Составить регистрационный журнал, рассчитать необходимые суммы и указать корреспонденцию счетов

1.         Составить регистрационный журнал, рассчитать необходимые суммы и указать корреспонденцию счетов.

2.         В производственном отчете по растениеводству (форма №18) открыть аналитический счет "Яровая пшеница" и записать в него затраты по статьям и полученную продукцию по видам за август и нарастающим итогом с начала года.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Яровая пшеница		Корреспонденция счетов
		С начала года до отчетного месяца, тыс. руб.	За август, тыс.руб.	Дт	Кт
1.	Начислена оплата труда работникам, занятым на работах по посеву, уходу за посевами и уборке яровой пшеницы.	29500	2500	20	70
2.	Произведены начисления на заработную плату:
	- в фонд социальной защиты населения;	8850	750	20	69
	- страховых платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве;	177	15	20	76
	- в резерв на оплату отпусков – 5,6%	1652	140	20	96
3.	Списаны израсходованные на посев семена яровой пшеницы.	35300	-	20	10/1
4.	Списаны минеральные удобрения, внесенные на подкормку яровой пшеницы.	17300	-	20	10/2
5.	Списана стоимость горюче-смазочных материалов, израсходованных на работах по возделыванию яровой пшеницы.	34000	2900	20	10/3
6.	На основании накопительных ведомостей и отчетов списываются на затраты по возделыванию яровой пшеницы, услуги:
	- грузового автотранспорта;	4780	1540	20	23
	- машинно-тракторного парка;	3210	1180	20	23
	- ремонтной мастерской;	2820	900	20	23
	- электроснабжения.	1600	210	20	23
7.	Распределяется начисленная амортизация основных средств и относится на выращивание яровой пшеницы.	5000	2160	20	02
8.	Отнесены расходы по страхованию имущества на яровую пшеницу.	1860	-	20	92
9.	Распределены и списаны общепроизводственные расходы растениеводства на яровую пшеницу.	700	120	20	25
10.	Распределены общехозяйственные расходы и списаны на яровую пшеницу.	950	140	20	26
	ИТОГО затрат:	147699	12555/ 160264
11.	Оприходована на склад продукция, полученная от урожая текущего года:
	- зерно яровой пшеницы (количество, ц) по плановой себестоимости 16 тыс. руб. за 1 ц на сумму.	-	8400 134400	10	20
	- зерноотходы (количество, ц) по плановой себестоимости ___ тыс. руб.за 1 ц на сумму.	-	1800 10944	10	20
	- соломы (количество, ц) на сумму.	-	900 6680	10	20
12.	В течение года зерно яровой пшеницы было израсходовано:
	- реализовано количество	-	8000	90	10
	сумма		128000
	- заложено на семена количество	-	400	10	10
	сумма		6400
	- зерноотходы переданы на размол
	количество		1800	23	10
	сумма		10944
13.	Корректируется плановая себестоимость до фактической:
	- зерна яровой пшеницы;		7656	10	20
	- зерноотходов.		574	10	20

 

Таблица № 1

Показатели	Варианты ( последняя цифра шифра)
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Процент содержания полноценного зерна в зерноотходах.	35	44	37	42	39	40	41	38	43	36

3. Исчислить фактическую себестоимость 1 ц полноценного зерна и используемых зерноотходов.

4. Определить и списать калькуляционные разницы (см. операцию № 13).

5. Произвести записи в ж/о 10-АПК за месяц из производственного отчета.

Примечание: Расчет себестоимости и списание отклонений фактической себестоимости от плановой произвести в следующих таблицах (№ 2 и № 3).

Ведомость распределения калькуляционных разниц по продукции яровой пшеницы

Таблица №3

Виды продукции	Валовый выход, всего, ц	План. себестоимость, тыс.руб.		Факт. себестоимость, тыс.руб.		Калькуляц. разница, тыс.руб.		Списывается разница по каналам использования продукции						С Кт счетов
		Всей прод.	На 1ц	Всец прод.	На 1ц	На всю прод.	На 1ц	Реализовано		На семена		В размол
								К-во, ц	Сумма, тыс.руб.	К-во, ц	Сумма, тыс.руб.	К-во, ц	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Зерно	8400	134400	16	142056	16,91	7656	0,91	8000	7280	400	376			10
Зерноотхо-ды	684	10944	16	11518	16,91	574						684	574	10
ИТОГО:	9084	145344	16	153574		8230			7280		376		574
В Дт счетов														10

Задача 5

Затраты на выращивание однолетних трав за год составили 250900 тыс.руб. Получено за год продукции: сено - 19000 ц., солома - 11000ц., семена - 125 ц., зеленая масса - 122000 ц.

