ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ

7.1. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ

При отражении в бухгалтерском учете операций по приобретению ценных бумаг так же, как и у предприятий, не являющихся профессиональными участниками РЦБ, используются счет 58 "Финансовые вложения".

Под фактическими затратами на приобретение ценных бумаг у профессиональных участников РЦБ в соответствии с п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и п. 3.2 Правил понимаются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

• суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

• вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

• расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

• иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг

7.2 УЧЕТ ЗАТРАТ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В ИЗДЕРЖКИ

Затраты, связанные с деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов, отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и по окончании каждого месяца списываются в дебет счета 90.

Поскольку для профессиональных участников РЦБ не утверждено отдельного Положения, которое бы учитывало особенности их деятельности, то им следует руководствоваться Положением о составе затрат.

В п. 3.2 Правил указано, что наряду с затратами, учитываемыми в соответствии с требованиями Положения о составе затрат, в состав затрат, связанных с деятельностью профучастников, включаются:

• комиссионные и вознаграждения посредникам, возникающие при покупке и продаже ценных бумаг, приобретаемых с целью получения дохода от реализации, а также вознаграждения посредникам и агентам при размещении акций, выпущенных инвестиционными фондами;

• проценты по полученным кредитам банков на приобретение ценных бумаг;

• стоимость услуг регистратора и депозитария, связанных с обслуживанием ценных бумаг, приобретенных с целью получения дохода от реализации;

• стоимость услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг, выпущенных профучастниками.

Следует обратить внимание, что Правила распространяются только на отражение операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете. Согласно Письму Госналогслужбы России от 16.02.98 г. № 05-02-11/52 до принятия Положения об особенностях состава затрат и формировании финансовых результатов профессиональных участников рынка ценных бумаг п. 3 Постановления ФКЦБ России № 40 в целях налогообложения руководствоваться нельзя (с 1 января 2002 г. порядок сформирован в соответствии со ст. 299 НК РФ).

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.

Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Дт 91 Кт 76 — начислены услуги депозитария;

Дт 76 Кт 51 — перечислено за услуги депозитария.

7.3 ОТРАЖЕНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ

Выручка от реализации и прочего выбытия ценных бумаг, которые приобретены с целью получения инвестиционного дохода, отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", а выручка от реализации ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, — по кредиту счета 90 "Продажи".

Списание с баланса реализуемых ценных бумаг производится по одному из методов, закрепленному в учетной политике. -

Методы оценки списания:

• по средней себестоимости;

• по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);

• по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).

Примеры использования каждого метода оценки подробно приведены в приложении к Правилам.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг, которые производят переоценку вложений в ценные бумаги, используют только метод средней себестоимости. В течение отчетного года используется один метод оценки, и он должен быть закреплен в приказе об учетной политике.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

Сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Это такие задачи, как:

- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;

- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;

- защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;

- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.

С совершенствованием обращения ценных бумаг всех видов должна и совершенствоваться и система их учета на предприятиях.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

1.    Гражданский кодекс РФ. Часть I, II. — М.: Инфра-М, 1996

2.    Налоговый кодекс РФ. Часть I, II.

3.    О бухгалтерском учете. Федеральный закон № 129-ФЗ.

4.    О рынке ценных бумаг. Федеральный закон № 39-ФЗ

5.    Об отражении в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами. Приказ Минфина РФ № 2 от 15.01.97 г.

6.    Новодворский В. Д., Клинов Н. Н. Учет конвертируемых облигаций. // Бухгалтерский учет. — 2000. — № 11

7.    Грибков А. Ю. Учет предприятиями банковских кредитов и векселей. // Бухгалтерский учет. — 2000. — №1.

8.    Киселев М. В., Логунов Д. А. Операции с ценными бумагами: учет и налогообложение, правовое регулирование. — М.: Изд-во "АиН", 2001.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

Вариант 1

Ведомость остатков по счетам синтетического учета ООО "Глобус" на 01.01. 2005 г.

