Журнал хозяйственных операций

2.2 Журнал хозяйственных операций

Таблица 2

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Поступили от поставщиков сырье и материалы: а) покупная стоимость (без НДС) б) НДС	10,1 19	60 60	28 000 5 040
2	Переданы сырье и материалы: а) в основное производство б) на содержание и ремонт оборудования в) на общехозяйственные нужды	20 25 26	10,1 10,1 10,1	238 000 36 000 42 000
3	Начисленная заработная плата: а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием	20 25 25 26	70 70 70 70	62 200 20 200 12 100 19 100
4	Начислен единый социальный налог в соответствии с установленным тарифом 26%
4.1	Фонд социального страхования (3.2%): а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием	20 25 25 26	69,1 69,1 69,1 69,1	1 990.4 646.4 387.2 611.2
4.2	Федеральный бюджет (14%): а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием	20 25 25 26	69 69 69 69	8 708 2 828 1 694 2 674
4.3	Отчисления в пенсионный фонд (6%): а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием	20 25 25 26	69,2 69,2 69,2 69,2	3 732 1 212 726 1 146
4.4	Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования (2.8): а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием	20 25 25 26	69,3 69,3 69,3 69,3	1 741.6 565.6 338.8 534.8
5	Отпущено топливо в основное производство	20	10,3	44 000
6	Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет	51	66	20 000
7	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу (для выдачи заработной платы)	50	51	144 800
8	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	70	68	14 800
9	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	70	50	108 400
10	Выдано из кассы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	71	50	440
11	Депонирована невыплаченная в срок заработная плата	70	76/4	36 400
12	Возвращены из кассы на расчетный счет наличные деньги	51	50	36 400
13	Израсходовано подотчетными лицами на нужды основного производства	20	71	4 100
14	Начислена амортизация: а) основных средств общепроизводственного назначения; б) основных средств общехозяйственного назначения	25 26	02 02	12 740 4 500
15	Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов; б) от покупателей и заказчиков	51 51	76 62	3 500 125 500
16	Списываются по окончании месяца на затраты основного производства: а) общехозяйственные расходы; б) общехозяйственные расходы	20 20	25 26	89 438 70 566
17	Перечислено с расчетного счета в погашении задолжности: а) банку по ссуде; б) поставщикам; в) фонду социального страхования; г) пенсионному фонду; д) фонду обязательного мед.страхования; е) бюджету; ж) кредиторам	66 60 69,1 69,2 69,3 68 76	51 51 51 51 51 51 51	14 200 28 000 1 840 12 880 1 660 13 200 22 000
18	Возвращены из цехов основного производства неиспользованные материалы	10	20	3 500
19	Выпущена из производства готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца 100 000 руб.)	43	20	350 000
20	Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за реализованную продукцию (в том числе НДС 38 430 руб.)	62	90	251 930
21	Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции	90	68	38 430
22	Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	90	43	120 000
23	Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции: а) стоимость услуги; б) НДС	44 19	60 60	20 500 3 690
24	Оплачен счет транспортной организации за доставку готовой продукции	60	51	24 190
25	Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции	90	44	20 500
26	Выявляется финансовый результат от продажи продукции	90	99	73 000
	Итого			1 704 858

  2.3 Остатки по синтетическим счетам

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость

Таблица 3

№ сч	Наименование счета	Сальдо начальное  Д К		Обороты за месяц  Д К		Сальдо конечное  Д К
01	Основные средства	804000	-	-	-	804000
02	Амортизация основных средств	-	111000	-	17240		128240
10	Сырье, материалы и топливо	400000	-	31500	360000	71500	-
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-	8730	-	8730	-
20	Основное производство	250000	-	524476	353500	420976	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	89438	89438	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-		70566	70566	-	-
43	Готовая продукция	78500	-	350000	120000	308500	-
44	Расходы на продажу	-	-	20500	20500	-	-
50	Касса	510	-	144800	145240	70	-
51	Расчетные счета	188000	-	185400	262770	110630	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	23000	52190	57230	-	28040
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	36030	-	251930	125500	162460	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	20000	14200	20000	-	25800
68	Расчеты по налогам и сборам	-	16100	13200	53230	-	56130
69	Расчеты по социальному страхованию	-	17440	16380	29536	-	30596
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	49000	159600	113600	-	3000
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	-	440	4100	-	3660
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	3800	27100	22000	3500	300	5100
76/4	Расчеты по депонированным суммам	-	-	-	36400	-	36400
80	Уставный капитал	-	1446000	-	-	-	1446000
83	Добавочный капитал	-	20300	-	-	-	20300
84	Нераспределенная прибыль	-	17000	-	-	-	17000
90	Продажи	-	-	251930	251930	-	-
96	Резервы предстоящих расходов	-	13900	-	-	-	13900
99	Прибыли и убытки	-	-	-	73000	-	73000
Итого		1760840	1760840	2207280	2207280	1887166	1887166

