Учет операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов

2.3 Учет операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов

Правообладатель на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров, заключенных в соответствии с установленным законодательством порядком, может предоставить другим организациям права на использование результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации (за исключением права использования наименования места происхождения товара).

Переданные нематериальные активы с баланса правообладателя (лицензиара) не списываются, а учитываются обособленно. Амортизацию по таким объектам начисляет правообладатель (лицензиар).

Пользователем (лицензиатом) полученные в пользование нематериальные активы учитываются на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, сроки которых установлены договором, включаются лицензиатом в расходы отчетного периода. Фиксированные (разовые) платежи отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Заключение

Организация бухгалтерского учета нематериальных активов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007).

Нематериальные активы представляют собой средства, не имеющие физической субстанции, более одного года используемые в производстве или для управления предприятием с целью получения дохода.

К нематериальным активам относятся произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов учитывается и деловая репутация.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия к бухгалтерскому учету. Фактическая (первоначальная) стоимость определяется в зависимости от способа поступления.

Допускается изменение фактической (первоначальной) стоимости нематериальных активов в случаях переоценки и обесценения.

Основанием для учета наличия и движения нематериальных активов являются первичные документы: акты приема и передачи; протоколы собраний учредителей; акты на списание нематериальных активов.

Основным регистром аналитического учета являются инвентарные карточки учета объектов нематериальных активов, которые открываются отдельно на каждый инвентарный объект. Если количество объектов незначительно, то ведется инвентарная книга учета объектов нематериальных активов.

Способ начисления амортизации по нематериальному активу избирается организацией исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива. Этот расчет производится менеджментом организации.

Амортизационные отчисления определяются одним из следующих способов:

4)         линейным;

5)         уменьшаемого остатка;

6)         списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Одновременно со списанием стоимости нематериальных активов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений.

Список литературы

1.         Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 05.04.2010)

2.         Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н

3.         Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н

4.         Приображенская В.В. Учет нематериальных активов: комментарий к ПБУ 14/2007 / В.В. Приображенская. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2009. – 160 с.

5.         Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. – М.: КНОРУС, 2010. – 480 с.

6.         Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. – М.: КНОРУС, 2010. – 672 с.

7.         Кисурина Л.Г. Нематериальные активы как объект учета / Л.Г. Кисурина //Бухгалтерский учет. – 2009. - № 21. – с. 56-57

8.         Устинова Я.И. Учет нематериальных активов / Я.И. Устинова // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 14. – с. 8-14

Практическая часть

Вариант 1

Выписка из учетной политики организации

 

1.   Затраты основного производства отражаются в учете по каждому объекту калькуляции (изделию А и Б).

2.   Расходы на обслуживание и ремонт оборудования в течение месяца учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», а в конце месяца распределяются по видам изготавливаемых изделий пропорционально основным прямым расходам (материалы + заработная плата основных производственных рабочих).

3.   Общая сумма общехозяйственных (сч. 26) и расходов на продажу (сч. 44) списывается на себестоимость реализованной продукции (сч. 90).

4.   Учет приобретения и заготовления материальных ценностей ведется на счете 10 «Материалы» по учетным ценам с применением счетов № 15, 16.

5.   Списание материальных ценностей в производство осуществляется по фактической себестоимости (покупная стоимость материалов (+/-) отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости).

6.   Суммы отклонений распределяются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

7.   Незавершенное производство оценивается по плановой (нормативной) производственной себестоимости без общехозяйственных расходов.

8.   Выпуск продукции отражается с применением счета 40 «Выпуск продукции» по плановой себестоимости. Готовая продукция оценивается по учетным ценам.

9.   Учет реализованной продукции в целях налогообложения осуществляется по моменту отгрузки продукции покупателям.

10. К счету 90 «Продажи» и к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыть соответствующие субсчета.

11. Расчет налога на прибыль производится по данным бухгалтерского учета без корректировки налогооблагаемой прибыли согласно условию задания.

