Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности

2. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности

2.1. Учетная политика

Учетная политика представляет собой письменный документ, содержащий организационно-технические и методические основы организации бухгалтерского учета в организации и в обязательном порядке раскрывающий каждый из обязательных элементов учетной политики, предусмотренный действующим законодательством.

Учетная политика ОАО (Приложение 1) составлена в соответствии ПБУ 1/98 "Учетная политика организации", руководствуется нормами Налоговым Кодекса РФ, ФЗ РФ "О бухгалтерском учете", а так же в соответствии с иными положениями и нормами.

Учетная политика формируется в целях:

- формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций в 2007 году;

- обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей;

- контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налогов.

Учетная политика имеет следующее содержание:

Общее положение

1. Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией.

2. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение бухгалтерского учета в 2007 г. с использованием программного обеспечения "1С. Предприятие 7.7", "Парус: Зарплата".

3. При отражении финансово-хозяйственных операций организации использовать рабочий план счетов в соответствии с Рабочим планом счетов к учетной политике.

4. Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

5. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А также формами, разработанными предприятием самостоятельно.

Способы ведения бухгалтерского учета

1.Бухгалтерский учет организация осуществляет в целях формирования финансовой отчетности.

2. Срок использования основных средств определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства от 01 января 2001 г.

3. Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом (п.18 ПБУ 6/01)

4. Основные средства, стоимость которых не превышает 10000 руб., учитываются в числе материальных расходов и списываются в бухгалтерском учете на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.

5. Малоценные объекты основных средств, а также приобретенные книги, брошюры и прочие издания списывать единовременно по мере отпуска в эксплуатацию.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или в процессе эксплуатации организовать надлежащий контроль за их движением в аналитических регистрах бухгалтерского учета.

Основание: п.53 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н.

6. Фактическая стоимость приобретенных материалов отражается на счете 10 "Материалы", способ списания материалов по средней себестоимости.

Основание: п.16 ПБУ 5/01"Учет материально-производственных запасов", утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

7. Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов производится на конец года, а также в случаях, предусмотренных законодательством.

8. Расходы будущих периодов списываются в бухучете равномерно в течение периода, к которому относятся.

Способы ведения налогового учета

1. Налоговый учет организация осуществляет одновременно с бухгалтерским в программе "1С. Предприятие 7.7", "Парус: Зарплата".

2. Организация определяет налоговую базу по НДС методом " по отгрузке" Закон 119-ФЗ от 22.07.2005г. (гл.21 НК)

3. В случае, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения либо относящиеся к деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых операций.

В аналогичном порядке ведется учет операций, облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК по ставке "0" процентов, а также операций, связанных с поставкой товаров (работ, услуг) длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев

Раздельный учет обеспечивается как по самим хозяйственным операциям, включая учет себестоимости (стоимости приобретения), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, так и по суммам НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций.

4. В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговым периодом считать – календарный месяц.

5. Осуществлять ведение книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним:

·        в электронном виде с использованием компьютерной программы "1С. Предприятие7.7"

·           на бумажных носителях.

6. Информацию о расчетах по налогу на прибыль раскрывать в налоговом и в бухгалтерском учете (с использованием ПБУ 18/2).

Основание: глава 25 Налогового кодекса РФ; ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н.

7. Регистрами налогового учета служат распечатки по счетам и субсчетам бухгалтерского и налогового учета

Основание: ст.313-314 Налогового кодекса РФ.

8. Исчислять авансовые платежи по налогу ежеквартально и уплачивать их в бюджет не позднее 28 числа месяца следующего за последним месяцем отчетного периода.

Основание: п.3 ст.286 Налогового кодекса РФ. Исчисленную сумму налога зачислять в бюджеты по следующим ставкам:

·          федеральный бюджет - 6.5;

·          бюджет субъекта Российской Федерации - 17.5.

9. Определить в качестве момента признания доходов и расходов метод начисления.

Основание: ст.271 Налогового кодекса РФ.

10. Утвердить перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). В состав прямых расходов включить:

- материальные затраты, определяемые в соответствии с п.1 ст. 254 НК РФ;

- расходы на отплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- суммы ЕСН по персоналу, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Основание: п.1. ст.318 Налогового кодекса РФ.

11. Признавать амортизируемым имуществом имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 руб.

Основание: п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ.

12. Имущество стоимостью менее 10000 руб. учитывать в числе материальных расходов и списывать на затраты в порядке предусмотренном для косвенных расходов (единовременно).

Основание: п.3. ст. 254, п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ.

Если по результатам модернизации стоимость имущества превысит 10000 руб. и срок полезного использования будет выше 12 месяцев, то такое имущество признавать амортизируемым, определять по нему срок полезного использования, норму амортизации и размер амортизационных отчислений. Стоимость объекта, признанную в составе материальных расходов на момент ввода объекта в эксплуатацию, не восстанавливать. Начисление амортизации производить только на величину модернизации.

Основание: письмо Управления МНС по г. Москве от 18 сентября 2003 г. №26-12/51423.

13. Утвердить для целей налогообложения прибыли линейный метод начисления амортизации.

Основание: п.1 ст.259 Налогового кодекса РФ.

14. Сырье и материалы оцениваются по средней стоимости (п.8 ст.254)

2.2. Заключительные работы в бухгалтерии перед составлением годовой бухгалтерской отчетности

Перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо:

■провести инвентаризацию имущества и обязательств организации;

■внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;

■осуществить закрытие счетов;

■провести реформацию баланса.

Инвентаризация является первым этапом подготовки составления годовой отчетности. Согласно п. 1 ст. 12 ст. 11 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее — Закон о бухгалтерском учете) для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 № 49 (далее — Методические указания по инвентаризации). Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

В частности, согласно п. 1.2 Методических указаний по инвентаризации необходимо инвентаризировать: основные средства; нематериальные активы; финансовые вложения; производственные запасы; готовую продукцию; товары; прочие запасы; денежные средства; прочие финансовые активы; кредиторскую задолженность; кредиты банков; займы; резервы.

Кроме того, инвентаризация проводится в отношении производственных запасов и других видов имущества, не принадлежащего организации, но числящегося в бухгалтерском учете (находящегося на ответственном хранении, арендованного, полученного для переработки), а также имущества, не учтенного по каким-либо причинам.

В ходе инвентаризации необходимо не только пересчитать количество и общую стоимость имеющихся в наличии товарно-материальных ценностей и денежных средств, но и проверить правильность их оценки (т.е. обоснованность определения стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете). При проведении инвентаризации также должны быть проверены правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете финансовых обязательств организации, выявлена задолженность, погашение которой маловероятно, а также долги, безнадежные к взысканию.

В на конец года проводят инвентаризацию основных средств, материально-производственных запасов в следующем порядке: