Навигация
2006 и 2005 годов
| Наименование | Показатели деятельности ЗАО "Энергоресурс", тыс. руб. | |||||
| за первое полугодие 2006 г. | за первое полугодие 2005 г. | |||||
| начислено | погашено | разница | начислено | погашено | разница | |
| Отложенные | 27 | 9 | 18 | 54 | 39 | 15 |
| Отложенные | 18 | 5 | 13 | 7 | 3 | 4 |
| Постоянные | 37 | Х | Х | 18 | Х | Х |
| Постоянные | 24 | Х | Х | 0 | Х | Х |
За первое полугодие 2006 г. сумма начисленных отложенных налоговых активов превысила величину погашенных. Значит, разницу нужно прибавить к условному расходу по налогу на прибыль. Отложенных налоговых обязательств было начислено тоже больше, чем списано. Эта разница уменьшает условный расход. Текущий налог на прибыль за первое полугодие 2006 г. надо рассчитать так:
1 173 696 руб. + 37 000 руб. - 24 000 руб. + 18 000 руб. - 13 000 руб. = 1 191 696 руб.
Эта величина должна соответствовать налогу на прибыль, который отражен в декларации за 6 месяцев 2006 г. по строке 180 листа 02 "Расчет налога на прибыль организации". Чистая прибыль за первое полугодие 2006 г. равна 3 703 704 руб. (4 890 400 + 18 000 - 13 000 - 1 191 696).
Текущий налог на прибыль за первое полугодие 2005 г. равен 585 848 руб. (556 848 + 18 000 + 15 000 - 4000).
А чистая прибыль за первое полугодие 2005 г. составила 1 745 352 руб. (2 320 200 + 15 000 - 4000 - 585 848).
Бухгалтер заполнил строки 140 - 200 формы N 2 таким образом:
(тыс. руб.)
| Показатель | За отчетный | За анало- | |
| наименование | код | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 4890 | 2320 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | 18 | 15 |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | (13) | (4) |
| Текущий налог на прибыль | 150 | (1192) | (586) |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 3703 | 1745 |
| СПРАВОЧНО. | 200 | 13 | 18 |
Сумма ЕНВД показана по строке 150 формы N 2. Нередко бухгалтеры тех фирм, которые полностью или частично переведены на ЕНВД, ошибочно указывают сумму единого налога на вмененный доход по строке 150, которая предназначена для отражения текущего налога на прибыль.
Поскольку в Отчете не предусмотрены строки для отражения ЕНВД, фирма может самостоятельно добавить для этого строку. Например, сумму налога бухгалтер вправе записать ниже строки 150. Так советует поступать Минфин России в Письме от 18 августа 2004 г. N 07-05-14/215.
Литература
1. Типичные ошибки в Отчете о прибылях и убытках ("Главбух", 2006, N 13)
2. Типичные ошибки в Бухгалтерском балансе ("Главбух", 2006, N 13)
3. Типичные ошибки, связанные с возмещением "входного" НДС ("Финансовая газета", 2006, N 17)
4. Типичные ошибки страховых организаций
5. ("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2006, N 1) Типичные ошибки в учете и налогообложении (Окончание) ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 4)
6. Типичные ошибки при подготовке международной отчетности (Окончание) ("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 2)
7. Типичные ошибки в учете и налогообложении (Начало) ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 3)
8. Типичные ошибки при подготовке международной отчетности (Начало) ("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 1)
Похожие работы
... отразить все хозяйственные операции предприятия. Организация, заполняя Отчет, вправе ввести в него дополнительные строки. 3.2. Анализ формирования информации в отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств Составляя Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), нужно следовать определенным правилам. Напомним их. 1) Все данные показывают нарастающим итогом с 1 января по 31 ...
... как за отчетный, так и за аналогичный ему предшествующий периоды, и размеры дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям. Глава 2 Методологические аспекты составления «Отчета о прибылях и убытках» и его роль в бухгалтерской отчетности 2.1 Техника составления «Отчета о прибылях и убытках" При составлении отчета о прибылях и убытках необходимо выполнять требования ПБУ 4/99 « ...
... займы. В свою очередь, Инструкция по применению Плана счетов предписывает учитывать такие активы на счете 58 "Финансовые вложения". Применение только этих норм ведет к тому, что в бухгалтерском балансе информация о беспроцентных займах (бездоходных векселях) зачастую раскрывается как информация о финансовых вложениях организации. Однако, формируя показатели баланса, бухгалтер должен помнить о ...
... совершенно не корреспондируют между собой. Об этом и пойдет речь в следующей главе настоящей работы на примере конкретной организации г.Москвы. 2. Оценка действующей системы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета платежей по налогу на прибыль (на примере ОАО "КОМКОР") 2.1. Концепция ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" в практическом аспекте Существующие расхождения ...
0 комментариев