Выписка из Журнала-ордера № 11 начала года до отчетного месяца, руб.

ПОКАЗАТЕЛИ	ВАРИАНТ
	1
Себестоимость продаж	15 070 800
Налог на добавленную стоимость	3 840 000
Расходы на продажу	730 800
Управленческие расходы	3 200 400
Выручка от продажи товаров	23 040 000
Прибыль от продаж	198 000

 

Доходы и расходы организации с начала года до отчетного месяца, руб.

ПОКАЗАТЕЛИ	ВАРИАНТ
	1
Прибыль от продаж	198 000
Проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счетах организации	3 500
Штрафы, полученные от поставщиков за нарушение хозяйственных договоров	1 200
Поступление дебиторской задолженности, списанной в прошлом году как безнадежной к получению	25 000
Убытки от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности	23 000
Штрафы, пени, уплаченные по хозяйственным договорам	16 000
Уплачены судебные издержки и арбитражные сборы	3 400
Начислен налог на прибыль	59 500

Остатки по счетам на 1 марта 200_г.

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	16 128 400
02	Амортизация основных средств		4 786 200
04	Нематериальные активы	462 000
05	Амортизация нематериальных активов		47 800
08	Вложения во внеоборотные активы	2 845 300
10	Материалы	2 758 500
16	Отклонения в стоимости материалов (+)	187 300
19	НДС по приобретенным ценностям	481 340
20	Основное производство	530 000
43	Готовая продукция	938 400
50	Касса	28 600
51	Расчетные счета	2 487 400
52	Валютные счета	1453700
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		629 300
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	842 250
68	Расчеты по налогам и сборам		208 400
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		327 400
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		820 600
71	Расчеты с подотчетными лицами	32 620
76/1	Расчеты с разными дебиторами	429 690
76/2	Расчеты с разными кредиторами		673400
99	Прибыли и убытки (кредитовое сальдо)		110 500
80	Уставный капитал		20 000 000
84	Нераспределенная прибыль		1 563 600
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		438 300
Итого: 29 605 500

Остатки незавершенного производства по нормативной (плановой) производственной себестоимости

Статьи затрат	Сумма в рублях
	на 1.03.0_		на 1.04.0_
	изделие А	изделие Б	изделие А	изделие Б
1. Материалы	156 800	120 500	152 800	186 800
2. Заработная плата производственных рабочих	80 000	72 000	94 000	78 600
3. Отчисления на социальное страхование и обеспечение	31 200	28 100	36 700	30 600
4. Общепроизводственные расходы	22 000	19 400	28 500	20 400
И Т О Г О	290 000	240 000	312 000	316 400
В С Е Г О	530 000		628 400

Решение:

Перечень хозяйственных операций за март 2010г., руб.