Определить фактическую себестоимость 1 ц. каждого вида продукции.

РЕШЕНИЕ:

Чтобы определить фактическую себестоимость каждого вида продукции необходимо всю продукцию перевести в условную. Для этого используем коэффициент перевода для однолетних трав в кормовые единицы.

Сено=1

Солома=0,1

Семена=9

Зеленая масса=0,25.

Получим: сено – 19000*1=19000 ц

солома – 11000*0,1=1100 ц

семена – 125*9=1125 ц

зеленая масса – 122000*0,25=30500 ц.

Итого: 51725 ц.

Затем определим, какой удельный вес занимает каждый вид продукции.

сено – 19000: 51725=36,73 %,

солома – 1100: 51725=2,12 %,

семена – 1125: 51725=2,18 %,

зеленая масса – 30500: 51725=58,97 %.

Определяем затраты на каждый вид продукции.

сено –250900*36,73 =92156 т. р.

солома –250900*2,12=5318 т. р.

семена –250900*2,18=5470 т. р.

зеленая масса – 250900*58,97 =147956 т. р.

Итого: 250900 т. р.

Находим фактическую себестоимость 1 ц. руб.

сено –92156: 19000=4850,3

солома –5318: 1100=483,5

семена –5470: 1125=4376,0

зеленая масса –147956:122000=1212,8.

Задача 11

Планово-учетная себестоимость 1 ц. прироста живой массы молодняка КРС - 176000 руб., фактическая - 178000 руб. Планово-учетная себестоимость 1 ц. живой массы - 138000 руб., фактическая - 137500 руб. Годовой прирост молодняка КРС - 1300 ц.

В течение года реализовано скота живой массой 500 ц., забито живой массой - 40 ц., переведено в основное стадо живой массой 110 ц., пало по вине материально-ответственного лица - 6 ц., осталось на конец года живой массой 140 ц.

Составить корреспонденцию счетов на списание калькуляционных разниц.

РЕШЕНИЕ:

1)         Прирост молодняка КРС – 1300

план. 1300*176000=228800000 43-20-2600000

факт. 1300*178000=231400000.

2)         Реализация – 500*138000=69000000 90-43-250000

500*137500=68750000.

3)         Забой – 40*138000=5520000 23-43-20000

40*137500=5500000.

4)         Перевод в основное стадо – 110*138000=15180000 01-43-55000

110*137500=15125000.

5)         Падеж – 6*138000=828000 20-43-3000

6*137500=825000.

Задача 17

В СПК "Федорский" были учтены следующие операции по движению молока:

1. Надоено молока 20000 ц, из них:

а) реализовано молокозаводу - 18000 ц;

б) отпущено на выпойку телятам - 500 ц;

в) отпущено на общественное питание -1000 ц;

г) остальное молоко отпущено в переработку - ? ц.

2. Согласно приемным квитанциям причитается с молокозавода за сданное молоко зачетной массой - 19500 ц., НДС - ?

3. За доставку молока на молокозавод услуги автотранспорта составили - 490000 руб., молокозавод начислил СПК за оказанные услуги автотранспорта по тарифам на автоперевозки - 510000 руб., НДС - ?

4. По выпискам с расчетного счета в Агропромбанке поступило от молокозавода:

а) за проданное молоко - ?

б) за услуги автотранспорта - ?

5. В кассу СПК поступила выручка от столовой за реализованное молоко - 30000000 руб., в т.ч. НДС - ?

Требуется составить необходимую корреспонденцию счетов:

1) на оприходование молока;

2) на реализацию молока молокозаводу;

3) на выпойку телятам;

4) на общественное питание;

5) на отпуск в переработку;

6) начислить выручку от молокозавода и оприходовать ее на расчетный счет хозяйства;

7) отразить услуги автотранспорта ;

8) оприходовать выручку от столовой;

9) скорректировать в конце года плановую себестоимость молоко до фактической;

10) определить результат от реализации молока и от оказания услуг автотранспорта и составить корреспонденцию счетов на списание этих результатов.

РЕШЕНИЕ:

 

№ п/р	Наименование операции	Количество	цена	сумма	проводка
1.	Надоено молока	20000	19400	388000000	10-20
2.	Реализацию молока молокозаводу	18000	19400	349200000	90-10
3.	Выпойка телятам	500	19400	9700000	20-10
4.	Общественное питание	1000	19400	19400000	29-10
5.	Отпущено в переработку	500	19400	9700000	23-10
6.	Причитается в зачетной массе	19500	19400	378300000	60-90
	НДС			378300000	60-90
7.	Услуги автотранспорта			490000	90/2-23
	Молокозавод начислил			510000	60-90/2
	НДС			102000	60-18
8.	Поступило на расчетный счет
	за молоко	19500	30500	594750000	51-90
	за услуги транспорта			612000	51-90/2
9.	Поступило в кассу от столовой			30000000	50-29
	в т.ч. НДС			2727273

Надоено молока: 20000*19000=382000000

388000000-382000000= 6000000. 10-20

Результат от реализации:

Молоко – 19500*30500=594750000

19400*19100=370540000.

594750000-370540000=224210000.

Транспорт 490000-612000=-122000.

Итого:346210000.

90-99-224210000.

90/2-99-122000.

 

№ п/р		Наименование операции	цена	Плановая цена		сумма	проводка
1.		Надоено молока	20000	19400		388000000	43-20
2.		Реализацию молока молокозаводу	18000	19400		349200000	90-43
3.		Выпойка телятам	500	19400		9700000	20-43
4.		Общественное питание	1000	19400		19400000	29-43
5.		Отпущено в переработку	500	19400		9700000	23-43
6.		Причитается в зачетной массе	19500	30500		594750000	60-90
		НДС		10%		594750000	60-18
7.		Услуги автотранспорта				490000	90/2-23
		Молокозавод начислил				510000	60-90/2
		НДС		20%		102000	60-18
8.		Поступило на расчетный счет
		за молоко	19500	30500		654225000	51-60
		за услуги транспорта				612000	51-60
9.		Поступило в кассу от столовой				30000000	50-29
		в т.ч. НДС		20%		2727273	18-29
10.		Корректировка	2000	19000		382000000
388000000-382000000=600000 43-20
11.	Результат от реализации
	молоко		594750000-349200000=245550000				90-99
	транспорт		510000-490000= 20000				90/2-99

Задача 18

В СПК "Заря" были учтены следующие хозяйственные операции:

№ п/п	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Списана не погашенная кредиторская задолженность по истечение срока исковой давности.	54800
2.	Оприходованы безвозмездно поступившие материалы.	65400
3.	Зачислены на расчетный счет штрафы, пени неустойки, связанные с нарушением условий договоров.	21000
4.	Списание сумм дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.	42000
5.	Списана сумма недостачи сверх норм естественной убыли, по которой не установлено виновное лицо.	36000
6.	Списан финансовый результат от внереализационных операций.	?
7.	Отнесена прибыль от реализации:
	а) продукции, работ и услуг;	724000
	б) основных средств;	310000
	в) прочих активов.	86000
8.	Начислен налог на недвижимость из прибыли.	58000
9.	Списана прибыль отчетного года в порядке реформации баланса в разряд нераспределенной прибыли.	?
10.	Начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли (фонд потребления).	260000
11.	Начислена премия работникам предприятия за счет нераспределенной прибыли (фонд потребления).	38000
12.	Создан резерв по сомнительным долгам для погашения сомнительной дебиторской задолженности за счет прибыли отчетного года.	42000
13.	Списана непогашенная дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам.	28000
14.	Списана неиспользованная сумма резерва по сомнительным долгам.	?
15.	Направлена сумма нераспределенной прибыли на образование резервного фонда.	48300
16.	Начислены дивиденды учредителям за счет резервного фонда.	26000
17.	Увеличение уставного фонда предприятия за счет сформированного резервного фонда.	22300
18.	Увеличение уставного фонда за счет нераспределенной прибыли.	88000
19.	Произведена дооценка основных средств.	140000
	Сумма амортизации при дооценке основных средств.	16400
20.	Отражен эмиссионный доход от превышения продажной цены акций над номинальной стоимостью.	46300
21.	Использована сумма нераспределенной прибыли на модернизацию старого и приобретение нового имущества.	434600
22.	Зачислена на специальный счет субсидия на финансирование капитальных и текущих расходов.	270000
23.	Начислена оплата труда работникам за счет средств целевого финансирования.	160000
24.	Произведены начисления на оплату труда (суммы определить):
	- в фонд социальной защиты населения;	?
	- страховых платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве;	?
	- списание затрат, произведенных за счет целевого финансирования.	?
25.	Начислено вознаграждение за выслугу лет за счет сформированного резерва.	58000
26.	Списаны затраты по законченному ремонту трактора МТЗ-80 в ремонтной мастерской за счет сформированного резерва.	238400
27.	Поступили на расчетный счет платежи в счет доходов будущих периодов за услуги связи.	76200
28.	За счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность поставщику.	213400
29.	Начислены проценты по краткосрочным кредитам.	32600
30.	С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочным кредитам и процентам по ним.	?
31.	Создан резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги.	423600
32.	Использован резерв при падении стоимости ценных бумаг.	423600

 

Требуется:

По приведенным хозяйственным операциям составить корреспонденции счетов и определить недостающие суммы.

