя и сертификаты. В 2003 году их величина составила 68341 тыс. руб., что на 19% больше запланированного значения. Весь объем средств юридических лиц сконцентрирован на расчетных счетах. В 2003 – 2004гг. привлечение средств в депозитные сертификаты и векселя отсутствует. Сейчас привлечение новых клиентов происходит с использованием менее затратных методов, например, повышая качество обслуживания, скорости работы и др.

На 01.01.2004 года, удельный вес средств юридических лиц в пассиве баланса составляет 24,98%. Это больше, чем за предыдущий период. ОСБ № 8624 следует поддерживать данную динамику роста.

Глава 3. Основные направления совершенствования организации расчетных операций с юридическими лицами

 

Исходя из общей оценки состояния расчетно-кассового обслуживания юридических лиц, применяемых форм расчета, компьютерных технологий и базы бухгалтерского учета операций по счетам юридических лиц хотелось бы остановиться на следующих особенностях и обратить внимание на возможные направления совершенствования банковских услуг данного вида и деятельности специалистов Сектора внутрибанковских операций.

В настоящее время изменились не только характер операций ОСБ №8624, но и структура их доходов и расходов, что является следствием стратегии быстрого реагирования и переориентации с рынка ссудного капитала на финансовый рынок.

Новые банковские продукты и услуги в сфере обслуживания юридических лиц могут стать результатом деятельности отделения, направленной на получение дополнительных доходов, в процессе создания благоприятных условий формирования и размещения ресурсного потенциала при помощи нововведений и содействия клиенту в получении прибыли.

Анализ сформированной клиентской базы дает возможность увидеть, что постоянными клиентами банка являются предприятия и организации г.Пензы, с которыми у банка сложились тесные и длительные отношения.

Для активизации работы с существующей клиентской базой необходимо провести следующие мероприятия:

- проведение деловых встреч по предложению услуг инкассации и доставки денежной наличности (применение льготных тарифов);

- проведение встреч с руководством клиентов по вопросу размещения свободных денежных средств на взаимовыгодных условиях;

-           увеличение доли комиссионных доходов за счет роста объемов продаж банковских услуг, работы с клиентами по получению доходов по требованиям, помещенным в картотеку № 2, направления писем с предложением оплаты услуг.

В Пензенском отделении № 8624 Сберегательного банка России из безналичных форм оплаты платежные поручения являются доминирующим средством платежа. Значительная часть таких платежей совершается с применением электронных технологий. Однако для частных клиентов такая форма оплаты является неудобной из-за высоких транзакционных издержек (нужно выписать счет, пойти в банк, заполнить бланк, заплатить комиссию, отнести копию платежного поручения продавцу). Указанных проблем можно избежать установив систему «Клиент-Сбербанк» [16].

Электронные расчеты отделений Сбербанка все шире сочетаются с системой «Клиент-Сбербанк». Последняя, согласно банковским разработкам, представляет собой комплекс программно - технических мероприятий для создания и передачи электронных документов по телекоммуникационным каналам. Электронные документы изготавливаются с помощью персонального компьютера и программного обеспечения данной системы. Они должны быть приняты к исполнению в день отправки при условии их получения в сроки, установленные банковскими правилами документооборота и технологии обработки учетной информации, и положительного результата проверки аналога собственноручной подписи клиента-отправителя сообщения.

Технология системы «Клиент-Сбербанк» предусматривает, что обе стороны – и банк, и клиент располагают доступным средством гарантированного подтверждения достоверности содержания (аутентичности) и авторства передаваемого электронного документа и могут, при необходимости, прибегнуть к юридически полноценной процедуре разрешения споров по поводу содержания, времени издания и авторства документов. Внедренная в России в 1993г. данная система позволяет сократить издержки на прием и обработку поручений «электронных клиентов», повысить эффективность управления их счетами и в конечном счете, эффективность проведения расчетов за счет оптимизации стоимости и скорости платежных услуг.