№	Наименование документа	Содержание операции	Сумма	Дебет				Кредит
1	Разработочная таблица № 6. «Расчет амортизации (амортизация основных средств)»	Начислена амортизация основных средств: а) оборудования, зданий производственного назначения;	118 420	25				02
		б) зданий, инвентаря общехозяйственного назначения	53 780	26				02
2	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения	27 600	26				05
3	Акт переоценки основных средств	А - отражена дооценка первоначальной стоимости основных средств, по которым в предыдущие годы произведена уценка в сумме 500000руб. - отражено уменьшение первоначальной стоимости основных средств при переоценке (в предыдущем году произведена дооценка в сумме 400 000 руб.)	650 000 500 000 800 000 400 000	01 84 84 01				83 01 01 83
		Б -отражена сумма доначисления амортизации при дооценке основных средств, по которым в предыдущие годы произведена уценка в сумме 45 000руб. -отражена сумма уменьшения амортизации при переоценке основных средств (в предыдущие годы произведена дооценка в сумме 100 000руб.)	185 000 45 000 100 000 100 000	83 02 02 83				02 84 84 02
4	Акт о ликвидации ОС-2 от 5.03.2010г.	Ликвидирован объект основных средств по причине физического износа а) первоначальная стоимость;	2 600 000	01в				01
		б) амортизация за время эксплуатации	2 480 000	02				01в
		в) остаточная стоимость	120 000	91/2				01в
5	Накладная №21 от 5.03.2010г.	Оприходован металлолом от ликвидации объекта	85 000	10				91/1
6	Расчет бухгалтерии	Определить и списать финансовый результат от ликвидации объекта	35 000	99				91/9
7	Акт приема-передачи основных средств ОС-1 от 7.03.2010г.	Принято в эксплуатацию здание гаража, построенного за счет собственных капитальных вложений	2 845 300	01				08
8	Акт инвентаризации основных средств	Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств	1 170 000	01				91/1
9	Акт на списание основных средств от 3.03.2010г.	Списываются по акту реализованные объекты основных средств: а) первоначальная стоимость;	2 800 000	01в				01
		б) амортизация за время эксплуатации;	630 000	02				01в
		в) остаточная стоимость	2 170 000	91/2				01в
		г) продажная стоимость  без НДС	3 600 000	62				91/1
		НДС – 18%	648 000	62				91/1
		Всего:	4 248 000
10	Выписка банка от 4.03.2010г.	Поступили на расчетный счет денежные средства: а) от покупателей за проданные объекты основных средств;	3 540 000	51				62
		б) в погашение дебиторской задолженности;	312 600	51				76/1
		в) краткосрочный кредит	400 000	51				66
11	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС на сумму выручки от реализации объектов основных средств	648 000	91/2				68
12	Справка бухгалтерии	Определить и списать финансовый результат от реализации объектов основных средств	2 600 000	91/9				99
13	Счет-фактура поставщика от 14.03.2010г.	Акцептованы расчетные документы поставщика на склад материалы: а) по покупной стоимости;	1 151 900	15				60
		б) налог на добавленную стоимость – 18%	207 342	19				60
14	Приходный ордер от 15.03.2010г.	Оприходованы на склад материалы по учетным ценам	980 600	10					15
15	Счет № 12 от 15.03.2010г.	Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов: стоимость транспортных услуг;	134 500	15					60
		НДС 18%	24 210	19					60
		Всего:	158 710
16	Авансовый отчет от 15.03.2010г.	Оплачены расходы по заготовке материалов из подотчетных сумм	30 000	15					71
17	Расчет бухгалтерии от 16.03.2010г.	Списывается сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от стоимости их по учетным ценам	335 800	16					15
18	Лимитно-заборная карта	Отпущены со склада материалы по учетным ценам для: а) изготовления изделия «А»	1 160 000	20					10
		б) изготовления изделия «Б»	1 340 000	20					10
19	Требование № 11 от 12.03.2010г.	Отпущены материалы со склада по учетным ценам: а) для обслуживания и ремонта производственного оборудования;	420 000	25					10
		б) для обслуживания объектов общехозяйственного назначения	185 600	26					10
20	Расчет бухгалтерии за март	Распределяется сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учетным ценам, пропорционально израсходованным материалам: а) для производства изделия «А»;	162 168	20					16
		б) для производства изделия «Б»	187 332	20					16
		в) на обслуживание и ремонт оборудования	58 716	25					16
		г) на общехозяйственные расходы Расчет отклонений составить в табл. 1	25 947	26					16
21	Расчетная ведомость № 3 за март	Начислена и распределена заработная плата персоналу организации:
		а) рабочим основного производства по изготовлению: - изделия «А»; - изделия «Б»;	900 000 800 000	20 20					70 70
		б) рабочим за обслуживание и ремонт машин и оборудования	200 000	25					70
		в) административно-управленческому персоналу организации;	360 000	26					70
		г) рабочим за разгрузочно-погрузочные работы на складе готовой продукции;	180 000	44					70
		д) пособия по временной нетрудоспособности	158 000	69/1					70
22	Расчет бухгалтерии за март	Начислен ЕСН к зачислению в фонд государственного социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (см.опер.№ 21)
		а) производственных рабочих за изготовление изделия «А»;	234 000	20					69
		б) производственных рабочих за изготовление изделия «Б»;	208 000	20					69