Код счета	Наименование счетов бухгалтерского учета	Сумма, руб.
01 02.1 04 05 10 20 43 51 50 58 66.1 80 82 70 69 68 60 84 19	Основные средства Износ основных средств Нематериальные активы Износ нематериальных активов Материалы в т.ч. ТЗР Незавершенное производство в т.ч. по изделию А по изделию Б Готовая продукция Расчетный счет в банке Касса Долгосрочные финансовые вложения Задолженность банку по краткосрочному кредиту Уставный капитал Резервный капитал Задолженность работникам по оплате труда Задолженность перед фондами социального страхования и обеспечения Задолженность по налогам и платежам Задолженность поставщикам Нераспределенная прибыль прошлого года НДС по полученным и оприходованным материальным ценностям	100 000 8 000 48 500 1 200 60 000 10 000 30 000 20 000 10 000 340 900 600 000  10 000 20 000 130 000 460 000 107 400 93 500 33 300 56 700 190 500 154 000 25 200

Журнал регистрации хозяйственных операций

за январь_2005_ г.

(месяц) (год)

№ п/п	Содержание хозяйственной операции. Наименование документа	Корреспондиру­ющие счета (код счета, субсчета)		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	В соответствии с учредительными документами увеличен уставный капитал	75.1	80	50 000
2	Учредителями на основании платежного поручения перечислены денежные средства в уставный капитал ООО «Глобус»	51	75.1	10 000
3	Учредителем Ивановым внесен в кассу предприятия вклад в уставный капитал	50	75.1	14 000
4	Оплачена часть банковского кредита с расчетного счета	66	51	10 500
5	Получен новый кредит, который зачислен на расчетный счет предприятия	51	66	120 000
6	Выданы из кассы денежные средства в подотчет Петрову на хозяйственные расходы	71	50	12 000
7 7.1 7.2 7.3	Авансовый отчет Петрова. Подотчетные суммы израсходованы: На оплату нотариусу за удостоверение уставных документов На приобретение канцелярских товаров На приобретение хозяйственного инвентаря, который оприходован на склад	60 10.9 10.9	71 71 71	400 2 000 9 000
8	Приходный кассовый ордер. Возвращен остаток неиспользованного аванса Петровым	50	71	600
9	Получены в кассу с расчетного счета денежные суммы на командировочные расходы	50	51	10 000
10	Выданы из кассы денежные суммы коммерческому директору Сидорову на командировочные расходы	71	50	10 000
11 11.1 11.2 11.3	Авансовый отчет Сидорова. Списываются командировочные расходы: На оплату проезда На оплату проживания На оплату суточных	26 26 26	71 71 71	5 000 1 800 300
12	Возвращены в кассу неиспользованные денежные суммы коммерческим директором	50.1	71	2 900
13	Начислены проценты по полученным кредитам. Вся сумма отнесена на расходы предприятия до налогообложения	91.2	66	12 400
14 14.1 14.2	Получены материалы от поставщиков согласно счету-фактуре: Стоимость материалов НДС	10 19	60 60	120 000 21 600
15 15.1 15.2	Получена счет фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку материалов Стоимость услуг НДС	10 19	60 60	10 000 1 800
16	Приобретены материалы за наличный расчет в розничной торговле	10	50	30 000
17 17.1 17.2	Акцептован предъявленный к оплате счет за станок, не требующий монтажа: Стоимость станка НДС	08.4 19	60 60	30 000 5 400
18 18.1 18.2	Получена счет – фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку станка: Стоимость услуги НДС	08.4 19	60 60	4 000 720
19	По акту формы ОС-1 введен в эксплуатацию станок	01	08.4	34 000
20 20.1 20.2 20.3	Согласно ведомости начисления амортизация: По оборудованию основного цеха По зданию офиса фирмы По нематериальным активам, используемым в целях управления предприятием	20 26 26	02 02 05	2 100 1 360 340
21 21.1 21.2 21.3 21.4 21.4.1 21.4.2 21.5 21.6 21.7	Реализованы основные средства, ненужные предприятию: Списывается первоначальная стоимость Списывается ранее начисленная амортизация Определяется и списывается остаточная стоимость объекта Поступила счет – фактура от подрядчика за демонтаж объекта основных средств Стоимость услуги НДС Выставлена счет – фактура покупателю за реализуемые основные средства по рыночной цене Начислен НДС Отражается финансовый результат	01.9 02 91.2 91.2 19 62.1 91.2 91	01.1 01.9 01.9 60 60 91.1 68 91.9	50 000 3 000 47 000 2 500 450 94 400 16.992 27 908
22 22.1 22.2 22.3 22.4	На основании требований и лимитно – заборных карт отпущены со склада в производство материалы: На производство изделия А На производство изделия Б На обслуживание оборудования и прочие нужды цеха На нужды управления предприятием	20 20 25 26	10 10 10 10	25 000 23 600 3 600 2 400
