Факторный анализ показателей, влияющих на фонд оплаты труда

2.5. Факторный анализ показателей, влияющих на фонд оплаты труда

На величину абсолютного отклонения фактического объема фонда заработной платы от планового значения оказывают влияние два фактора:

- изменение среднесписочного числа работников;

- изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника.

Пользуясь данными таблицы 11, определим влияния этих факторов на сумму абсолютного отклонения (перерасхода) от планового фонда.

Таблица 11 - Факторный анализ фонда оплаты труда Управления Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток

Показатели	План на 2008 г.	Фактически в 2008 г.	Отклонения от плана (+,-)	Выполнение плана, %
Доходы от банковских операций (тыс. руб.)	45308	46750	1442	103,18
Фонд оплаты труда (тыс. руб.)	5790	5688	-102	98,24
Среднесписочное число работников (чел.)	40	39	-1	97,50
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	144,75	145,85	1,10	100,76

Изменение среднесписочного числа работников. Для определения его влияния на фонд оплаты труда выявленное отклонение от плановой численности работников умножается на среднегодовую плановую заработную плату среднесписочного числа работников.

Среднегодовая заработная плата одного работника по плану составляет 144,75 тыс. руб., а фактическая – 145,85 тыс. руб.

Среднесписочное число работников сократилось на 1 чел.

Для определения влияния изменения численности работников на фонд оплаты труда отклонение от плановой численности работников умножают на предусмотренную планом среднегодовую заработную плату:

-1 · 144,75 = -144,75 тыс. руб.

По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников.

В Управлении Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток среднегодовая заработная плата одного работника в отчетном периоде увеличилась по сравнению с планом на 1,1 тыс. руб. В результате этого фонд оплаты увеличился на 42,9 тыс. руб. (1,1 · 39), или абсолютная сумма экономии составляет 42,9 тыс. руб.

Таким образом, из рассматриваемых факторов на фонд оплаты труда один фактор (среднесписочное число работников) оказал отрицательное влияние, а второй (изменение среднегодовой заработной платы) – положительное влияние.

В результате этого влияния сумма абсолютного отклонения (увеличения) фонда оплаты труда составила 102 тыс. руб.

На следующем этапе анализа необходимо выявить конкретные причины, оказавшие влияние на возникновение экономии фонда оплаты труда.

В отличие от абсолютного отклонения, на относительное отклонение фонда оплаты труда оказывают влияние три фактора:

-          изменение среднесписочного числа работников;

-          изменение среднегодовой зарплаты;

-          процент выполнения плана по банковским услугам и операциям.

Методика определения влияния изменения среднесписочного числа работников на относительное отклонение идентична методике определения его влияния на абсолютное отклонение. В результате отсутствия изменения среднесписочного числа работников данный фактор никак не повлиял на изменение объема расходов по оплате труда.

Методика определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на относительное отклонение также идентична методике определения его влияния на абсолютное отклонение. По нашим расчетам, под влиянием увеличения среднегодовой заработной платы на 1,1 тыс. руб. объем расходов по оплате труда повысился на 42,9 тыс. руб.:

(тыс. руб.)

Процент выполнения плана по объему производства услуг. Для определения степени влияния этого фактора на относительное отклонение фонда оплаты труда умножается на процент перевыполнение плана по доходам от банковских операций, и полученный результат делится на 100:

Относительное отклонение фонда оплаты труда за счет выполнения плана по доходам от банковских операций составит:

(тыс. руб.) – экономия. Т.е. полученное значение говорит о том, что при таких темпах роста объема банковских операций расходы по оплате труда должны были составить на 286,122 тыс. руб. больше фактического значения за 2008 год.

Совокупное влияние двух факторов на относительное отклонение фонда оплаты труда составляет:

(тыс. руб.) – т.е. экономия.

Из расчетов видно, что относительное отклонение фонда оплаты труда в большей мере зависит от степени выполнения плана по доходам от банковских операций.

В процессе анализа использования фонда оплаты труда важное значение имеет установление соответствия между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства и получения прибыли нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход заработной платы, повышение себестоимости услуг и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Оценка темпов роста производительности труда с ростом средней заработной платы производится в процентах путем их сопоставления. Полученные результаты (отклонения) характеризуют величину опережения или отставания.

При анализе определяют и сопоставляют:

Планируемые темпы роста производительности и средней зарплаты к предыдущему году.

Фактические темпы роста производительности и средней заработной платы по отношению к предыдущему году.

Фактические темпы роста с планом.

Таблица 12 - Соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы

Показатели	Фактически за 2007 год	2008 год		План 2008 г., % к 2007. году	Фактически в 2008 г., %
		план	факт		К 2007 году	К плану
Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.	767,28	1132,69	1198,72	147,62	156,23	105,83
Средняя заработная плата одного работающего, руб.	130,01	144,75	145,85	111,34	112,18	100,76

Согласно данным, представленным в таблице 12, Управление Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток запланировало повышение среднегодовой выработки одного работающего на 47,62 % при увеличении темпов роста среднегодовой заработной платы на 11,34 %. План среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работающего был перевыполнен на 5,83 % и 0,76 % соответственно.

Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы.

В структуре персонала Управления Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток растет доля более молодого персонала (до 35 лет), в то время как процент сотрудников, возраст которых составляет более 55 лет, сокращается. В структуре персонала Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток существенно увеличилась доля сотрудников, имеющих образование выше среднего. Доля сотрудников, имеющих только среднее образование, сокращается, что позволяет сделать вывод о повышении квалификации персонала.