		в) рабочих за обслуживание и ремонт машин и оборудования;	52 000	25					69
		г) административно-управленческого персонала;	93 600	26					69
		д) рабочих за погрузочно-разгрузочные работы на складе готовой продукции	46 800	44					69
23	Расчетная ведомость № 3 за март 2010г.	Удержаны из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц;	298 400	70					68
		б) по исполнительным листам;	58 300	70					76/2
		в) неиспользованные авансы подотчетных лиц;	2 620	70					71
		г) членские профсоюзные взносы	23 000	70					76/1
24	Расчет бухгалтерии	Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по поступившим материальным ценностям	231 552		68				19
25	Выписка банка от 12.03.2010г.	Перечислена с расчетного счета задолженность: а) поставщикам за материалы;	420 000	60					51
		б) автотранспортной организации	161 400	60					51
26	Счета-фактуры за март	Акцептованы счета: б) энергосбыту за энергию и тепло, использованные: - основным производством, - подразделениями общехозяйственного назначения;	247 000 142 700	25 26					60 60
		Итого:	389 700
		НДС – 18%	70 146	19					60
		Всего:	459 846
		б) подрядчику за ремонт производственного оборудования;	127 800	25					60
		НДС – 18%	23 004	19					60
		Всего:	150 804
		в) горводоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды;	126 300	26					60
		НДС – 18%	22 734	19					60
		Всего:	149 034
		г) типографии за печатание рекламных буклетов, проспектов	87 420	44					60
		НДС - 18%	15 736	19					60
		Всего:	103156
27	Справка бухгалтерии	Распределяются общепроизводственные расходы между изделиями «А» и «Б» и списываются на основное производство (Расчет распределения выполнить в табл. № 2)	600 341 623 595	20 20					25 25
28	Справка бухгалтерии	Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных списываются на счет «Продажи» (сумму определить самостоятельно)	1 015 527	90/2					26
29	Накладные, ведомость выпуска готовой продукции	Выпущена и оприходована на склад готовая продукция по учетным ценам (нормативной сбестоимости) а) изделие «А»
			3 100 000	43					40
		б) изделие «Б»	3 300 000	43					40
		По фактической производственной себестоимости (без общехозяйственных расходов): а) изделие «А»;	3 034 509	40					20
		б) изделие «Б»	3 082 527	40					20
30	Расчет бухгалтерии	Списывается на счет «Продажи» сумма отклонений фактической производственной себестоимости от нормативной себестоимости готовой продукции (-) экономия, (+) перерасход	282 964 (экономия)	40					90/2
31	Товаротранспортные накладные от 24.03.2010г.	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) стоимость по договорным ценам;	9 500 000	62					90/1
		б) налог на добавленную стоимость 18%	1 710 000	62					90/1
		в) производственная (нормативная) себестоимость	6 158 000	90/2					43
32	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции (см. операцию 31)	1 710 000		90/3	68
33	Авансовый отчет от 15.03.2010г.	Из подотчетных сумм оплачены расходы по перевозке отгруженной продукции	42 000	44		71
34	Выписка банка от 17.03.2010г.	Поступила на расчетный счет от покупателей выручка за отгруженную продукцию по продажным ценам с НДС.	1 1800 000	51		62
35	Справки бухгалтерии за март	Списываются расходы, связанные с продажей продукции	356 220	90/2			44
36	Бухгалтерская справка за март	Определить и списать финансовый результат от реализации продукции (расчет произвести самостоятельно)	2 253 217	90/9					99
37	Выписка банка от 19.03.2010г.	Перечислено с расчетного счета: а) налоги в бюджет: -налог на добавленную стоимость, -налог на доходы физических лиц;	1 740 000 298 400	68 68					51 51
		б) поставщикам за поставленные материалы, оказанные услуги;	700 000	60					51
		в) взносы в Пенсионный фонд;	748 000	69					51
		г) в фонд социального страхования;	148 000	69					51
		д) в фонд обязательного медицинского страхования;	128 000	69					51
		е) удержания по исполнительным листам;	58 300	76/2					51
		ж) задолженность прочим кредиторам	286 400	76/2					51
38	Выписка банка от 21.03 2010г.	С расчетного счета получено в кассу для выплаты заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы	3 000 000	50					51
39	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выдано из кассы: а) заработная плата;	2 760 000	70					50
		б) в подотчет на хозяйственные расходы	85 000	70					50
40	Выписка банка от 22.03.2010г	Перечислены с расчетного счета средства на депозитный счет в банке	2 500 000	55					51
41	Справка бухгалтерии за март	Начислены % за использование краткосрочного кредита банка	63 800	91/2					66
42	Справка бухгалтерии за март	Произведен пересчет остатка средств на валютном счете. Сумма курсовой разницы (положительная) составила	68 450	52					91/1
		б) разница между взыскиваемой с виновного суммой и фактической стоимостью утраченных ценностей	40 000	73/2					98/4
43	В конце отчетного периода закрывается счета 91		4 650	91/9					99
44	Расчет бухгалтерии за март	Начислен налог на прибыль. Составить расчет (см. табл.3)	1 343 540	99					68
45	Выписка банка от 27.03.200_г.	Перечислено с расчетного счета: а) бюджету сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль;	289 600	68					51
		б) задолженность банку по кредиту	438 300	66					51