23 23.1 23.2 23.3 23.4	Справка бухгалтерии. Списывается часть транспортно- заготовительных расходов, относящихся к материалам, отпущенным: На производство изделия А На производство изделия Б На обслуживание оборудования и прочие нужды цеха На нужды управления	20 20 25 26	10 10 10 10	2 500 2 360 360 240
24 24.1 24.2 24.3 24.4 24.5	Согласно расчетной ведомости начислена заработная плата: Производственным рабочим за изготовление изделия А Производственным рабочим за изготовление изделия Б Рабочим, обслуживающим оборудование Прочему персоналу основных цехов Администрации предприятия	20 20 25 25 26	70 70 70 70 70	20 000 12 000 7 000 16 000 22 000
25	Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет средств социального страхования	69	70	2 500
26 26.1 26.2 26.3 26.4	Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы и отнесены: На затраты по изготовлению изделия А На затраты по изготовлению изделия Б На общепроизводственные расходы На общехозяйственные расходы	20 20 25 26	69 69 69 69	5 200 3 120 5 980 5 720
27 27.1 27.2	Произведены удержания из заработной платы работников предприятия: Налог на доходы физических лиц По исполнительным листам	70 70	68 73	5 600 2 000
28	Перечислены денежные суммы на специальный счет	51	51	93 500
29 29.1 29.2 29.3	Получены счета – фактуры за коммунальные услуги и данные расходы отнесены: На общепроизводственные расходы На общехозяйственные затраты НДС	25 26 19	60 60 60	7 600 6 500 2 538
30 30.1 30.2	Получены счета – фактуры за аренду офиса предприятия: Стоимость услуги НДС	26 19	60 60	15 000 2 700
31 31.1 31.2 31.3	Создается ремонтный фонд предприятия. Нормативы отчислений отнесены: На затраты по изготовлению изделия А На затраты по изготовлению изделия Б На общепроизводственные расходы	20 20 25	96 96 96	500 600 250
32 32.1 32.2	Списываются общепроизводственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих: На затраты по изготовлению изделии А На затраты по изготовлению изделия Б	20 20	25 25	25 448,75 15 269,25
33 33.1 33.2	Списываются общехозяйственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих: На затраты по изготовлению изделия А На затраты по изготовлению изделия Б	20 20	26 26	37 882,50 22 729,50
34 34.1 34.2	По ведомости выпуска готовой продукции: выпущенная из основного производства готовая продукция принята на склад по фактической себестоимости: Изделия А Изделия Б	43 43	20 20	13 000 12 500
35	Предъявлены покупателям расчетно- платежные документы по отгруженной продукции по рыночной цене с учетом НДС	62	90.1	354 000
36	Одновременно списывается фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции	90.2	43	216 000
37	Начислен НДС от суммы реализуемой продукции	90.3	68	54 000
38 38.1 38.2	Принята счет – фактура от транспортной организации за доставку продукции до покупателя: Стоимость услуги НДС	44 19	60 60	10 000 1 800
39	Списываются в коммерческие расходы, относящиеся к реализуемой продукции	90.7	44	10 000
40	Выявляется финансовый результат от продажи продукции	90.9	99	74 000
41	Поступила частичная оплата за реализуемую продукцию	51	62	280 000
42	По платежным поручениям списана с расчетного счета задолженность поставщикам	60	51	190 500
43	Определяется сумма НДС, подлежащая предъявлению к зачету в бюджет	68	19	29 060
44 44.1 44.2 44.3	По платежным поручениям перечислено с расчетного счета: Штраф за недопоставку продукции покупателю Пени за несвоевременную уплату НДС Задолженность по налогам и платежам	91.2 99 68	51 51 51	5 000 3 000 56 700
45	Поступил на расчетный счет штраф за нарушение условий поставки материалов	51	91.1	9 440
46	Начислен НДС с суммы полученного штрафа	91.2	68	1 699,20
47	По справке бухгалтерии начислен налог на имущество предприятия	91	68	3 400
48	Рассчитать сумму налогооблагаемой прибыли	Х	Х	88 849,79
49	Начислен налог на прибыль	99	68	21 323,94
50	Произведены отчисления в резервный капитал предприятия в размере 5% от чистой прибыли	99	82	3 376,29
51	В результате инвентаризации выявлены материалы, пришедшие в негодность по причине несоблюдения условий их хранения	94	10	14 300
52	Сумма недостачи списана за счет чистой прибыли предприятия	99	94	14 300
53	Приобретены акции другого предприятия. Денежные суммы перечислены с расчетного счета предприятия	58	51	200 000
54	Зачислена заработная плата работникам на лицевые счета	70	51	93 500
55	Производится закрытие счета 91	91.9	99	14 848,80