РЕШЕНИЕ:

В СПК "Заря" были учтены следующие хозяйственные операции:

№ п/п	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Списана не погашенная кредиторская задолженность по истечение срока исковой давности.	54800	76	92
2.	Оприходованы безвозмездно поступившие материалы.	65400	10	92
3.	Зачислены на расчетный счет штрафы, пени неустойки, связанные с нарушением условий договоров.	21000	51	92
4.	Списание сумм дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.	42000	92	76
5.	Списана сумма недостачи сверх норм естественной убыли, по которой не установлено виновное лицо.	36000	92	73
6.	Списан финансовый результат от внереализационных операций.	63200	92	99
7.	Отнесена прибыль от реализации:
	а) продукции, работ и услуг;	724000	90	99
	б) основных средств;	310000	90	99
	в) прочих активов.	86000	90	99
8.	Начислен налог на недвижимость из прибыли.	58000	99	68
9.	Списана прибыль отчетного года в порядке реформации баланса в разряд нераспределенной прибыли.	1125200	99	84
10.	Начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли (фонд потребления).	260000	84	75
11.	Начислена премия работникам предприятия за счет нераспределенной прибыли (фонд потребления).	38000	84	70
12.	Создан резерв по сомнительным долгам для погашения сомнительной дебиторской задолженности за счет прибыли отчетного года.	42000	84	82
13.	Списана непогашенная дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам.	28000	82	76
14.	Списана неиспользованная сумма резерва по сомнительным долгам.	14000	82	84
15.	Направлена сумма нераспределенной прибыли на образование резервного фонда.	48300	84	82
16.	Начислены дивиденды учредителям за счет резервного фонда.	26000	82	75
17.	Увеличение уставного фонда предприятия за счет сформированного резервного фонда.	22300	82	80
18.	Увеличение уставного фонда за счет нераспределенной прибыли.	88000	84	80
19.	Произведена дооценка основных средств.	140000	01	83
	Сумма амортизации при дооценке основных средств.	16400	83	02
20.	Отражен эмиссионный доход от превышения продажной цены акций над номинальной стоимостью.	46300	83	75
21.	Использована сумма нераспределенной прибыли на модернизацию старого и приобретение нового имущества.	434600	84/2	84/3
22.	Зачислена на специальный счет субсидия на финансирование капитальных и текущих расходов.	270000	55	86
23.	Начислена оплата труда работникам за счет средств целевого финансирования.	160000	86	70
24.	Произведены начисления на оплату труда (суммы определить):
	- в фонд социальной защиты населения;	48000	86	69
	- страховых платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве;	960	86	76
	- списание затрат, произведенных за счет целевого финансирования.	208960	86	20
25.	Начислено вознаграждение за выслугу лет за счет сформированного резерва.	58000	82	70
26.	Списаны затраты по законченному ремонту трактора МТЗ-80 в ремонтной мастерской за счет сформированного резерва.	238400	82	23
27.	Поступили на расчетный счет платежи в счет доходов будущих периодов за услуги связи.	76200	51	98
28.	За счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность поставщику.	213400	60	66
29.	Начислены проценты по краткосрочным кредитам.	32600	91	66
30.	С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочным кредитам и процентам по ним.	246000	66	51
31.	Создан резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги.	423600	91	59
32.	Использован резерв при падении стоимости ценных бумаг.	423600	91/1	59

 

Список использованных источников

1)         Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособие/ Н.С. Стражева, А.В. Стражев. – 12-е изд., перераб. и доп. – Минск: Соврем. Шк., 2008. – 672 с.

2)         Бухгалтерский учет и аудит : Л.И. Стешиц, ВАПК Минск,2005,537с.

3)         Бухгалтерский учет: А.П. Михалкевич, П.Я. Парковская, С.К. Маталыцкая, Мн.: БГЭУ, 2004,687с.