Навигация
Облік дебіторської заборгованості та зобов’язань
22324
знака
0
таблиц
0
изображений
6. Облік дебіторської заборгованості та зобов’язань
6.1 Величина резерву сумнівних боргів у загальному випадку визначається за методом застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості. Нарахування резерву сумнівних боргів по заборгованості Державного підприємства «Енергоринок» за відпущену електроенергію здійснюється із застосуванням коефіцієнта сумнівності відповідно до Методики створення резерву сумнівних боргів ДП НАЕК «Енероатом» (МТ-Д.0.15.477-08)
6.2 Аналіз платоспроможності окремих дебіторів проводиться не рідше одного разу в квартал. Нарахування резерву сумнівних боргів здійснюється на підставі даних такого аналізу та наказу.
6.3 Списання безнадійної дебіторської та кредиторської заборгованості здійснюється відповідно до нормативних актів, що діють щодо дебіторської та кредиторської заборгованості в ДП НАЕК «Енергоатом». Для забезпечення достовірності фінансової звітності списання безнадійної дебіторської заборгованості у разі ліквідації підприємства-боржника та не погашення його заборгованості за наслідками проведення ліквідації за процедурою банкрутства (за наявності підтверджуючих документів) здійснюється відокремленими підрозділами та дирекцією самостійно на підставі висновку юридичної служби без погодження з експертною комісією ДП НАЕК «Енергоатом».
6.4 Забезпечення наступних витрат на виплати відпусток працівникам, винагороди за підсумками роботи за рік, винагороди за вислугу років створюються у разі досягнення очікуваною сумою окремого виду забезпечення порогу суттєвості, що визначений для зобов’язань, у цілому по Компанії.
6.5 Забезпечення витрат на реалізацію заходів, пов’язаних із зняттям з експлуатації атомних блоків, створюється відповідно до ст. 4 Закону України «Про впорядкування питань, пов'язаних із забезпеченням ядерної безпеки» від 24.06.2004 №1868-IV у розмірі, визначеному концепцією (концепціями) зняття з експлуатації діючих атомних електростанцій України, затвердженою у встановленому порядку, із включенням до складу інших операційних витрат щоквартально рівними частинами. (Дію п. 6.5 призупинено відповідно до наказу ДП НАЕК «Енергоатом» від 23.01.2009 №43)
6.6 Додаткове пенсійне забезпечення, забезпечення на виконання гарантійних зобов’язань, реструктуризацію, виконання зобов’язань щодо обтяжливих контрактів не створюються.
6.7 Облік надходження та використання цільового фінансування ведеться на всіх рахунках бухгалтерського обліку, пов’язаних з цими операціями, за видами фінансування: поточне бюджетне фінансування, капітальні трансферти, фінансування місцевих бюджетів, інше цільове фінансування тощо.
6.8 Облік розрахунків з дебіторами та кредиторами, за якими є відповідні судові рішення або ведеться претензійно-позовна робота, здійснюється на тих самих рахунках обліку в частині основної суми боргу за видами розрахунків, на яких вівся облік до отримання судового рішення або початку претензійно-позовної роботи.
7. Облік доходів та витрат, фінансового результату
7.1 Для узагальнення інформації про операційні, фінансові, інші та надзвичайні витрати застосовуються рахунки класу 9 «Витрати діяльності». Рахунки бухгалтерського обліку класу 8 «Витрати за елементами» не використовуються.
7.2 Оцінка ступеня завершеності операцій з надання послуг (виконання робіт) здійснюється шляхом вивчення виконаної роботи. При цьому в бухгалтерському обліку доходи відображаються у звітному періоді, в якому було підписано акт про надані послуги (виконані роботи).
7.3 Формування виробничої собівартості здійснюється відповідно до Методики з планування і віднесення витрат при формуванні собівартості виробництва продукції по ДП НАЕК «Енергоатом», затвердженої президентом ДП НАЕК «Енергоатом» 20.11.2002, із змінами та доповненнями. Витрати, пов’язані з виробництвом електроенергії, накопичуються відокремленими підрозділами та передаються у складі фінансового результату до Дирекції ДП НАЕК «Енергоатом».
7.4 У зв’язку з галузевими особливостями виробництва електричної та теплової енергії: однотипність продукції, відсутність залишків незавершеного виробництва та готової продукції, відсутність впливу розподілу постійних загальновиробничих витрат на фінансову звітність, відсутність протягом певного часу нормальної потужності виробництва при тому, що фактичний рівень виробництва наближається до нормальної потужності, - загальновиробничі витрати, що виникають при виробництві електричної та теплової енергії, вважаються постійними та у повному обсязі включаються до складу реалізованої продукції.