Расчет суммы отклонений к операции № 20

Показатели	Материалы по учетным ценам	Сумма отклонений (+,-)	Фактическая себестоимость материалов
Остаток на начало месяца Поступило за месяц	2 758 500 980 600	187 300 335 800	2 945 800 1 565 900
ИТОГО Средний процент (%) отклонений Израсходовано на производство:	3 739 100	523 100 13,98 %	4 511 700
а) изделие А, б) изделие Б, в) для обслуживания и ремонта оборудования, г) на общехозяйственные нужды	1 160 000 1 340 000 420 000 185 600	162 168 187 332 58 716 25 947	1 322 168 1 527 332 478 716 211 547
ИТОГО Остаток на конец месяца	3 105 600 633 500	434 163 88 937	3 539 763 971 937

Распределение общепроизводственных расходов за отчетный период к операции №27

Виды продукции	Прямые затраты			Общепроизвдственные расходы
	Основная зарплата производственных рабочих	Материалы  по учетным ценам	Итого
Изделие А Изделие Б	900 000 800 000	1 160 000 1 340 000	2 060 000 2 140 000	600 341 623 595
И Т О Г О	1 700 000	2 500 000	4 200 000	1 223 996

Расчет распределения расходов на себестоимость изделия «А» к операции № 29

Статьи затрат	На 01.03.2010 г.	На 01.04.2010 г.	Зачтено расходов за месяц	Списывается в текущем месяце
Материалы	156 800	152 800	1 160 000	1 164 000
Зарплата производственных рабочих	80 000	94 000	900 000	886 000
Отчисления на социальное страхование	31 200	36 700	234 000	228 500
Общепроизводственные расходы	22 000	28 500	600 341	593 841
Сумма отклонения			162 168	162 168
Итого:	290 000	312 000	3 056 509	3 034 509

Расчет распределения расходов на себестоимость изделия «Б» к операции № 29

Статьи затрат	На 01.03.2010 г.	На 01.04.2010 г.	Зачтено расходов за месяц	Списывается в текущем месяце
Материалы	120 500	186 800	1 340 000	1 273 700
Зарплата производственных рабочих	72 000	78 600	800 000	793 400
Отчисления на социальное страхование	28 100	30 600	208 000	205 500
Общепроизводственные расходы	19 400	20 400	623 595	622 595
Сумма отклонения			187 332	187 332
Итого:	240 000	316 400	3 158 927	3 082 527

