Навигация
Контрольная функция налогообложения
96186
знаков
0
таблиц
0
изображений
4. Контрольная функция налогообложения
Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятагьностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря денежной оценке сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми псугоками. По словам А. Дадашева, через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
5. Поощрительная функция налогообложения
Как отмечает Е. Покачалова, порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам Великой Отечественной войны, Героям Советского Союза, Героям России и др.). Однако данная функция представляет собой простое приспособление налоговых механизмов для реализации социальной политики государства.
Классификация налогов дает возможность более полно осветить сущность и функции налогов, показать их роль в налоговой политике государства, направление и характер влияния на социально-экономическую сферу. Налоги классифицируют за несколькими признаками.
За экономическим содержанием объекта налогообложения налоги делятся на налоги на доходы, налоги на потребление, налоги на имущество.
В зависимости от уровня государственных структур, которые устанавливают налоги, они делятся на общегосударственные и местные.
Общегосударственные налоги устанавливаются вышестоящими органами власти, их взыскание есть обязательным на всей территории страны. Они могут распределяться таким образом между звеньями бюджетной системы:
-полностью поступать в государственный бюджет;
-полностью поступать в местные бюджеты;
-распределяться в определенных пропорциях между государственным и местными бюджетами.
Местные налоги устанавливаются местными органами власти. Существуют несколько вариантов полномочий местных органов власти относительно них установление:
1)местные органы власти имеют право устанавливать надбавки к общегосударственным налогам;
2)установление местными органами местных налогов в пределах перечня, утвержденного вышестоящими органами власти;
3)установление местными органами власти любых налогов без ограничений. Этот вариант сугубо теоретический, который на практике не применяется.
За образом взыскания различают два вида налогов — раскладные и окладные. Раскладные налоги устанавливаются в общей сумме согласно нуждам в доходах, а потом эту сумму раскладывают (распределяют) по отдельным территориальным единицам или плательщикам. Окладные налоги предусматривают установление сначала ставок для всех плательщиков, а затем размер налога для каждого плательщика зависит от размеров его базы налогообложения.
По форме налогообложения различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги устанавливаются непосредственно относительно плательщиков, их размер прямо зависит от масштабов объекта налогообложения. Косвенные налоги устанавливаются в ценах товаров и услуг, а их размер для отдельного плательщика прямо не зависит от его доходов.
Прямые налоги почти не влияют на цены, но уменьшают доходы плательщиков — тем самым влияя на объемы инвестиционного и потребительского спроса. В то же время они не меняют структуру спроса, в отличие от некоторых видов косвенных налогов. Прямая зависимость между суммой прямых налогов и объемом дохода содействует увеличению возможностей для государства в регулировании экономических процессов и решении проблем социальной справедливости за счет прогрессивных ставок налогообложения. В то же время с фискальной точки зрения они уступают косвенным в стабильности поступлений, в равномерности распределения поступлений по отдельным регионам, в существовании более благоприятных условий относительно уклонения от них уплаты.
Прямые налоги делятся на две подгруппы: личные и реальные. Личные налоги устанавливаются персонально для конкретного плательщика, в зависимости от его дохода или имущества. Видами личных налогов есть прибыльный, имущественный, на наследство и дарение, подушный. Реальные налоги предусматривают налогообложение за внешними признаками. К ним принадлежат земельный, домовой, промышленный, на денежный капитал. Приведенная выше классификация прямых налогов есть уже кое-что устаревшей, поскольку некоторые из указанных налогов не применяются не только в Украине, а и в мире. Тенденции развития практики налогообложения свидетельствуют о том, что реальные налоги, которые были довольно распространенными в начале прошлого столетия уступают местом личным налогам. Поэтому прямые налоги можно поделить на две подгруппы в зависимости от объекта налогообложения : налоги на доходы и налоги на собственность.
К налогам на доходы, которые взимаются в Украине принадлежат налог на прибыль предприятий, подоходная налог из граждан, единый налог из субъектов малого предпринимательства, фиксированный сельскохозяйственный налог. Среди налогов на собственность в Украине взимается земельный и налог с владельцев транспортных средств. Предполагается введения налога на недвижимое имущество граждан и на имущество предприятий.
Наиболее распространенными в современных условиях есть подоходные налоги. Подоходный налог делится на налог из юридических лиц и физических. Налог из физический лиц взимается из личных доходов граждан: заработной платы, других доходов, персонифицированной прибыли предпринимателей. Налог из юридических лиц взыскивается из дохода, в форме которого выступает прибыль, чистая или валовой доход.
Взыскание подоходного налога может осуществляться за двумя системами: медулярной и глобальной. При медулярной системе налогообложения ведется отдельно по каждому виду доходов. Глобальная система предусматривает налогообложение совокупного дохода. Как правило, подоходные налоги взимаются по процентным ставкам (пропорциональными, прогрессивными или регрессивными). Но в Украине применяются еще и твердые фиксированные ставки при налогообложении физический лиц – субъектов предпринимательской деятельности, которые устанавливаются в определенной сумме на месяц в зависимости от вида деятельности.
