Предыдущий аудитор _____________________________________

18. Предыдущий аудитор _____________________________________

Наличие учетной политики __________________________________

18.Наличие компьютерной системы:___________________________

- бухгалтерская программа____

- правовая база______________

20. Услуги предоставляемые заказчику:

-     законодательно установленный аудит _________________________

- подготовка отчетов (компиляция) _____________________________

- ведение бухгалтерской документации _________________________

- налогообложение ________________________________________

консультирование (оговаривается) _______________________________

другие услуги_________________________________________________

21.Назначение или переназначение аудиторов -

22.Характеристика организации (основные показатели):

-     годовой оборот ориентировочно_____________________

-     валюта баланса___________________________________________

- количество расчетных счетов________________________________

- наличие обособленных подразделений_________________________

- общая численность работников, в том числе в головной организации и подразделениях ___________________________________________________

- наличие объектов социальной сферы__________________________

- статус малого предприятия_________________________________

- наличие вспомогательных производств________________________

23. Оборотный баланс -

24. Сводка времени -

25. Применяемая на предприятии система бухгалтерского учета

26. Упрощенная система налогообложения _____________________

27. Единый налог с вмененного дохода __________________________

28. Раздельный учет по видам деятельности ____________________

29. Наличие незавершенного производства ____________________

30.  Виды прочих расчетов с персоналом (питание, ссуды, мат. помощь, проф.взносы, натуроплата) _________________________________

31.  Наличие договоров:

-  Страхования_____________________________________________

-  аренды (в том числе имущества у физ. лиц) ______________________

-  подряда ___________________________________________________

-  займа _______________________________________________________

32. Наличие следующих операций:

-  вексельных______________

-  бартерных______________

-  взаимозачеты __________________

-  уступки требования_____________

-  новации _______________________

- строительство основных средств____________________

33. Кредитная история организации и кредитоспособность:

-  наличие кредитов в проверяемом периоде _______________

-  приблизительные суммы и цели кредитов ________________

-  приблизительное количество поставщиков _______________

34.  Сумма кредиторов на конец периода _________________

36. Приблизительное количество покупателей____________

37. Суммы реализации _________________________________

38.  Сумма дебиторов на конец периода ___________________

39.  Оценка собственности ______________________________

40. Наличие экспортных операций _______________________

41. Наличие импортных операций________________________

42. Наличие торговой марки _____________________________

 

Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)

Приложение 5

Организация

Период ____________

Оценка внутреннего контроля

Дата составления документа

Проверил______ _____

(Ф.И.О.)

 

№		Проверяемые вопросы		Да		Нет		Комментарий
1.		Организация
		Имеется ли четкая структура управления предприятием
2.		Насколько явно обозначены права и обязанности: - совета Директоров; - ревизионной комиссии; - администрации организации; - руководства филиалами; - руководства подразделениями. Имеются ли должностные обязанности, контракты с руководством.
3.		Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность: в письменной форме; материальной ответственности; известны ответственным лицам.
4.		4.1 Имеется ли отдел внутреннего аудита; 4.2 Привлекаются ли внешние аудиторы для консультаций;
5.		Контроль
		Учреждена ли система доведения финансовой политики и процедур внутреннего контроля до персонала
6.		Определен ли круг лиц, имеющих право подписи
7.		Характеристики ревизионной комиссии организации
а)		четкое определение обязанностей
б)		наличие ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномочий для выполнения обязанностей
в)		взаимодействия с внешними аудиторами
г)		частота совещаний ревизионных комиссий
8.		Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля
9.	Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля: - руководителям; - другим лицам, отвечающим за контроль; бухгалтерскому персоналу.
10.	Отчетность
	Промежуточная бухгалтерская отчетность: составляется регулярно; составляется время от времени; составляется достаточно детализировано; имеет три уровня аналитики.
11.	Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров;
12.	Используют ли все члены персонала право отпуска
13.	Распределены ли следующие функции инициирование сделок; подготовка исходной документации; - договорная работа; хранение активов; изменение рабочей документации; корректировка допущенных ошибок.
14.	Соблюдение графика предоставления отчетности
15.	Составление приказа по учетной политике
	Управленческие ошибки
16.	Оценка методов подбора кадров с точки зрения возможности отбора компетентных и соответствующих выполняемым функциям людей: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля.
17.	Оценка методов обучения, подготовки и переподготовки кадров с точки зрения возможности выполнения ими своих функций: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля
18.	Отражают ли следующие факторы компетентность персонала: редкие внутренние ошибки; малое количество ошибок, требующих вмешательства руководства; - невысокий аудиторских корректировок, внесенных при проведении проверок в предыдущие годы.
19.	Сохранность активов и документации
	Обеспечена ли адекватная сохранность: - наличных средств; - ценных документов (чеки, ценные бумаги на предъявителя, векселя); - товарных запасов; - основных средств.
20.		Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к: офисам (секретари, охрана, замки) помещению кассы; бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения); компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях (источники кодов, системная документация и базы данных).
21.		Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к: - бухгалтерским данным; - прикладным программам; - операционным системам; - входным системам.
22.		Имеется ли адекватная система защиты следующих материальных ценностей в случаях возникновения пожаров или наводнений: - рабочей документации (т.е. наличие огнеупорных кабинетов и сейфов); - данных, хранящихся на магнитных носителях; компьютерной техники; - материально-производственных запасов; - зданий и сооружений (пожарная сигнализация и противопожарные системы, там где это возможно).
23.		Подтверждается ли продолжающийся процесс сохранения файлов и программного обеспечения: адекватным повседневным порядком; раздельным хранением особо важных файлов, программ и системной документации; документально; особыми процедурами.

