Практические задания

5. Практические задания

1. Коммерческий банк зарегистрировал III выпуск акций объемом 5 млн. руб. При этом акции на 1,5 млн. руб. были проданы физическим лицам, на 3,5 млн. руб. – юридическим лицам (по номинальной стоимости). Номинальная стоимость одной акции 1 000 руб., цена реализации 1 500 руб.

а) Указать порядок регистрации выпуска акций.

б) Составить распоряжения на увеличение уставного капитала коммерческого банка и бухгалтерские проводки.

Решение:

Уставный капитал банки могут формировать путем выпуска и размещения акций (для акционерных обществ) и путем приема долей (для обществ с ограниченной ответственностью). Решение об изменении размера уставного капитала принимает общее собрание участников банка.

Увеличение размера уставного капитала акционерного банка может производиться с регистрацией и без регистрации проспекта эмиссии акций. Необходимость регистрации проспекта эмиссии акций зависит от величины предполагаемой эмиссии (более или менее 50 тысяч МРОТ) и числа потенциальных приобретателей ценных бумаг (более или менее 500 человек). Не требуется регистрации проспекта эмиссии при создании акционерного банка. После завершения размещения ценных бумаг банк анализирует его итоги и составляет отчет об итогах выпуска. Выпуск акций признается состоявшимся, если оплачено не менее 50% номинала заявленной эмиссии. Размещение акций при создании акционерного банка должно быть закончено не позднее 30 дней с момента регистрации кредитной организации, в остальных случаях - в течение одного года с даты начала эмиссии. При выпуске акций банк уплачивает налог в размере 0,8% от номинальной суммы выпуска.

Решение об очередном выпуске акций может быть принято только после регистрации изменений, вносимых в устав кредитной организации по итогам предыдущей эмиссии относительно нового размера уставного капитала и количества размещенных и объявленных акций.

При повторных выпусках акций банки должны предоставить регистрационные документы в соответствующие подразделения ЦБ РФ в месячных срок с момента принятия решения о повторном выпуске акций. Документы на внесение изменений в устав банка в связи с увеличением уставного капитала, банк должен подать в ЦБ РФ после регистрации итогов выпуска ценных бумаг.

Банк, выпускающий акции, должен быть безубыточным в течение последних трех завершенных финансовых лет, либо с момента образования, если этот срок менее трех лет. Для вновь созданных банков предусматривается, что при их функционировании менее финансового года и наличии убытков за этот период выпуск акций возможен только при условии представления банком соответствующих расчетов и гарантий, подтверждающих, что по итогам полного финансового года банк будет иметь прибыль.

Наряду с перечисленным от банков-эмитентов также требуется, чтобы они не подвергались санкциям со стороны государственных органов. Банки-эмитенты не должны иметь просроченной задолженности по налогам бюджету и кредитам на момент составления проспекта эмиссии дебетового сальдо по корреспондентскому счету, открытому в ЦБ РФ, включая корреспондентские субсчета своих филиалов. Отказ в регистрации ценных бумаг по иным основаниям не допускается.

Если банк осуществляет одновременно выпуск нескольких типов акций, то на них оформляется единый комплект регистрационных документов, но каждый из типов акций получает свой порядковый номер по исчислению банка-эмитента и отдельный государственный регистрационный номер. Если банк при осуществлении повторного выпуска акций предусматривает параметры, аналогичные ранее выпущенному типу акций, то за акциями нового выпуска сохраняется государственный регистрационный номер, присвоенный акциям аналогичного ему предшествующего выпуска.

Зарегистрировано

___ _______ 2006 года

Главное управление Центрального банка РФ по ________________________

(подпись ответственного лица)

Печать регистрирующего органа

Решение о выпуске ценных бумаг

Акционерный коммерческий банк «____________»

(открытое акционерное общество)

корр/сч 30101...34 в ________________ РКЦ ГУ ЦБ РФ по ______

Обыкновенные бездокументарные именные акции

Государственный регистрационный номер ____________, печать

Принято Советом банка

___ ________ 2006 года Протокол №___

Подписи ответственных лиц

кредитной организации - эмитента

Печать

__ __________ 2006 года

Бухгалтерские проводки:

№	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Оплата акций наличными денежными средствами	1 500 000	20202	60322
2	Зачисление принятых наличных денежных средств на основной корреспондентский счет банка	1 500 000	30102	20202
3	Перевод в 3-дневный срок эквивалента принятой суммы денежных средств с основного корреспондентского счета банка на накопительный счет	1 500 000	30208	30102
4	Оплата акций денежными средствами в безналичном порядке (клиентами банка-эмитента)	3 500 000	40702	60322
5	Зачисление принятых наличных денежных средств на основной корреспондентский счет банка	3 500 000	30102	40702
6	Перевод в 3-дневный срок эквивалента принятой суммы денежных средств с основного корреспондентского счета банка на накопительный счет	3 500 000	30208	30102

20202 "Касса кредитных организаций"

60322 "Расчеты с прочими кредиторами" (по лицевым счетам покупателей акций)

30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

40702 "Коммерческие организации"

2. ОАО «Далькомбанк» произвел выпуск собственных векселей. АО «Дельфин» приобрел 10 сентября 2005 г. пять банковских векселей (номиналом 100 000 руб. по цене 80 000 руб.)

Раскрыть порядок приобретения банковских векселей и составить распоряжения и бухгалтерские проводки по приобретению и погашению собственных векселей.

