Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР;

1. Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР;

Согласно п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ООО «АЗК» отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной МФ РФ по согласованию с ПФ РФ.

В настоящее время лица, производящие выплаты физическим лицам, применяют форму Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, утвержденную приказом Минфина России от 24.03.2005 № 48н.

2. Индивидуальные сведения персонифицированного учета;

Согласно п. 4 ст. 24 Закона № 167-ФЗ и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» ООО «АЗК» один раз в год, но не позднее 1 марта представляют в ПФ РФ сведения в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования:

индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование каждого работающего у страхователя застрахованного лица (по формам СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2, утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 21.10.2002 № 122п) с описью по форме АДВ-6-1;

сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у страхователя застрахованных лиц (по форме АДВ-11 «Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование», утвержденной постановлением Правления ПФ РФ от 21.10.2002 № 122п);

3. Декларация по страховым взносам в ПФР;

В соответствии с п. 6 ст. 24 Закона № 167-ФЗ ООО «АЗК» представляет декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Минфином России по согласованию с ПФ РФ;

Расчет по авансовым платежам заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере. При заполнении расчета по авансовым платежам учитывается следующее. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных расчетом по авансовым платежам, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях и копейках.

Исправление ошибок в расчете производится таким образом: перечеркиваются неверные цифры и вписываются правильные. Каждое исправление заверяется печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации) и подписями ответственных лиц (тех же, кто подписывает расчет) с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью «Штриха для корректуры опечаток».

Расчет по авансовым платежам подписывается уполномоченными должностными лицами организаций (обособленного подразделения организации), с указанием их ИНН (при его наличии).

Подписи должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации).

В адресной части расчета по авансовым платежам указывается полное наименование организации (обособленного подразделения организации), которое должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах и других документах, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской.

Федерации создание организации (обособленного подразделения организации).

В поле «Адрес места нахождения организации (обособленного подразделения организации)» приводится адрес места нахождения организации (обособленного подразделения организации), указанный в ее учредительных документах (указанный в документах, подтверждающих создание обособленного подразделения).

3.3 Порядок формирования отчетности по страховым взносам в ФСС

Как указано в п. 5 ст. 243 НК РФ, ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, бухгалтер ООО «АЗК» представляет в региональное отделение ФСС РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной ФСС РФ, о суммах:

1) начисленного налога в ФСС РФ;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное

обслуживание работников и их детей;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в ФСС РФ;

Форма расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) установлена постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 № 111;

Согласно пунктам 3.2 и 3.3 Инструкции ФСС № 22 в случае превышения суммы расходов по обязательному социальному страхованию над суммой начисленного ЕСН, подлежащего зачислению в ФСС РФ, а также страхователям, имеющим налоговые льготы по уплате единого социального налога в соответствии с п. 1 ст. 239 НК РФ, средства на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию выделяются отделением (филиалом отделения) ФСС РФ на основании следующих документов:

-          письменного заявления страхователя;

-          расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ), утвержденной постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 № 111, и (или) отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования РФ отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ).

-          копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого социального налога (кроме страхователей, имеющих льготы по уплате единого социального налога), единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения;

-          заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

Копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию, предоставляются при обращении за выделением средств на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию страхователями, имеющими льготы по уплате единого социального налога, страхователями, применяющими специальные налоговые режимы, а также по усмотрению отделения (филиала отделения) ФСС РФ иными категориями страхователей.

При выделении средств страхователям-работодателям, являющимся плательщиками единого социального налога, в случае необходимости отделение (филиал отделения) ФСС РФ проводит документальную камеральную или выездную проверку.

Заключение

С введением единого социального налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения, хотя следует признать, что снижение налоговой нагрузки на этом этапе будет мало заметным для большинства организаций и само по себе не слишком повлияет на их политику в отношении заработной платы.

Все-таки сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями.

Средств, поступающих в распоряжение этих фондов, основанных на допущении о том, что быстрых изменений в размерах официально выплачиваемой заработной платы не произойдет - на сегодняшний день не достаточно для финансирования всех основных социальных программ, осуществляемых этими фондами.

Правильность организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН на предприятии должна обеспечить достаточное финансирование мероприятий по государственному пенсионному и социальному обеспечению и медицинскую помощь.

Поэтому, целью курсовой работы являлось как можно шире исследовать организацию исчисления единого социального налога.

Несомненно, что ЕСН является – правильным и обоснованным шагом в организации налогового законодательства, но требуются доработки. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

Роль и значение данного налога велико. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека.

От того, как будут аккумулироваться эти средства во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной квалифицированной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.