Преимуществами подоходных налогов есть следующие: уровень налогообложения прямо зависит от дохода, который создает равные условия в налогообложении, кроме того с помощью прогрессивных ставок можно увеличивать налоговое бремя для доходов, высших за средние, что имеет следствием решения проблем социальной справедливости и повышает эластичность подоходных налогов относительно ВВП, что содействует автоматическому регулированию циклического развития экономики; у этих налогов существуют широкие озможность для регулирования экономики как на микро — так и на макроуровне. К недостаткам подоходных налогов относят: от них легко уклониться и припрятать, подсчет базы налогообложения есть довольно сложным для плательщика, в то и же время налоговым органам довольно непросто контролировать правильность исчисления этих налогов. Кроме того, объект налогообложения есть нестабильным, и довольно сильно его размеры колеблются в процессе циклического развития экономики. Нужно добавить еще и неравномерное распределение поступлений по этим налогам по регионам: как правило, большинство поступлений приходится на индустриально развитые территории государства.
Налоги на собственность устанавливаются относительно имущества, которое находится в собственности или пользовании плательщика. В Украине облагаются налогами транспортные средства и земля. Предполагается налогообложения имущества предприятий и недвижимого имущества граждан.
Преимущества налогов на собственность: постоянство поступлений, незначительные возможности для уклонения и сокрытия, простота взыскания, социальная справедливость. К недостаткам относят ограниченную регулирующую функцию, неэластичность поступлений.
Земельный налог устанавливается в зависимости от площади земельного участка и его денежной оценки и имеет дифференцированные ставки в зависимости от направления использования и места нахождения участки. С помощью земельного налога можно осуществлять экономическое регулирование эффективности использования земельных ресурсов и размещение продуктивных сил.
Налог с владельцев транспортных средств взимается как с физических, так и юридических лиц. Основная цель его взыскания – финансирование дорожных работ. Ставки этого налога являются дифференцированными в зависимости от вида транспортного средства и мощности его двигателя.
В мировой практике существуют три вида косвенных налогов: акцизы, фискальная монополия и пошлина. Ныне в Украине взимаются акцизы и пошлина. Косвенные налоги, в отличие от прямых имеют свои преимущества и недостатки. Они более эффективные в фискальном аспекте, поскольку облагают налогами потребление, которое в свою очередь есть более стабильной и негибкой величиной, чем прибыли. От них тяжело уклониться и довольно легко контролировать их уплату. Косвенные налоги не влияют на процессы накопления, но они регрессивные в социальном аспекте и осуществляют довольно значительное влияние на общие процессы ценообразования. Кроме того, с помощью специфических акцизов можно влиять на структуру потребления.
Акцизы — это косвенные налоги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене. Специфические акцизы возникли намного раньше, чем универсальные. Характерными их чертами является ограниченный перечень товаров, по которым они взимаются, и дифференцированные ставки по отдельным группам товаров. Универсальные акцизы отличаются от специфических универсальными прудами на все группы товаров и более широкой базой налогообложения.
Распространение универсальных акцизов обусловлено рядом факторов. Широкая база налогообложения обеспечивает стойкие поступления в бюджет, которые не зависят от изменений во вкусах потребителей и ассортиментах реализованных товаров. Универсальные ставки облегчают контроль налоговых органов за правильностью уплаты налога. Универсальные акцизы довольно нейтральные к процессам ценообразования, поскольку налоговое бремя равномерно распределяется между всеми группами товаров. Такие недостатки косвенных налогов, как значительное влияние на инфляционные процессы и регрессивность в социальном аспекте выраженные в универсальных акцизах ярче чем в других косвенных налогах.
В налоговой практике существуют три формы универсальных акцизов: налог из продаж (покупок) в сфере оптовой или розничной торговли, налог из оборота и налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения налога из продажи (покупок) в звеньях оптовой или розничной торговли есть валовой доход на конечном этапе реализации или производства товаров, то есть налогообложение производится лишь один раз, на одном степени движения товаров.
Налог из оборота также взимается из валового оборота, но уже на всех степенях движения товаров. С этим связанный значительный недостаток налогов этой группы — кумулятивный эффект, который заключается в том, что в объект налогообложения включаются налоги, которые были уплачены раньше, на предыдущих этапах движения товаров.
Налог на добавленную стоимость платится на всех этапах движения товаров, но объектом налогообложения выступает уже не валовой оборот, а добавленная стоимость, которая сохраняет преимущества налога из оборота, но в тот же самое время ликвидирует его главный недостаток — кумулятивный эффект.
Фискальная монополия — это прибыль государства от реализации монополизированных государством товаров. При частичной монополии государство монополизирует или только процесс ценообразования, или ценообразование и производство определенных видов товаров, или ценообразование и реализацию. При полной монополии государство оставляет за собой исключительное право на производство и реализацию отдельных товаров за установленными ею ценами.