7.5 Перелік і склад, база розподілу змінних та постійних загальновиробничих витрат на виробництво іншої ніж електрична та теплова енергія продукції визначаються відокремленими підрозділами самостійно, при цьому нерозподілені загальновиробничі витрати, пов’язані з виробництвом такої продукції, включаються до її собівартості реалізації.
7.6 Витрати, пов’язані з кількома операціями з інструментами власного капіталу, розподіляються між цими операціями із застосуванням в якості бази розподілу сум операцій.
7.7 Фінансові витрати не підлягають капіталізації, а визнаються витратами поточного періоду.
7.8 Фінансовий результат від діяльності підприємства визначається в проміжній звітності як сальдо рахунка 79 «Фінансові результати», що формується щомісячно в розрізі відповідних субрахунків шляхом закриття рахунків класів 7 «Доходи і результати діяльності» та 9 «Витрати діяльності».
7.9 Зарахування сум дооцінки необоротних активів до нерозподіленого прибутку здійснюється при вибутті необоротних активів.
7.10 Спрямування прибутку на розвиток виробництва відображається у сумі фактично понесених витрат, джерелом яких є чистий прибуток підприємства, за результатами звітного року, та здійснюється в Дирекції ДП НАЕК «Енергоатом» централізовано.
7.11 Використання чистого прибутку на сплату частини прибутку до спеціального фонду Державного бюджету відображається у проміжній фінансовій звітності.
7.12 Спрямування прибутку на формування фонду споживання та його використання здійснюється згідно з Положенням про матеріальне заохочення з фонду споживання працівників ДП НАЕК «Енергоатом» (ПЛ-К.0.07.423-07).
8. Суттєвість у бухгалтерському обліку і звітності
8.1 Суттєвою визнається облікова інформація, яка здатна впливати на рішення користувачів фінансової звітності.
8.2 Для визначення кількісних ознак окремих видів облікової інформації встановлюється такий поріг суттєвості:
при визначенні суттєвості окремих об’єктів обліку, що відносяться до активів, зобов’язань і власного капіталу підприємства, - 5 відсотків від підсумку відповідно всіх активів, всіх зобов’язань і власного капіталу ДП НАЕК «Енергоатом» станом на кінець попереднього звітного року;
при визначенні окремих видів доходів та витрат – 2 відсотки від чистого прибутку (збитку) попереднього звітного року;
при складанні фінансової звітності – 1 000 грн.;
при проведенні переоцінки або визначенні зменшення корисності необоротних активів – величина, що дорівнює 10-відсотковому відхиленню залишкової вартості об’єктів обліку від їх справедливої вартості;
при визнанні малоцінних предметів з терміном корисного використання понад один рік необоротними активами – 300 грн. (предмети вартістю до 300 грн. визнаються малоцінними оборотними активами);
для бібліотечних фондів – 50 грн. (література вартістю до 50 грн. відноситься на поточні витрати);
при відображенні витрат або доходів минулих років шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року – 50 000 грн. по одній господарській операції, але не більше 1 000 000 грн. для кожної АЕС та Дирекції ДП НАЕК «Енергоатом», 200 000 грн. – для кожного іншого відокремленого підрозділу за звітний рік;
при визначенні відпускної вартості робіт (послуг), готової продукції, які виконуються (передаються) для потреб інших відокремлених підрозділів (цехів), - величина, що дорівнює 10-відсотковому відхиленню відпускної вартості від фактичної їх собівартості.
9. Відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов’язання, розраховані згідно з П(С)БО 17 «Податок на прибуток», наводяться у річній фінансовій звітності консолідовано. При складанні проміжної фінансової звітності відстрочені податкові активи та зобов’язання не розраховуються.
10. Відокремлені підрозділи складають незакінчені баланси, які входять до складу зведеного балансу ДП НАЕК «Енергоатом». Взаєморозрахунки між відокремленими підрозділами здійснюються згідно з Положенням про внутрішньогосподарські відносини ДП НАЕК «Енергоатом» (ПЛ-Д.0.15.441-07).