Расчет налога на прибыль за 1 квартал 2010 года

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
		За предшествующий период	За текущий месяц	Всего с начала года
1.	Налоговая база для исчисления налога на прибыль (налогооблагаемая и бухгалтерская прибыль совпадает)	х	х	7 015 203
2.	Ставка налога на прибыль всего	х	х	20%
3.	Сумма исчисленного налога на прибыль	х	х	1 403 040
4.	Сумма начисленных (уплаченных) авансовых платежей	х	х	59 500
5.	Сумма налога на прибыль к доплате	х	х	1 343 540

Журнал – ордер № 2

По кредиту счета № 51 «Расчетный счет» в дебет счетов

Строка №	Дата выписки банка	Счет 60	Счет 68	Счет 69	Счет 76/2	Счет 50	Счет 55	Счет 66	Итого по кредиту
	А	1	2	3	5	6	7	8	9
1	12.03.2010	581 400							581 400
2	19.03.2010	700 000	2 038 400	1 024 000	344 700				4 107 100
3	21.03.2010					3 000 000			3 000 000
4	22.03.2010						2 500 000		2 500 000
5	27.03.2010		289 600					438 300	727 900
Итого		1 281 400	2 328 000	1 024 000	344 700	3 000 000	2 500 000	438 300	10 916 400

Главная книга по счету 02 «Амортизация основных средств»

Месяц	В дебет счета с кредита счетов							Обороты по кредиту	Сальдо
Март	Счет 01	Счет 84					Итого по дебету		Дебет	Кредит
	3 110 000	145 000					3 255 000	457 200		1 988 400

 

Главная книга по счету 04 «Нематериальные активы»

Месяц	В дебет счета с кредита счетов						Обороты по кредиту	Сальдо
Март						Итого по дебету		Дебет	Кредит
						-	-	462 000

 

Главная книга по счету 05 «Амортизация нематериальных активов»

Месяц	В дебет счета с кредита счетов						Обороты по кредиту	Сальдо
Март						Итого по дебету		Дебет	Кредит
						-	27 600		75 400

 

Главная книга по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Месяц	В дебет счета с кредита счетов						Обороты по кредиту	Сальдо
Март						Итого по дебету		Дебет	Кредит
						-	2 845 300	-	-

 

Главная книга по счету 10 «Материалы»

Месяц	В дебет счета с кредита счетов						Обороты по кредиту	Сальдо
Март	Счет 91/1	Счет 15				Итого по дебету		Дебет	Кредит
	85 000	980 600				1 065 600	3 105 600	718 500

 

Главная книга по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Месяц	В дебет счета с кредита счетов						Обороты по кредиту	Сальдо
Март	Счет 60	Счет 71				Итого по дебету		Дебет	Кредит
	1 286 400	30 000				1 316 400	1 316 400	-	-

 

Главная книга по счету 16 «Отклонения в стоимости материалов»

Месяц	В дебет счета с кредита счетов						Обороты по кредиту	Сальдо
Март	Счет 15					Итого по дебету		Дебет	Кредит
	335 800					335 800	434 163	88 937

 

Главная книга по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям»

Месяц	В дебет счета с кредита счетов						Обороты по кредиту	Сальдо
Март	Счет 60					Итого по дебету		Дебет	Кредит
	363 172					363 172	231 552	612 960

 

Главная книга по счету 20 «Основное производство»

Месяц	В дебет счета с кредита счетов						Обороты по кредиту	Сальдо
Март	Счет 10	Счет 16	Счет 25	Счет 69	Счет 70	Итого по дебету		Дебет	Кредит
	2 500 000	349 500	1 223 936	442 000	1 700 000	6 215 436	6 117 036	628 400

 

Главная книга по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

Месяц	В дебет счета с кредита счетов							Обороты по кредиту	Сальдо
Март	Счет 02	Счет 10	Счет 16	Счет 60	Счет 69	Счет 70	Итого по дебету		Дебет	Кредит
	118 420	420 000	58 716	377 800	52 000	200 000	1 223 936	1 223 936	-	-