Проведенный анализ практики применения ЕСН позволяет сформулировать следующие выводы:

-     Цели, декларируемые при введении ЕСН, не были достигнуты в полном объеме. Количество оформляемых плательщиком платежных документов не уменьшилось, а даже увеличилось; количество органов, осуществляющих контроль за поступлением платежей в государственные внебюджетные фонды, практически не сократилось.

-     Остается дискуссионной правовая природа ЕСН, имеющего признаки индивидуальной возмездности, что не соответствует законодательному определению налога как безвозмездного платежа.

-     Действующее законодательство по вопросам ЕСН противоречиво и нуждается в серьезной переработке.

-     Установленный налоговым законодательством целевой характер использования ЕСН, аккумулируемого в федеральном бюджете, противоречит принципам бюджетного законодательства.

Но уже сегодня, исходя из положительных результатов проделанной работы, можно смело сказать: введение единого социального налога - правильный и обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

Список литературы

1.      НК РФ с изменениями и дополнениями – Гарант, 2006.

2.      Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» с изменениями и дополнениями // Гарант, 2006.

3.      Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» // Гарант, 2006.

4.      Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование. Порядок исчисления и уплаты в 2005 году // Налоги и финансовое право, 2005., N 1.

5.      Воробьева Е.В. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц.2005-2006. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2006.

6.      Дегтярев Г.П. Единый социальный налог и пенсионная система: проблемы трансформации // Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. -2004. -№ 18 (238).

7.      Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24 - М.: Экзамен, 2005.

8.      Красноперова О.А. Комментарий главы 24 НК РФ «Единый социальный налог» - М.: Система «Гарант», 2004.

9.      Николаева О.Н. ЕСН: возможности оптимизации// Экономика и жизнь, 2003 №4.

10.    Разгулин С.В. Порядок уплаты ЕСН организациями // Финансы, 2005, №11.

Приложение 1

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 51

16 января 2006 г.

Электронно

01

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Двести две тысячи сто сорок рублей 60 копеек

ИНН 5210004371

КПП 521001001

Сумма

202140-60

ООО "Арзамасская заготовительная контора"

Сч. №

40702810200040000362

Плательщик

ОАО КБ "Промсвязьбанк" г. Н. Новгород

БИК

041806791

Сч. №

30101810700000000791

Банк плательщика

ГРКЦ ГУ Банк России по Нижегородской области Нижний Новгород

БИК

041806001

Сч. №

Банк получателя

ИНН 3436014977

КПП 0

Сч. №

40101810300000010003

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

6

Код

Рез. поле

Получатель

000 1 02 01010 01 00

22401000000

ТП

ГД.00.2005

0

16.01.2006

НС

уплата налогов сумма 202140-60 без налога (НДС)

Назначение платежа

Подписи

Отметки банка

М.П.

Приложение 2

Расчет ежемесячного фонда оплаты труда сотрудников ООО «Арзамасская заготовительная контора» в 2005 году

Месяц	ФОТ сотрудников с доходом менее 280 000 рублей	до 1966 г.р	после 1966 г.р	ФОТ сотрудника с доходом более 280 000 рублей	Итого по всем сотрудникам
Январь	140150	65420	74730	25000	165150
Февраль	155123	66580	88543	25000	180123
Март	160152	70540	89612	25000	185152
Апрель	254178	120500	133678	25000	279178
Май	255630	135600	120030	25000	280630
Июнь	340560	180000	160560	25000	365560
Июль	345666	196520	149146	25000	370666
Август	363850	200100	163750	25000	388850
Сентябрь	365650	200960	164690	25000	390650
Итого	3197520	1709010	1488510	300000	3497520

Приложение 3

Расчет суммы произведенных ООО «Арзамасская заготовительная контора» в 2005 году расходов на цели государственного социального страхования

Месяц	ФОТ сотрудников	больничные	по уходу за ребенком	пособие по рождению	пособие по беременности	Итого выплат
Январь	165150	1440,81				1440,81
Февраль	180123		500			500
Март	185152	1440,81	500			1940,81
Апрель	279178		500			500
Май	280630		500			500
Июнь	365560		500			500
Июль	370666		500			500
Август	388850		500			500
Сентябрь	390650		500			500
Октябрь	390811	1440,81	500	6000	8392	16332,81
Ноябрь	315230		500			500
Декабрь	185520	1440,81	500			1940,81
Итого	3497520	5763,24	5500	6000	8392	25655,24