Установка данной программы существенно облегчит процесс создания и передачи электронных документов по телекоммуникационным каналам, поэтому стоит внедрить систему «Клиент-Сбербанк» и продвигать данную услугу среди значимых клиентов отделения.

С целью дальнейшего расширения клиентской базы необходимо продолжить работу по изучению экономики района, а также осуществлять взаимодействие со структурами исполнительной власти, размещать рекламные проспекты на рекламных стендах в операционных залах для клиентов, использовать средства массовой информации – местной печати для рекламы услуг отделения.

Изучив существующие формы на основе теоретического материала, зная специфику деятельности клиентов можно предложить для внедрения использования ими следующих форм безналичных расчетов: чеки, аккредитивы, векселя.

Аккредитив – условная форма поставки товаров, максимально учитывающая вопросы, возникающие в процессе сделки. Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа. Она удовлетворяет интересы и поставщика (своевременное получение платежа) и покупателя (контроль над действиями поставщика). Это достоинство аккредитива обусловлено тем, что расчеты проводятся третьей, нейтральной стороной – банком.

Документарный аккредитив является наиболее выгодной формой расчетов для экспортера благодаря надежности и более быстрому получению экспортной выручки. Кроме того, аккредитивные операции являются очень рентабельным и эффективным инструментом банковской деятельности.

Второй рекомендуемой формой расчетов является вексель.

Как универсальный финансовый инструмент с многовековой историей, вексель широко применяется во всем мире.

Им можно оформить разнообразные кредитные обязательства: оплатить приобретенный товар или услуги, предоставленные на условиях коммерческого кредита, возвратить полученную ссуду или выдать кредит.

Как ценную бумагу вексель можно купить и продать, или, напротив, с помощью векселя, платежно-расчетного инструмента, произвести куплю-продажу, что значительно расширяет границы его применения, представляет одно из отличий от других ценных бумаг.

Так как одним и тем же векселем можно в процессе оборота погасить несколько денежных обязательств, по сумме превышающих номинал этой ценной бумаги иногда в несколько раз, вексель становится не только инструментом кредита, но и часто используемым, удобным расчетно-платежным средством. Причем особенностью вексельного обращения в современных условиях является то, что расчетно-платежная функция векселя значительно потеснила функцию орудия кредита и становится главенствующей. Это, к примеру, выписка векселей только для расчетно-платежных целей, использование векселя для зачета взаимных требований, расшивка неплатежей, построение расчетно-платежных «цепочек» и организация специальных учреждений для создания этих «цепочек».

Расчетно-платежные свойства приближают вексель к деньгам, превращают их в суррогат денег, т. е. вексель, как ценная бумага, обладает ограниченными свойствами денег и в какой-то мере является представителем денег. Термин «суррогат» отнюдь не умаляет достоинства векселя, а подчеркивает его универсальность [10.37-44].

Закон от 25 сентября 1992г. № 3537-1 «О денежной системе Российской Федерации» относил вексель к платежным документам, используемым для безналичных расчетов, что показывает близость векселя к безналичным деньгам.

В целях распространения сферы применения векселей и как следствие этого получение дохода, необходимо проанализировать исходящие платежи клиентов, находящихся на расчетно-кассовом обслуживании с целью предложения им при проведении платежей в сторонние банки расчеты осуществлять с помощью векселей.

 

Заключене

Таким образом, в современных рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации безналичных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.

В данной курсовой работе были изучены безналичные расчеты с юридическими лицами на примере Пензенского ОСБ №8624, которое является отделением Сберегательного банка Российской Федерации. Главной целью работы Пензенского отделения Сбербанка является получение прибыли.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод о том, что за последние годы отделение получало прибыль. В 2003 году доход сектора РКО составил 4128 тыс. руб., что на 33,2% выше плана. В 2004 году величина дохода увеличилась до 5984 тыс. руб., что на 24,6% выше плана. Показатель доходности является важнейшим качественным показателем, характеризующий расчетно-кассовые операции с точки зрения рентабельности. Таким образом, можно сделать вывод, что за последние 2 года в отделении эффективно выполнялся бизнес - план. Положительная динамика наблюдается как в формировании рублевых ресурсов, так и в увеличении дохода.