Счет 01 "Основные средства"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 100 000

34 000 50 000

ДО 34 000 КО 50 000

С на 01.02. 2005 г. 84 000

Счет 58 «Финансовые вложения»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 20 000

200 000

ДО 200 000 КО 0

С на 01.02. 2005 г. 220 000

Счет 04 «Нематериальные активы»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 48 500

ДО 0 КО 0

С на 01.02. 2005 г. 48 500

Счет 10 "Материалы"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 60 000

120 000 25 000

10 000 23 600

30 000 3 600

2 400

2 500

2 360

360

240

14 300

ДО 160 000 КО 74 300

С на 01.02. 2005 г. 145 640

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 25 200

21 600 29 060

1 800

5 400

450

2 538

2 700

1 800

720

ДО 37 008 КО 29 060

С на 01.02. 2005 г. 33 148

Счет 20 "Основное производство"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 30 000

2 100 13 000

25 000 12 500

23 600

2 500

2 360

20 000

25 448,75

15 269,25

22 729,50

37 882,50

12 000

5 200

3 120

500

600

ДО 198 310 КО 25 500

С на 01.02. 2005 г. 202 810

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

3 600 25 448,75

360 15 269,25

7 000

16 000

1 820

4 160

 7 600

250

ДО 40 790 КО 40 718

С на 01.02. 2005 г. 72

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

5 000 37 882,50

1 800 22 729,50

300

1 360

340

2 400

240

22 000

5 720

6 500

15 000

ДО 60 660 КО 60 612

С на 01.02. 2005 г. 48

Счет 43 "Готовая продукция"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 340 900

13 000 216 000

12 500

ДО 25 500 КО 216 000

С на 01.02. 2005 г. 150 400

Счет 44 "Расходы на продажу"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

10 000 10 000

ДО 10 000 КО 10 000

С на 01.02. 2005 г. 0

Счет 50 "Касса"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 10 000

14 000 12 000

600 10 000

10 000 30 000

2 900

ДО 27 500 КО 52 000

С на 01.02. 2005 г. 14 500

Счет 51 "Расчетные счета"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 600 000