Приложение 4

Расчет ежемесячных выплат в ФБ с учетом налоговых вычетов

Месяц	ФОТ сотрудников с доходом менее 280 000 рублей	Начислено по ставке 20%	ФОТ сотрудника с доходом более 280 000 рублей	Начислено по ставке 56 000 рублей + 7,90% с суммы, превышающей 280 000 рублей	Итого по всем сотрудникам	Налоговый вычет	Итого к уплате
Январь	140150	28030	25000	4798	32828	22979	9849
Февраль	155123	31024,6	25000	4799	35823,6	25075,22	10748,38
Март	160152	32030,4	25000	4798	36828,4	25779,28	11049,12
Апрель	254178	50835,6	25000	4798	55633,6	38942,92	16690,68
Май	255630	51126	25000	4799	55925	39146,2	16778,8
Июнь	340560	68112	25000	4799	72911	51036,4	21874,6
Июль	345666	69133,2	25000	4799	73932,2	51752,24	22179,96
Август	363850	72770	25000	4798	77568	54298	23270
Сентябрь	365650	73130	25000	4798	77928	54550	23378
Итого	3197520	639504	300000	57580	697084	487952,8	209131,2

Приложение 5

Ежемесячный расчет выплат ЕСН в ФСС РФ за 2005 год ООО «Арзамасская заготовительная контора»

Месяц	ФОТ сотрудников с доходом менее 280 000 рублей	Начислено по ставке 3,2	Вычеты	Итого к уплате	ФОТ сотрудника с доходом более 280 000 рублей	Начислено по ставке 8 960 рублей + 1,10% с суммы, превышающей 280 000 рублей	Итого к уплате
Январь	140150	4484,80	1440,81	3043,99	25000	765	3808,99
Февраль	155123	4963,94	500,00	4463,94	25000	765	5228,94
Март	160152	5124,86	1940,81	3184,05	25000	765	3949,05
Апрель	254178	8133,70	500,00	7633,70	25000	765	8398,70
Май	255630	8180,16	500,00	7680,16	25000	765	8445,16
Июнь	340560	10897,92	500,00	10397,92	25000	765	11162,92
Июль	345666	11061,31	500,00	10561,31	25000	765	11326,31
Август	363850	11643,20	500,00	11143,20	25000	765	11908,20
Сентябрь	365650	11700,80	500,00	11200,80	25000	765	11965,80
Итого	3197520	102320,64	25655,24	76665,40	300000	9180	85845,40

Приложение 6

Расчет ежемесячных платежей ЕСН в Ф ФОМС и Т ФОМС в 2005 году ООО «Арзамасская заготовительная контора»

Месяц	Расчет в Федеральный ФОМС					Расчет в Территориальные ФОМС
	ФОТ сотрудников с доходом менее 280 000 рублей	Начислено по ставке 0,8%	ФОТ сотрудника с доходом более 280 000 рублей	Начислено по ставке 2 240 рублей + 0,50% с суммы, превышающей 280 000 рублей	Итого в Ф ФОМС	Начислено по ставке 2%	Начислено по ставке 5 600 рублей + 0,50% с суммы, превышающей 280 000 рублей	Итого в Т ФОМС
Январь	140150	1121,2	25000	195	1316,2	2803	475	3278
Февраль	155123	1240,984	25000	195	1435,984	3102,46	475	3577,46
Март	160152	1281,216	25000	195	1476,216	3203,04	475	3678,04
Апрель	254178	2033,424	25000	195	2228,424	5083,56	475	5558,56
Май	255630	2045,04	25000	195	2240,04	5112,6	475	5587,6
Июнь	340560	2724,48	25000	195	2919,48	6811,2	475	7286,2
Июль	345666	2765,328	25000	195	2960,328	6913,32	475	7388,32
Август	363850	2910,8	25000	195	3105,8	7277	475	7752
Сентябрь	365650	2925,2	25000	195	3120,2	7313	475	7788
Октябрь	365811	2926,488	25000	195	3121,488	7316,22	475	7791,22
Ноябрь	290230	2321,84	25000	195	2516,84	5804,6	475	6279,6
Декабрь	160520	1284,16	25000	195	1479,16	3210,4	475	3685,4
Итого	3197520	25580,16	300000	2340	27920,16	63950,4	5700	69650,4

Приложение 7

Расчет суммы ежемесячных платежей по ЕСН в 2005 году ООО «Арзамасская заготовительная контора»

Месяц	Платежи в ФБ	Платежи в ФСС РФ	Платежи в Ф ФОМС	Платежи в Т ФОМС	Итого ЕСН
Январь	9849	3808,99	1316,2	3278	18252,19
Февраль	10748,38	5228,936	1435,984	3577,46	20990,76
Март	11049,12	3949,054	1476,216	3678,04	20152,43
Апрель	16690,68	8398,696	2228,424	5558,56	32876,36
Май	16778,8	8445,16	2240,04	5587,6	33051,6
Июнь	21874,6	11162,92	2919,48	7286,2	43243,2
Июль	22179,96	11326,312	2960,328	7388,32	43854,92
Август	23270	11908,2	3105,8	7752	46036
Сентябрь	23378	11965,8	3120,2	7788	46252
Итого	209131,2	85845,4	27920,16	69650,4	392547,16