При сокращении среднесписочной численности персонала в 2007 и 2008 гг. увеличились коэффициенты оборота по выбытию и текучести кадров, что, в целом, негативно характеризует трудовые ресурсы Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток. Увеличилось число принятых на работу и число уволившихся сотрудников. Количество уволенных за прогулы сотрудников во всех периодах было равно нулю. В 2007-2008 гг. произошло сокращение коэффициента постоянства состава персонала, что является отрицательным экономическим фактом.

Общий фонд рабочего времени в 2008 году сократился по сравнению с 2007 годом на 5198 часов, в том числе сверхурочно отработанное время уменьшилось на 922,5 часов. Помимо этого, произошло сокращение средней продолжительности рабочего дня по сравнению с плановым показателем на 0,05 часа и значением 2007 года – на 0,15 часа. Также сократилось количество отработанных одним сотрудником дней на 10 дней по сравнению с прошлогодним и плановым показателями, и количество отработанных одним сотрудником часов – на 89 по сравнению с прошлым годом и на 111 по сравнению с запланированным.

В 2007-2008 гг. наблюдается положительная динамика по всем статьям затрат на развитие персонала. При этом показатели производительности труда имеют тенденцию роста, что позволяет судить о растущей эффективности расходов на оплату труда работников Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток. Тем не менее, эффективность расходов на оплату труда может быть повышена за счет мероприятий по снижению текучести кадров и более полного использования фонда рабочего времени.

Заключение

Анализ расходов по оплате труда занимает одно из центральных мест во всей системе экономического анализа доходов и расходов организации. Заработная плата является основным источником доходов работников Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток, как и любого другого предприятия.

Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных итогов деятельности предприятия или фирмы. Они регулируются налогами и ограничиваются максимальными размерами. Минимальный размер заработной платы устанавливается законодательством.

Сокращение фонда оплаты труда в 2008 году на 102 тыс. руб. было вызвано сокращением численности работников на 1 чел. При этом среднегодовая заработная плата одного работника Управления Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток повысилась на 0,76%, что в абсолютном выражении составило 1,1 тыс. руб.

В структуре персонала Управления Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток растет доля более молодого персонала (до 35 лет), в то время как процент сотрудников, возраст которых составляет более 55 лет, сокращается. В структуре персонала Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток существенно увеличилась доля сотрудников, имеющих образование выше среднего. Доля сотрудников, имеющих только среднее образование, сокращается, что позволяет сделать вывод о повышении квалификации персонала.

При сокращении среднесписочной численности персонала в 2007 и 2008 гг. увеличились коэффициенты оборота по выбытию и текучести кадров, что, в целом, негативно характеризует трудовые ресурсы Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток. Увеличилось число принятых на работу и число уволившихся сотрудников. Количество уволенных за прогулы сотрудников во всех периодах было равно нулю. В 2007-2008 гг. произошло сокращение коэффициента постоянства состава персонала, что является отрицательным экономическим фактом.

Общий фонд рабочего времени в 2008 году сократился по сравнению с 2007 годом на 5198 часов, в том числе сверхурочно отработанное время уменьшилось на 922,5 часов. Помимо этого, произошло сокращение средней продолжительности рабочего дня по сравнению с плановым показателем на 0,05 часа и значением 2007 года – на 0,15 часа. Также сократилось количество отработанных одним сотрудником дней на 10 дней по сравнению с прошлогодним и плановым показателями, и количество отработанных одним сотрудником часов – на 89 по сравнению с прошлым годом и на 111 по сравнению с запланированным.

В 2007-2008 гг. наблюдается положительная динамика по всем статьям затрат на развитие персонала. При этом показатели производительности труда имеют тенденцию роста, что позволяет судить о растущей эффективности расходов на оплату труда работников Отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивосток. Тем не менее, эффективность расходов на оплату труда может быть повышена за счет мероприятий по снижению текучести кадров и более полного использования фонда рабочего времени.

Список использованных источников

1.      Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с посл. изм. от 11 апреля 2005 г.)

2.      Алексеев Г. От контакта до клиента. // Банковские технологии. - 2004. - № 2. - С. 14-17.

3.      Банковское дело: учеб. для вузов / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 592 с.

4.      Банковское дело: учебник / под ред. Г.Г. Коробовой. М.: ЭКОНОМИСТЪ -2005. - 751 с.

5.      Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушина.- М.: Финансы и статистика, 2005. - 672 с.

6.      Березнев А.С. Управление соотношением "ликвидность-доходность" в коммерческих банках. // Бухгалтерия и банки. - 2003. - №4. - С.51-58.

7.      Бондарева Ю., Шовиков С., Хаиров Р. Конкуренция на рынке банковских услуг. Мнение аналитиков МАП РФ. // Банковское дело. - 2004. - №1. - С.9-14.

8.      Бушуев В. А. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности в банке.// Финансовый бизнес. - 2004. - № 3. - С. 39-43.

9.      Глушкова Н.Б. Банковское дело. М.: Академический проект, 2005. - 432 с.

10.    Горелый В.И. Учет и экономический анализ деятельности коммерческих банков. Учеб. пособие. В 2 ч. Ч. 2. Анализ результатов деятельности коммерческих банков. М: Издательство ГУ ВШЭ , 2001

11.    Гусарова О.И. Анализ расходов коммерческого банка.// Аудиторские ведомости. - 2003. - №8. - С.57-60.

12.    Жарковская Е.П. Банковское дело: учебник. М.: Омега-Л, - 2005. - 452 с.

13.    Калтырин А. Деятельность коммерческих банков: Учебное пособие. М.: Феникс. 2004. – 384 с.

14.    Свиридов О.Ю. Банковское дело: Учеб. пособие. - Ростов-на-Дону : МарТ, 2004. - 416с.