10 000 10 500

120 000 10 000

93 500 93 500

280 000 190 500

9 440 5 000

3 000

56 700

200 000

93 500

ДО 512 940 КО 662 700

С на 01.02. 2005 г. 450 240

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 190 500

400 120 000

190 500 21 600

10 000

1 800

30 000

5 400

4 000

720

1 800

10 000

2 500

450

7 600

6 500

2 538

15 000

2 700

ДО 190 900 КО 242 608

С на 01.02.2005 г. 242 208

Счет 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

94 400 280 000

354 000

ДО 448 400 КО 280 000

С на 01.02. 2005 г. 168 400

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 56 700

56 700 16 992

29 060 5 600

54 000

1 699,20

3 400

21 323,94

ДО 85 760 КО 103 015,14

С на 01.02.2005 г. 73 955,14

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 33 300

 2 500 5 200

3 120

1 820

4 160

5 720

ДО 2 500 КО 20 020

С на 01.02.2005 г. 50 820

Счет 80 "Уставный капитал"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 460 000

50 000

ДО 0 КО 50 000

С на 01.02. 2005 г. 510 000

Счет 82 "Резервный капитал"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 107 400

3 376,29

ДО 0 КО 3 376,29

С на 01.02. 2005 г. 110 776,29

Счет 90 "Продажи"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

354 000

ДО 0 КО 354 000

С на 01.02. 2005 г. 354 000

Счет 99.1 "Прибыли и убытки"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

1 323,94 74 000

376,29 14 848,80

3 000

14 300

ДО 42 000,23 КО 88 848,80

С на 01.02. 2005 г. 46 848,57

Счет 02 " Амортизация основных средств "

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 8 000

3 000 2 100

1 360

ДО 3 000 КО 3 460

С на 01.02. 2005 г. 8 460

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 93 500

5 600 20 000

2 000 12 000

93 500 7 000

16 000

22 000

2 500

ДО 101 100 КО 79 500

С на 01.02. 2005 г. 71 900

Счет 71.1 "Расчеты с подотчетными лицами"

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0 0

12 000 400

10 000 2 000

9 000

600

5 000

1 800

300

2 900

ДО 22 000 КО 22 000

С на 01.02.2005 г. 0 0

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 13 000

10 500 120 000

12 400

ДО 10 500 КО 132 400

С на 01.02. 2005 г. 251 900

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 1 200

340

ДО 0 КО 340

С на 01.02. 2005 г. 1 540

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 154 000

0 0

ДО 0 КО 0

С на 01.02. 2005 г. 154 000

Счет 75.1 « Расчеты с учредителями»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

50 000 10 000

14 000

ДО 50 000 КО 24 000

С на 01.02. 2005 г. 26 000

Счет 01.9 « Основные средства»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

50 000 3 000

47 000

ДО 50 000 КО 50 000

С на 01.02. 2005 г. 0

Счет 08.4 «Вложения во внеоборотные активы»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

30 000 34 000

4 000

ДО 34 000 КО 34 000

С на 01.02. 2005 г. 0

Счет 91.1 « Прочие доходы и расходы»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

27 908 94 400

3 400 9 440

ДО 31 308 КО 103 840

С на 01.02. 2005 г. 72 532

Счет 10.9 «Материалы»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

2 000

9 000

ДО 11 000 КО 0

С на 01.02. 2005 г. 11 000

Счет 91.2 «Прочие доходы и расходы»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

12 400

47 000

2 500

16 992

5 000

1 699,20

ДО 85 591,20 КО 0

С на 01.02. 2005 г. 85 591,20

Счет 91.9 «Прочие доходы и расходы»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0 14 848,80 27 908