2.5 Шахматная ведомость

Таблица 52.6 Баланс на начало января

АКТИВ	Сумма
1	2
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1.Основные средства	804 000
ИТОГО по разделу I	804 000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1.Основные материалы (в т.ч. сырье и топливо)	400 000
2. Незавершенное производство	250 000
3. Готовая продукция и товары для перепродажи	78 500
4. Касса	510
5. Расчетный счет	188 000
6. Расчеты с покупателями и заказчиками	36030
7. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (деб)	3800
ИТОГО по разделу II	956 840
БАЛАНС	1 760 840

ПАССИВ	Сумма
1	2
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ  1.Уставный капитал	1 446 000
2. Добавочный капитал	20 300
3. Нераспределенная прибыль	17 000
4. Амортизация основных средств	111 000
ИТОГО по разделу III	1 483 300
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  1. Краткосрочные кредиты и займы	20 000
2. Кредиторская задолженность (в т.ч. поставщики и подрядчики)	23 000
3. Задолженность рабочим по з/п	49 000
4. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	17 440
5. Задолженность по налогам и сборам	16 100
6. Прочие кредиторы (71, 76/4, 76кред)	27 100
7. Резервы предстоящих расходов (96)	13 900
ИТОГО по разделу V	166 540
БАЛАНС	1 760 840

2.6 Баланс на конец января Таблица 6

АКТИВ	Сумма
1	2
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1.Основные средства	804 000
ИТОГО по разделу I	804 000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1.Основные материалы (в т.ч. сырье и топливо)	71 500
2. Незавершенное производство	420 976
3. Готовая продукция и товары для перепродажи	308 500
4. Касса	70
5. Расчетный счет	110 630
6. Расчеты с покупателями и заказчиками	162 460
7. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (деб)	300
8. НДС по приобретенным ценностям	8 730
ИТОГО по разделу II	1 083 166
БАЛАНС	1 887 166

ПАССИВ	Сумма
1	2
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ  1.Уставный капитал	1 446 000
2. Добавочный капитал	20 300
3. Нераспределенная прибыль	17 000
4. Амортизация основных средств	128 240
ИТОГО по разделу III	1 611 540
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  1. Краткосрочные кредиты и займы	25 800
2. Кредиторская задолженность (в т.ч. поставщики и подрядчики)	28 040
3. Задолженность рабочим по з/п	3 000
4. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	30 596
5. Задолженность по налогам и сборам	56 130
6. Прочие кредиторы (71, 76/4, 76кред)	5 100
7. Резервы предстоящих расходов (96)	13 900
8. Прибыли и убытки	73 000
9. Расчеты по депонированным суммам	36 400
10. Расчеты с подотчетными лицами	3 660
ИТОГО по разделу V	275 626
БАЛАНС	1 887 166

Заключение

Таким образом, учетные регистры, возникнув в древнем мире и претерпев множество изменений как по внешнему виду и форме, так и по способам регистрации информации, дошли до наших дней.

Как уже было указано, в настоящее время в бухгалтерском учете применяются многочисленные учетные регистры. С развитием автоматизации учета все большее распространение находят регистры в виде машинограмм. Однако необходимо указать, что при применении машинных носителей предприятие обязано за свой счет изготовлять копии этих регистров на бумажных носителях для других пользователей. С развитием видеотехники в бухучет начинаются внедряться регистры в виде видеограмм. Не исключено, что по мере развития техники мы будем сталкиваться с все новыми формами учетных регистров.

Однако независимо от характера регистрации бухгалтерских записей общим правилом остается соблюдение правила равенства итога оборотов по дебету и кредиту, так называемое «правило Мендеса» - золотое правило бухгалтерии.

Книги, карточки, журналы-ордера, ведомости, отдельные листы используются для учетной регистрации в различных комбинациях. Такая совокупность учетных регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учета, методику и технику регистрации хозяйственных операций, технологию и организацию учетного процесса определяет форму бухгалтерского учета.

Различные варианты учетных регистров, используемых на предприятии, будут представлены ниже при выполнении практического задания. В частности, такие как карточки синтетического и аналитического учета, журнал хозяйственных операций и т.д.

Во второй части по своему варианту задания открыты счета синтетического учета и записаны остатки на конец месяца. По данным журнала хозяйственных операций составлена корреспонденция счетов. Записаны суммы хозяйственных операций в счета синтетического учета. Подсчитаны в счетах обороты и выведены на конец месяца. Посчитаны сальдо начальное 1760840 усл. ед., обороты 2207280 усл. ед., сальдо конечное 1887166 усл. ед. В итоге составлена оборотная ведомость и бухгалтерский баланс.

Список использованной литературы

1)         Бабаева Ю.А. - Бухгалтерский финансовый учет. М.: 2006;

2)         Вахрушина М.А. - Бухгалтерский управленческий учет. М.: 2006;

3)         Захарьин В.Р. – Теория бухгалтерского учета. М.: 2003;

4)         Бабаева Ю.А. – Теория бухгалтерского учета. М.: 2006;

5)         http://revolution./audit/00021122.html;

6)          http://www.077.help-rus-student.ru/text/295.htm;

7)         http://do.rksi.ru/library/courses/tbu/ch25s03.dbk;

8)         http://bazar.itgo.com/schetzap.htm.