Доход от РКО юридических лиц определяется исходя из утвержденных банковских тарифов и объема продаж. Факт получения дохода свидетельствует об обоснованности тарифов и массовости продаж расчетно-кассовых услуг.

 В Пензенском отделении № 8624 Сберегательного банка России из безналичных форм оплаты платежные поручения являются доминирующим средством платежа. Однако для частных клиентов такая форма оплаты является неудобной из-за высоких транзакционных издержек (нужно выписать счет, пойти в банк, заполнить бланк, заплатить комиссию, отнести копию платежного поручения продавцу). Указанной проблемы можно избежать, установив систему «Клиент-Сбербанк».

Установка данной программы существенно облегчит процесс создания и передачи электронных документов по телекоммуникационным каналам, поэтому стоит внедрить систему «Клиент-Сбербанк» и продвигать данную услугу среди значимых клиентов отделения.

С целью дальнейшего расширения клиентской базы необходимо продолжить работу по изучению экономики района, проведение деловых встреч с клиентами, а также осуществлять взаимодействие со структурами исполнительной власти, размещать рекламные проспекты на рекламных стендах в операционных залах для клиентов, использовать средства массовой информации – местной печати для рекламы услуг отделения, внедрение расчетов по векселям и чекам.

Таким образом, при выполнении курсовой работы были изучены основные задачи, определенные в начале работы изучение данной темы: были изучены сущность и принципы, формы безналичных расчетов; рассмотрена организационная структура Пензенского ОСБ №8624; проведен анализ деятельности Пензенского ОСБ №8624.

Достижению поставленной цели способствовало изучение нормируемой базы в области безналичных расчетов; изучение научных трудов российских экономистов; изучение журнальных научных статей, а также годовой бухгалтерской отчетности Пензенского отделения Сбербанка Российской Федерации №8624.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ.-М.:Юрист,200.

2. Федеральный закон №17-ФЗ «О банках и банковской деятельности». Утв. Президентом РФ 03.02.1996.

3. Федеральный закон №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации». Утв. Президентом РФ 10.07.2002.

4.Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 № 2-П (с изменениями и дополнениями).

5. Банковское дело/Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2001. С. 428.

6. Банки и банковское дело/Под ред. И.Т. Балабанова. СПб.: Питер, 2003. С. 304.

7. Банковское дело/Под ред. О.И. Тагирбекова. М.: Финансы и статистика, 2003. С. 785.

8. Бибикова Е.А. Сберегательная политика основных участников сберегательной системы.//Финансы и кредит. 2003, №5. С. 37-44.

9.Борисова В.Д., Юняева Р.Р., Разуваев С.А. Деньги, кредит, банки: Учеб.пособие. Пенза: Издательство ПГПУ имени В.Г. Белинского, 2003. С. 120.

10.Березина М.П. Система расчетов и центральный банк //Банковское дело.вып. – 2002. № 1 С. 13.

11.Павлова Л.Н. Финансы предприятия: Учебник для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ,1998. С. 639.

12.Финансы. Денежное обращение. Кредит /Под ред. Г.Б. Поляка. М.: Юнити-Дана, 2003. С. 512.

13. Финансы. Денежное обращение. Кредит /Под ред. М.В. Романовского. М.: Юрайт, 2001. С. 543.

14. Финансы. Денежное обращение. Кредит /Под ред. Н.Ф. Самсонова. М.: ИНФРА-М,2001. С. 448.

15.Н.И.Химичева. Финансовое право.-3-е изд. Перераб. И допол. М.:2003. С. 768.

16. Концепция развития Сбербанка России до 2005 года. [Электронный ресурс]- htpp://www.sbrf.ru. – 2005, 7июля.