ДО 14 848,80 КО 27 908

С на 01.02. 2005 г. 0

Счет 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0 2 000

ДО КО 2 000

С на 01.02. 2005 г. 2 000

Счет 90.3 « Продажи»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

54 000

ДО 54 000 КО 0

С на 01.02. 2005 г. 54 000

Счет 90.7 « Продажи»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

10 000

ДО 10 000 КО 0

С на 01.02. 2005 г. 10 000

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

14 300 14 300

ДО 14 300 КО 14 300

С на 01.02. 2005 г. 0

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0 500

600

250

ДО 0 КО 1 350

С на 01.02. 2005 г. 1 350

Счет 90.2 «Продажи»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

216 000

ДО 216 000 КО 0

С на 01.02. 2005 г. 216 000

Счет 90.9 «Продажи»

Д-т К-т

С на 01.01.2005 г. 0

74 000

ДО 74 000 КО 0

С на 01.02. 2005 г. 74 000

Сводная оборотно – сальдовая ведомость.

Код сче­та	Сальдо на начало отчетного периода		Обороты за месяц		Сальдо на конец отчетного периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	100 000		34 000	50 000	84 000
58	20 000		200 000		220 000
04	48 500				48 500
10	60 000		160 000	74 360	145 640
20	30 000		198 310	25 500	202 810
43	340 900		25 500	216 000	150 400
51	600 000		612 940	662 700	450 240
80		460 000		50 000		510 000
66		130 000	10 500	132 400		251 900
02		8 000	3 000	3 460		8 460
05		1 200		340		1 540
60		190 500	190 900	242 608		242 208
84		154 000				154 000
70		93 500	101 100	79 500		71 900
69		33 300	2 500	20 020		50 820
68		56 700	85 760	103 015,14		73 955,14
82		107 400		3 376,29		110 776,29
19	25 200		37 008	29 060	33 148
75.1			50 000	24 000	26 000
50	10 000		27 500	52 000		14 500
10.9			11 000		11 000
91.2			85 591,20		85591,20
62			448 400	280 000	168 400
91.1			31 308	103 840		72 532
91.9			14 849,79	27 908		13 058,21
25			40 790	40 718	72
26			60 660	60 612	48
73				2 000		2 000
96				1 350		1 350
90				354 000		354 000
90.2			216 000		216 000
90.3			54 000		54 000
90.7			70 000		10 000
90.9			74 000		74 000
99			42 000,23	88 849,79		46849,56
Итого	1 234 600	1 234 600	2 727 617,22	2 727 617,22	1 894 258	1 894 258

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС							КОДЫ
			Форма №1 по ОКУД				0710001
на “__1” февраля 2005_ г.			Дата (год, месяц, число)				2005	2		1
Организация _____ООО "Глобус»"____________________						по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика						ИНН
Вид деятельности _______________________________________________						по ОКДП
Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________
________________________________________________________				по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)					по ОКЕИ		384/385
Адрес ___________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

АКТИВ		Код строки		На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
1		2		3		4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)		110		47 300		46 960
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы		111		-		-
организационные расходы		112		-		-
деловая репутация организации		113		-		-
Основные средства (01, 02, 03)		120		92 000		75 540
в том числе: земельные участки и объекты природопользования		121		-		-
здания, машины и оборудование		122		-		-
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)		130		-		-
Доходные вложения в материальные ценности (03)		135		-		-
в том числе: имущество для передачи в лизинг		136		-		-
имущество, предоставляемое по договору проката		137		-		-
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)		140		20 000		-
в том числе: инвестиции в дочерние общества		141		-		-
инвестиции в зависимые общества		142		-		-
инвестиции в другие организации		143		-		-
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев		144		-		-
прочие долгосрочные финансовые вложения		145		-		-
Прочие внеоборотные активы		150		-		26 000
ИТОГО по разделу I		190		159 300		148 500
АКТИВ	Код строки		На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
1	2		3		4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210		430 900		-
в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211		60 000		156 640
животные на выращивании и откорме (11)	212		-		-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213		30 000		202 810
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	214		340 900		-
товары отгруженные (45)	215		-		-
расходы будущих периодов (31)	216		-		-
прочие запасы и затраты	217		-		-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220		25 200		33 148
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230		-		-
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231		-		-
векселя к получению (62)	232		-		-
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233		-		-
авансы выданные (61)	234		-		-
прочие дебиторы	235		-		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		-		-
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241		-		168 400
векселя к получению (62)	242		-		-
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243		-		-
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244		-		-
авансы выданные (61)	245		-		-
прочие дебиторы	246		-		-
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250		-		220 000
в том числе: займы, предоставленные организациями на срок менее 12 месяцев	251		-		-
собственные акции, выкупленные у акционеров	252		-		-
прочие краткосрочные финансовые вложения	253		-		-
Денежные средства	260		610 000		600 640
в том числе: касса (50)	261		-		-
расчетные счета (51)	262		-		-
валютные счета (52)	263		-		-
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264		-		-
Прочие оборотные активы	270		-		-
ИТОГО по разделу II	290		1 066 100		1 381 638
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300		1 225 400		1 530 138

