Навигация
Тыс. руб., 20188 тыс. руб. и 20604 тыс. руб
60336
знаков
7
таблиц
0
изображений
1837686 тыс. руб., 20188 тыс. руб. и 20604 тыс. руб.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(1837686 - 475430): 475430 х 100% =287%.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(475430 - 20188): 475430 х 100% =63%.
На базе оставшихся показателей рассчитываем среднюю величину:
(102843 + 395827): 2 = 249335 тыс. руб.
Для удобства дальнейшей работы среднее значение округлим до 250000 тыс. руб.
(250000 - 249335): 249335 х 100% =0,3%
Таким образом, величина 250000 тыс. руб. является единым показателем уровня существенности, так как после округления это значение не превышает 20%.
Далее проведем распределение уровня существенности по статьям баланса. Так как отклонения могут быть как в сторону завышения, так и в сторону занижения, принимаем, что суммарное отклонение, как по дебетовым, так и по кредитовым оборотам не может превышать 250000 тыс. руб. Проанализировав структуру баланса, выделим статьи актива и пассива, имеющие наибольший удельный вес в валюте баланса.
Таблица №2.
| Статьи актива | Удельный вес, % | Статьи пассива | Удельный вес, % |
| Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Материалы Товары отгруженные Дебиторская задолженность Итого | 52 10 13 7 6 88 | Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль Кредиторская задолженность Итого | 63 15 10 5 93 |
Исходя из предположения, что все суммарные ошибки приходятся на дебетовые и кредитовые обороты по выбранным для аудита счетам, определяем уровень существенности для дебетовых и кредитовых оборотов отобранных активных и пассивных счетов в таблицах № 3 и № 4. Для этого необходимо выписать информацию о величине дебетовых и кредитовых оборотов по отобранным счетам из оборотной ведомости. Далее рассчитываем долю дебетового и кредитового оборота каждого отобранного счета в общем обороте и суммарную долю дебетовых и кредитовых оборотов в общем обороте. В нашем примере оборот по дебету счета 01 "Основные средства" составляет 49001 тыс. руб. Показатель общего оборота составляет 9358441 тыс. руб. Доля в суммарном обороте составляет:
(49001: 9358441) х 100% = 0,52%.
Суммарная доля в общем дебетовом обороте отобранных счетов составляет
25,15% (0,52 + 10,24 + 14,39).
Далее абсолютное значение уровня существенности распределяем между дебетовыми и кредитовыми оборотами отобранных счетов. Для этого необходимо общую абсолютную величину уровня существенности разделить на суммарную долю дебетовых оборотов отобранных счетов в общем обороте и умножить на долю дебетового оборота конкретного счета в общем обороте. В нашем примере уровень существенности составил 250000 тыс. руб. Уровень существенности по основным средствам составляет 5169 тыс. руб. (250000: 25,15) х 0,52 = 5169 тыс. руб. Что не превышает единого уровня существенности. Аналогично для кредитовых оборотов.
Таблица № 3.
| Статьи актива баланса | Оборот по дебету/доля в суммарном обороте | Уровень (граница) существенности | Оборот по кредиту/ доля в суммарном обороте | Уровень (граница) существенности |
| Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Материалы Товары отгруженные Дебиторская задолженность ИТОГО | 49001 0,52% 958761 10,24% 1346223 14,39% 2353985 25,15% | 5169 101789 143042 250000 | - 575360 6,14% 972661 10,39% 1578021 16,53% | - 92861 157139 250000 |
Таблица № 4.
| Статьи пассива баланса | Оборот по дебету/доля в суммарном обороте | Уровень (граница) существенности, | Оборот по кредиту/доля в суммарном обороте | Уровень (граница) существенности |
| Уставный капитал Добавочный капитал Прибыли и убытки Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по налогам и сборам ИТОГО | - 1110804 11,87% 204371 2,18% 1315175 14,05% | - 211210 38790 250000 | - 1150513 12,3% 210114 2,45% 224370 2,4% 1661859 17,19% | - 17118 34085 33389 250000 |
Таким образом, в данной курсовой работе мы определили единый уровень существенности и границы существенности, т.е. числовое значение максимально допустимой суммарной ошибки, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Единый уровень существенности составил 250000 тыс. руб. Границы существенности по счетам бухгалтерского баланса ЗАО "Лада" не превышают максимально допустимого значения. На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Похожие работы
... в том, что он отвечает за свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия. Ответственность за содержание отчетов несет руководство проверяемого предприятия. СУЩЕСТВЕННОСТЬ В АУДИТЕ В данной теме я рассмотрю вопросы существенности, виды аудиторских рисков, а также взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска. Аудит - деятельность, основанная на риске Аудит, ...
... аудиторов. Права и обязанности и юридическая ответственность проверяемых экономических субъектов Аудиторы обязаны: 1. Неукоснительно соблюдать требования законодательства РФ. 2. Получить соответствующие лицензии на осуществление аудит деят-ти. 3. Соблюдать условия конфиденциальности. 4. Не распространять полученные в процессе аудита сведения 3им лицам для использования этих сведений в целях ...
... фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей, именуются "аудиторские организации". 1.3. Задачами Правила (Стандарта) являются: а) определить понятие уровня существенности в аудите и порядок его расчета; б) определить понятие риска в аудите и основных его компонентов: внутрихозяйственного риска, риска средств контроля и риска не обнаружения; в) ...
... главной книги и регистры бухгалтерского учета; - выборочно первичные документы, необходимые для выполнения проверки. II. Аналитическая часть Отчет аудиторской фирмы «Сельхозтехника» Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Сельхозтехника» за 2002 год. 2. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего ...
0 комментариев