Оценка эффективности и надежности системы внутреннего контроля (высокая, средняя, низкая)

 

Руководитель аудиторской

группы (Ф.И.О.)

Приложение 6

Организация Период

Назначение или переназначение аудиторов
Факторы, влияющие на независимость проверки	Да/нет
1, Никто из назначенных аудиторов не является учредителями, собственниками, руководителями и иными должностными лицами проверяемого предприятия, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой ) отчетности; не являются взаимозависимыми лицами (по НК РФ).
2. Проверяемое предприятие не является учредителем, собственником, акционером, кредитором, страховщиком аудиторской организации.
3. Аудиторская организация не является учредителем, собственником, акционером в отношении проверяемого предприятия.
4. Проверяемое предприятие не является дочерним, филиалом (отделением) и представительством аудиторской организации, не имеет в своем капитале долю аудиторской организации.
5. Аудиторская организация не оказывала и не оказывает проверяемому предприятию услуги по восстановлению ведению бухгалтерского учета, а также составлению бухгалтерской отчетности.
Вывод: При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы будут независимы от проверяемого предприятия, а также от любой третьей стороны, в том числе от собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают.

Руководитель аудиторской группы  (Ф.И.О.)

Аудитор (Ф.И.О.)

Приложение 7

Организация________________________ Период________________________

Составил ___________________________________________________

Дата составления документа________________________________

Проверил ________________________________________________

РИСКИ АУДИТА

1.  Принятое значение аудиторского риска (АР) ____30______ %

2.  Совокупность неотъемлемого риска и риска

средств контроля (ВР х КР)______________________________

(высокий, средний, низкий)

3. Принятое значение совокупного риска________________________

(высокий-100%, средний-50%, низкий-25%)

4. Риск необнаружения (риск выборочного исследования)_________

РН = АР / (ВР х КР)

Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)

Приложение 8 УТВЕРЖДАЮ

Директор аудиторской организации______________

«______»____________200 года

Внутренний стандарт аудиторской деятельности План - калькуляция стоимости аудиторской проверки по категориям организаций

№	Наименование проверяемого раздела	Кол-во часов работы аудитора в зависимости от категории организации
		1	2	3	4	5	6
1	Планирование аудита: ознакомление с условиями договора, составление плана ожидаемых работ, разработка программ, сметы, договора	1	4	6	12	12	12
2	Аудит учредительных документов: устава, договора, свидетельства о регистрации, установление учредителей, размера уставного капитала, размера доли каждого участника, организационно-правовой формы, цели деятельности, наличия лицензий. Наличие изменений к уставу, их регистрация. Органы управления, наличие принятых решений, правильность оформления	2	8	12	16	16	16
3	Наличие и соответствие законодательству документов, подтверждающих право на осуществление предпринимательской деятельности	1	1	4	8	8	8
4	Полнота, своевременность формирования уставного капитала, его отражение в учете, аудит расчетов с учредителями	1	1	4	8	8	8
5	Наличие, правильность оформления и соблюдение принятой на учетный год политики	1	1	2	4	4	4
6	Аудит кассовых операций	8	16	16	24	24	24
7	Аудит расчетных счетов	16	30	40	48	48	38
8	Аудит прочих счетов в банке		8	40	48	48	48
9	Аудит денежных документов		2	24	30	30	30
10	Сплошная проверка валютного счета		8	40	48	48	48
11	Аудит правильности формирования цен на экспортные товары			6	8	8	8
12	Аудит покупки и продажи валюты		2	4	6	8	8
13	Аудит кредитов и займов: сплошная проверка (счет 66, 67)	4	6	24	30	30	30
14	Аудит расчетов с подотчетными лицами	8	16	40	50	50	50
15	Аудит расчетов по авансам полученным		2	4	8	10	12
16	Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами (счет 76)	4	6	8	12	16	24
17	Аудит расчетов с бюджетом по НДС	2	6	8	10	14	20
18	Аудит расчетов по налогу на прибыль	4	8	8	10	14	20
19	Аудит расчета налога на имущество	2	2	4	4	4	8
20	Аудит финансовых вложений (счет 58)		2	8	12	16	24
21	Аудит капитальных вложений (счета 01, 07, 08, 03)		2	8	12	16	24
22	Аудит нематериальных активов, их износа		2	8	12	16	24
23	Аудит сохранности и учета основных средств: аренда, приемка, выбытие, износ, ремонт	1	6	8	12	16	24
25	Аудит сохранности и учета топлива, запчастей: приемка, выбытие, продажа, нормы убыли	1	4	8	12	16	24
26	Аудит сохранности и учета товаров: приемка, выбытие, продажа, норма убыли		1	4	12	16	24
27	Аудит расчетов по оплате труда	2	4	8	12	16	20
28	Аудит расчетов взносов во внебюджетные фонды (ЕСН)		1	2	4	6	8
29	Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц		1	2	4	6	8
30	Аудит учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг	4	8	16	20	24	30
31	Аудит учета готовой продукции (счет 43)	2	8	8	12	14	14
32	Аудит финансовых результатов (счета 90, 91, 99)	4	8	8	12	14	16
33	Аудит доходов будущих периодов (счет 98)			8	12	12	12
34	Аудит недостач и потерь (счет 94)			4	4	4	4
35	Аудит резервов предстоящих расходов (счет 96)			4	8	10	12
36	Аудит целевого финансирования (счет 86)			4	8	10	12
37	Аудит добавочного капитала (счет 83)			2	4	6	8
38	Аудит нераспределенной прибыли, (счет 84)			2	4	6	8
39	Аудит договорной работы		4	6	12	12	12
40	Аудит совместной деятельности				8	24	32
41	Аудит составления квартальной отчетности	1	2	8	12	12	12
42	Аудит составления годовой отчетности	1	4	12	16	16	20
43	Аудит отчета одного филиала			4	4	4	4
44	Аудит отчета одного дочернего предприятия			8	8	8	8
45	Аудит консолидированной отчетности предприятия			8	8	8	8
46	Оформление отчета результатов аудиторской проверки с рекомендациями	6	8	24	32	32	32
47	Обсуждение результатов проверки с заказчиком, подписание акта приемки-сдачи работ	2	3	4	4	4	8
	Итого в часах
	Итого в днях по 8 часов

Категории организаций по величине активов баланса на конец отчетного периода:

1-   валюта баланса – до 1000,0 тыс. руб.

2-   валюта баланса – от 1001 тыс. руб. до 5000,0 тыс. руб.

3-   валюта баланса – от 5001 тыс. руб. до 10000,0 тыс. руб.  

4-   валюта баланса – от 10001 тыс. руб. до 50000,0 тыс. руб.

5-   валюта баланса – от 50001 тыс. руб. до 100000,0 тыс. руб.

6-   валюта баланса – свыше 100001 тыс. руб.

По организациям 4-6 категорий следует увеличить общий объем часов соответственно на 5, 10, 15 % в расчете на каждый филиал.

Стоимость 1 часа работы при проведении проверки – устанавливается преподавателем.

Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)

Приложение 9

 

УТВЕРЖДАЮ

Дата заполнения

Исполнитель

УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ АУДИТА

Предприятие__________________________________________________

Проверка за _______________________________________________

(квартал, полугодие, год)

1. Заполнить таблицу, приведенную ниже. Величина прибыли берется из строки 140 формы 2, доходы – сумма строк 010, 060, 080, 090 и 120, затраты – сумма строк 020. 030. 040, 070, 100 и 130; общая стоимость имущества предприятия определяется как сумма строк 190 и 290 баланса, оборотные активы – строка 290, краткосрочные обязательства – строка 690.

Единица измерения

Финансовый показатель		Уровень существенности
Наименование	Величина	минимум		максимум
		В %	значение	в %	значение
Отчет о прибылях и убытках (форма 2)
Прибыль		5		10
Доходы		2		4
Затраты		2		4
Баланс предприятия
Общая стоимость имущества		3		6
Оборотные активы		5		10
Краткосрочные обязательства		5		10

2. Определить уровень существенности для оценки отчета о прибылях и убытках предприятия. Для этого оценить рентабельность (убыточность) предприятия как отношение прибыли (убытка) к доходам:

Рентабельность (убыточность) = х 100% =

Если рентабельность (убыточность) находится в пределах 5 – 40 %, использовать показатели, полученные на основе прибыли; в противном случае использовать уровень существенности, определенный как среднее значений, полученных на основе доходов и затрат предприятия.

Уровень существенности для формы 2:

min____________max___________