ПАССИВ				Код строки				На начало отчетного периода				На конец отчетного периода
1				2				3				4
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)				410				460 000				510 000
Добавочный капитал (97)				420				-				-
Резервный капитал (86)				430				107 400				110 776,29
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством				431				-				-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами				432				-				-
Фонд социальной сферы (88)				440				-				-
Целевые финансирование и поступления (96)				450				-				-
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)				460				-				-
Непокрытый убыток прошлых лет (88)				465				-				-
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)				470				154 000				200 848,57
Непокрытый убыток отчетного года (88)				475				-				-
ИТОГО по разделу III				490				721 400				821 624,86
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)				510				-				-
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты				511				-				-
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты				512				-				-
Прочие долгосрочные обязательства				520				-				-
ИТОГО по разделу IV				590				-				-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94)				610				130 000				251 900
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты				611				-				-
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты				612				-				-
Кредиторская задолженность				620				374 000				-
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)				621				190 500				242 208
векселя к уплате (60)				622				-				-
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)				623				-				-
задолженность перед персоналом организации (70)				624				93 500				73 780
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)				625				33 300				50 820
задолженность перед бюджетом (68)				626				56 700				73 955,14
авансы полученные (64)				627				-				-
прочие кредиторы				628				-				-
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)				630				-				14 500
Доходы будущих периодов (83)				640				-				-
Резервы предстоящих расходов (89)				650				-				1 350
Прочие краткосрочные обязательства				660				-				46 849 ,56
ИТОГО по разделу V				690				504 000				708 513,14
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)				700				1 225 400				1 530 138
Отчет о прибылях и убытках											КОДЫ
			Форма №2 по ОКУД								0710002
на “__1” февраля 2005_ г.			Дата (год, месяц, число)								2005			2		1
Организация _____ООО "Глобус»"____________________										по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика										ИНН
Вид деятельности _______________________________________________										по ОКДП
Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________
________________________________________________________						по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)							по ОКЕИ				384/385
Наименование					Код строки				За отчетный период				За аналогичный период прошлого года
1					2				3				4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Прочая реализация					010 011				300 00
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг					020				216 000
Прочая реализация					021				-
Валовая прибыль					029				84 000
Коммерческие расходы					030				10 000
Управленческие расходы					040				-
Прибыль (убыток) от продаж					050				74 000
Прочие доходы и расходы Проценты к получению					060				-
Проценты к уплате					070				-
Доходы от участия в других организациях					080				-
Прочие операционные доходы					090				94 400
					091				-
Прочие операционные расходы					100				15 800
					110				66 492
Внереализационные доходы					120				9 440
Внереализационные расходы					130				1 699,20
					131				5 000
Прибыль (убыток) до налогообложения					140				88 848,80
Отложенные налоговые активы					141				-
Отложенные налоговые обязательства					142				-
Текущий налог на прибыль и					150				21 323,94
прочие платежи, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль					180				17 300
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода					190				50 224,86