Пошлина устанавливается при перемещении товаров через таможенную границу государства, то есть при ввозе, вывозе или транспортировке транзитом. В отличие от других косвенных налогов взыскания пошлины имеет целью не столько фискальные нужды государства, сколько формирование рациональной структуры экспорта и импорта. В зависимости от цели введения различают следующие виды пошлины: статистическое, фискальное, протекционистское, антидемпинговое, преференциальное, уравнительное.
Прежде чем даты определения понятию налоговая система и рассмотреть основы ее построения, нужно обратить внимание на то, что государственные доходы могут формироваться разными методами, среди которых именно налоговый имеет самое большое бюджетное значение. Согласно бюджетной классификации в Украине доходы бюджета разделяют на: налогу, неналоговые, доходы от операций с капиталом, трансферты. В отдельную группу были выделены поступления в государственных целевых фондах, поскольку лишь некоторые из них учитываются на счетах бюджета.
К налоговым доходам было отнесено предусмотренные налоговыми законами Украины общегосударственные и местные налоги, собрание и другие обязательные платежи. Таким образом, к этой группе попали как собственно налоги, так и обязательные платежи, которые имеют эквивалентный характер (платеже за ресурсы), а также собрание, которое имело целевое назначение (например, сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства).
Неналоговыми поступлениями признаются:
1) доходы от собственности и предпринимательской деятельности;
2) административные сборы и платежи, доходы от некоммерческой и побочной продажи;
3) поступление от штрафов и финансовых санкций;
4) другие неналоговые поступления.
К доходам от операций с капиталом отнесены средства, которые получает государство от продажи земли, имущества и нематериальных активов, которые принадлежат государству. Трансферты — это средства, полученные от других органов государственной власти ( то есть перераспределение бюджетных средств между разными субъектами бюджетной системы в пределах Украины), других государств или международных организаций на безвозмездной и безвозвратной основе.
За недостаточностью средств, которые получает государство за счет вышеназванных доходов, для финансирования расходов могут использоваться денежная эмиссия или привлекаться заимствованные средства.
Денежная эмиссия как метод финансирования бюджетного дефицита применяется лишь в странах с неразвитым рынком ценных бумаг, или в условиях недоверия населения к действующему правительству, который не несет ответственности за заимствованные средства. Следствием эмиссии является инфляция, которая отрицательно влияет на процессы воспроизведения основного капитала и жизненный уровень населения, поскольку обесценивает оборотные средства, накопление для реконструкции и модернизации предприятий, денежные сбережения населения.
Заимствование средств у физических и юридических лиц государством происходит в форме выпуска государственных займов, размещение государственных ценных бумаг или кредитов. Финансирование бюджетного дефицита за счет заимствованных средств не имеет таких инфляционных следствий, как денежная эмиссия, поскольку не происходит роста денежной массы: на государственные нужды тратятся заимствованные временно свободные средства юридических и физический лиц. Но при достижении государственными займами значительного размера они могут отрицательно влиять на объемы инвестиций, а также содействовать увеличению налогового нагрузки в будущем для них погашение.
В условиях существования рыночных отношений и разных форм собственности, когда государственная собственность не имеет доминирующего значения, основным методом формирования доходов государства есть налоги, которые в той или другой стране составляют налоговую систему.
Похожие работы
... физических лиц; 3) налог на доходы физических лиц (подоходный налог); 4) налог на рекламу; 5) налог на наследование и дарение; 6) местные лицензионные сборы. Особенности налогообложения туристических фирм. Если туристическая фирма является крупным налогоплательщиком, то она начисляет и уплачивает налоги согласно общему режиму налогообложения. Под общим режимом налогообложения принимают ...
... НДС по общехозяйственным расходам между облагаемым и необлагаемым оборотами. Туристические фирмы, занимающиеся только внутренним и въездным туризмом, при продаже путевок исчисляют и уплачивают НДС в общеустановленном порядке. 3.2 Учет и налогообложение операций по включению услуг гидов в стоимость туров Экскурсионное обслуживание является составной частью комплекса туристических услуг, ...
... . Развитие межрегионального, в частности поволжского и северо-западного регионов и международного (в том числе приграничного) туризма. Развитие инфраструктуры туризма и зрелищно-развлекательной индустрии. Разработка программ развития туризма в муниципальных образованиях. Развитие системы размещения туристов и рекреантов. Развитие системы кадрового обеспечения туристской отрасли. 3.1. В ...
... историю данной местности, кроме того, данный вид туризма формирует у туристов потребность в бережном отношении к окружающей среде и т.д. 5. Мировоззренческая. Туризм как вид деятельности формирует у человека, осуществляющего эту деятельность, определенное мировоззрение, отношение к окружающей среде (экологический вид туризма), стиль жизни (экстремальный вид туризма) и т.д. Необходимо ...
0 комментариев