Основные операции по кассе

2. Основные операции по кассе

Счет 201.04 «Касса» предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе учреждения. При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком РФ с учетом следующих особенностей.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности — Квитанциям и Приходным кассовым ордерам. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов с приложением квитанции (копий).

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге. Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют.

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 201.04 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов. Операции по учету движения наличных денежных средств оформляются бухгалтерскими записями.

Приход наличных денежных средств в кассу:

сумма поступивших наличных с лицевого счета, открытого в ОФК (орган Федерального казначейства), -

Д-т сч. 201.04 «Касса»

К-т сч. 210.03 « Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

(в дальнейшем органы, организующие исполнение бюджета, будем называть органами казначейства);

сумма поступивших наличных средств с банковского расчетного счета

Д-т сч. 201.04 «Касса»

К-т сч. 210.03 « Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

сумма поступивших наличных средств от подотчетного лица -

Д-т сч. 201.04 «Касса»

К-т сч. 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расход наличных денежных средств из кассы:

сумма аванса, выданная из кассы подотчетному лицу, —

Д-т сч. 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т сч. 201.04 «Касса»;

сумма наличных, внесенная из кассы на расчетный счет казначейства,

К-т сч. 210.03 « Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

К-т сч. 201.04 «Касса»;

сумма наличных, внесенная из кассы на расчетный счет в банке, -

К-т сч. 210.03 « Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

К-т сч. 201.04 «Касса»;

сумма наличных, выданная из кассы в качестве заработной платы, —

Д-т сч. 302.01 «Расчеты по оплате труда»

К-т сч. 201.04 «Касса»;

сумма наличных, внесенная из кассы на депонент, —

Д-т сч. 304.02 «Расчеты с депонентами»

К-т сч. 201.04 «Касса»;

сумма наличных, выданная из кассы в оплату договора подряда, -

Д-т сч. 302.09 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»

К-т сч. 201.04 «Касса».

На счете 201.05 «Денежные документы» учитываются различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины.

Денежные документы хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляется Приходными и Расходными кассовыми ордерами, которые регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от операций с денежными средствами.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

Операции по учету денежных документов оформляются бухгалтерскими записями.

Поступление денежных документов в кассу:

сумма поступивших денежных документов -

Д-т сч. 201.05 «Денежные документы»

К-т сч. 302.00 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Выдача из кассы денежных документов:

сумма выданных денежных документов подотчетным лицам -

Д-т сч. 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами».

К-т сч. 201.05 «Денежные документы»

Заключение

образом, изучив теоретическую часть учета кассовых операций, можно сделать вывод о том, что ведение кассовых операций в бюджетных учреждениях осуществляется по Инструкции по бюджетному учету № 148н от 31.12.2008.

В ВТО СЗТУ Росрезерва ведение кассовых операций осуществляется по правилам. Составляются все необходимые документы.

В ВТО СЗТУ Росрезерва отсутствует кассовый аппарат, так как расчеты не осуществляются. Все документы в конце месяца подшиваются в Журнал операций №1, листы нумеруются. Из вкладных листов формируется кассовая книга и в конце года все листы подшиваются по порядку. Утверждается главным бухгалтером и руководителем и скрепляется печатью.

Каждый месяц на определенный день составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств ф. 0317013, в котором указывается сумма наличных денег в кассе, устанавливается их фактическое наличие, выявляются результаты инвентаризации, которые подписывают члены комиссии.

Список использованной литературы

1. Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: новые правила ведения учета: практическое пособие / В.Р. Захарьин. – 4-е изд., доп.-М.: Издательство «Омега-Л», 2009-386 с.

2. Инструкция по бюджетному учету № 148н от 31.12.2008.

3. Положение об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов федерального казначейства Минфина России в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах федерального казначейства Минфина России, утвержденным Банком России и Минфином России от 20 мая 2004 г. № 257-П/46н.

4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

5. Харьков В.П. Бюджетный учет в современных условиях. – 2-е изд., перераб. и доп. / В.П. Харьков, А.А. Хорошев. – М.: Финансы и статистика, 2008 - 208 с.