Решение:

В практике российских банков широкое распространение получил выпуск собственных векселей, что позволяет им увеличить объем привлеченных средств, а его клиенты получают универсальное платежное средство. Порядок выпуска коммерческими банками собственных векселей регламентируется письмом ЦБ РФ №26 от 23.02.95 "Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операции с векселями".

Банк самостоятельно избирает приоритеты в своей политике относительно проведения операций с векселями, а также: в определении сторон, с которыми банк считает возможным осуществлять операции; в определении плательщиков по векселям, с векселями которых банк считает возможным осуществлять операции.

При проведении операций с векселями банк берет на себя такие виды рисков: кредитный, ликвидности, процентный, операционный. Банки могут включать в соглашения (договора) условия, которые приводят к уменьшению рисков.

При проведении кредитных, торговых, гарантийных и расчетных операций банк должен тщательно изучать финансовое состояние, кредито- и платежеспособность плательщиков по векселям и обязанных, по векселям лиц, с которыми он заключает соглашения о проведении операций.

Распоряжение

30.12.2005№110

о приобретении и погашении собственных векселей

В связи с выпуском собственных векселей

ОБЯЗЫВАЮ:

1. Установить номинал одного векселя – 100 000 руб.

2. Назначить цену одного векселя – 80 000 руб.

3. Ответственным назначается _____________.

Директор __________________

 

Бухгалтерские проводки:

№	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Выпуск собственных векселей против платежа покупателя векселя в рублях	400 000	20202	523
2	За день до даты погашения	100 000 500 000	52502 523	523 52406
3	Погашение векселя	500 000 500 000 100 000 500 000	90704 52406 70204 99999	99999 20202 52502 90704

 

3. Банк «Единство» приобрел акции нефтеперерабатывающего завода в количестве 150 штук по цене 1 200 руб. за одну акцию. Номинальная стоимость одной акции 1 000 руб. Операция проведена через фондовую биржу.

Составить распоряжение и соответствующие проводки по покупке акций на бирже при условии, что:

1)         акции котируются на рынке ценных бумаг;

2)         не является котирующимися ценными бумагами.

Решение:

Распоряжение

30.12.2005№110

о приобретении акций.

В связи с появлением на фондовой бирже акций нефтеперерабатывающего завода

ОБЯЗЫВАЮ:

1. Приобрести акции номиналом 1000 руб. в количестве 150 шт.

2. Приобрести акции по цене – 1200 руб.

3. Ответственным назначается _____________.

Директор __________________

Бухгалтерские проводки:

№	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
а) акции котируются на рынке ценных бумаг
1	Приобретение акций	180 000	508	к/с
2	Формирование резерва		70204	50709
3	Восстановление резерва		50709	70102
б) акции не являются котирующимися ценными бумагами
1	Приобретение акций	180 000	507	к/с

508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования"

70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"

50709 "Резервы под обесценение ценных бумаг"

70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами"

507 "Некотируемые акции"

Заключение

При осуществлении операций на финансовых рынках банк должен строить отношения с клиентами на принципах добросовестности, честности, полноты раскрытия необходимой информации, выполнения поручений клиента исключительно в его интересах.

Условия предоставления профессиональными участниками, в том числе банками, услуг инвесторам, не являющимся профессиональными участниками, определяет закон РФ "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг". Этот же закон определяет и ответственность эмитентов и иных лиц за нарушения прав и интересов инвесторов на рынке ценных бумаг.

Банки как профессиональные участники финансового рынка должны соблюдать и требования антимонопольного законодательства.

Отношения, влияющие на конкуренцию на рынке ценных бумаг, рынке банковских услуг, рынке страховых услуг и рынке иных финансовых услуг, регулирует закон РФ «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг». Этим законом запрещаются действия финансовых организаций, занимающих доминирующее положение на рынке финансовых услуг, затрудняющие доступ на рынок финансовых услуг других организаций.

При осуществлении брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг кредитные организации - профессиональные участники рынка должны придерживаться определенных правил, направленных на поддержание добросовестной конкуренции между участниками и повышение качества обслуживания клиентов и совершения операций.

Список использованной литературы

1.         Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №39 от 24.04.96. (в ред. Федеральных законов от 26.11.1998 №182-ФЗ, от 08.07.1999 №139-ФЗ, от 07.08.2001 №121-ФЗ).

2.         Балабанов И. Т. Банки и банковское дело. – СПб.: Питер, 2003. – 304 с.

3.         Банки и банковские операции / Под ред. Е. Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003. – 471 с.

4.         Букато В.И., Львов Ю.И., Головин Ю.В. Банки и банковские операции в России / Под ред. М. Х. Лапидуса – М.: ФиС, 2001. – 368 с.

5.         Жуков Е. Ф. Деньги. Кредит. Банки. – М.: ЮНИТИ, 2000. – 622 с.

6.         Деньги, кредит, банки / Под ред. Г. Н. белоглазовой. – М.: Юрайт-Издат, 2004. – 620 с.

7.         Деньги, кредит, банки /Под ред. О.И. Лаврушина. - - М.: Финансы и статистика, 2002.- 464 с.

8.         Маренков Н. Л. Ценные бумаги. – М.: Московский экономико-финансовый институт; Ростов н/Д: Феникс, 2003. – 608 с.

[1] Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №39 от 24.04.96. (в ред. Федеральных законов от 26.11.1998 №182-ФЗ, от 08.07.1999 №139-ФЗ, от 07.08.2001 №121-ФЗ).