11. Звітність за сегментами
11.1 При формуванні показників фінансової звітності за сегментами згідно з П(С)БО 29 «Фінансова звітність за сегментами» пріоритетними вважаються господарські сегменти – виробництво електричної та теплової енергії, а допоміжними географічні виробничі сегменти: Південний, Західний, Східний, Центральний, та географічний збутовий сегмент - Центральний.
11.2 У розділах ІІ та ІІІ звіту «Інформація за сегментами» заповнюються графи, що відповідають регіону розташування:
Південний регіон - ВП «Южно-Українська АЕС»;
Західний регіон - ВП «Рівненська АЕС», ВП «Хмельницька АЕС»;
Східний регіон – ВП «Запорізька АЕС», ВП «Атоменергомаш»;
Центральний регіон – Дирекція ДП НАЕК «Енергоатом», ВП «Атомремонтсервіс», ВП «Атомкомплект», ВП «Управління справами», ВП «Аварійно-технічний центр», ВП «Науково-технічний центр», ВП «Атомпроектінжиніринг».
ВП «Складське господарство» заповнює графи, що відповідають місцю розташування його відділень.
11.3 Доходи за географічними виробничими сегментами від реалізації електричної енергії оптовому ринку електроенергії визначаються методом розподілу загального доходу ДП НАЕК «Енергоатом» пропорційно обсягам корисного відпуску електроенергії. Доходи від реалізації теплової енергії відображаються відокремленими підрозділами за відповідним показником, наведеним у формі №2 «Звіт про фінансові результати».
11.4 Засади ціноутворення у внутрішньогосподарських розрахунках визначаються згідно з Положенням про порядок ціноутворення на продукцію (роботи, послуги), що виробляється відокремленими підрозділами ДП НАЕК «Енергоатом», (ПЛ-Д.0.04.335-08) та Положенням про внутрішньогосподарські розрахунки ДП НАЕК «Енергоатом» (ПЛ-Д.0.15.441-07).
12. При формуванні інформації про операції пов’язаних сторін та її розкритті у фінансовій звітності пов'язаними сторонами (особами) вважаються:
Міністерство палива та енергетики України;
президент ДП НАЕК «Енергоатом» та близькі члени його родини;
віце-президенти ДП НАЕК «Енергоатом», що мають право на встановлення, зміну або зупинення правових відносин, та близькі члени їх родин;
генеральні директори (директори) відокремлених підрозділів, що діють на підставі довіреностей, мають право на встановлення, зміну або зупинення правових відносин, та близькі члени їх родин;
заступники генеральних директорів (директорів) відокремлених підрозділів, що мають право на встановлення, зміну або зупинення правових відносин, та близькі члени їх родин.
Президент Ю.О. Недашковський
Головний бухгалтер Н.В. Вашетіна
Похожие работы
... . Деякі американські фірми купують устаткування для АЕС навіть в Японії! США не побудували жодного реактора за останні десять років. [48] РОЗДІЛ ІІ ГОЛОВНІ ФАКТОРИ ЕНЕРГЕТИЧНОЇ БЕЗПЕКИ США 2.1. Геополітичні плани США На початку ХХ століття коли США почали перетворюватися в одну з ведучих держав світу, ідеологи американського гегемонізму заявили про зазіхання США на панування у всьому ...
... . Усі ті, хто видали, акцептували, індосували переказний вексель або поставили на ньому аваль, є солідарно зобов'язаними перед векселедержателем. Використання підприємствами, які мають податкову заборгованість, переказних векселів для розрахунків з постачальниками матеріальних цінностей, дозволяє таким підприємствам, як і при звичайному бартері, ухилятись від сплати нарахованих податків і збор ...
... спеціалізованих фінансових організацій. Провідне місце серед них посідає асоціація “Український вексельний центр” (надалі — “Укрвексель”), створена з метою сприяння розвитку в Україні ринку цінних паперів, відродження національного вексельного обігу як випробуваного платіжного засобу, інструменту зниження темпів інфляції та залучення інвестицій, а також для розв’язання методичних, організаційних ...
... йну діяльність збільшилися на 93,8 % і складають 11743,1 млн. грн. (11,6 % від кредитів, наданих суб'єктам господарської діяльності). На фоні середніх показників для банківської системи України індивідуальний аналіз операцій кредитування юридичних осіб в АППБ „Аваль” у 2005 році виявив інші тенденції: - за рівнем обсягу валюти балансу 17,285 млрд. грн. за результатами 3 кварталу 2005 року АППБ ...
0 комментариев