Учет нематериальных активов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ –

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности»

Факультет Учетно-статистический Специальность БУАиА

Курсовая работа

по дисциплине Бухгалтерский (финансовый) учёт

 

 

Студент Глухов Д.А

(Ф.И.О.)

Курс2-ВО

Личное дело № 09УБД 61438

Преподаватель Канд. экон. наук, доцент

Антонов Сергей Вячеславович

 

ЯРОСЛАВЛЬ – 2010

Содержание

 

Решение сквозной задачи

Введение

1.Понятие нематериальных активов, их классификация и оценка

2. Учёт амортизации нематериальных активов

3. Переоценка нематериальных активов и отражение её результатов в бухгалтерском учёте

4. Определение финансового результата от выбытия нематериальных активов

Заключение

Список использованных источников

Приложения

ЖУРНАЛ регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 2010 г

№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:
	покупная цена	103400	08-4	60
	НДС	18612	19	60
	Итого:	122 012
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:
	покупная цена	11300	08-5	60
	НДС	2034	19	60
	Итого:	13 334
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:
	основных средств (оборудования) — стоимость услуг	8300	08-4	60
	НДС	1494	19	60
	нематериальных активов — стоимость услуг	1100	08-5	60
	НДС	198	19	60
	Итого:	11 092
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены	135762	08-3	67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):
	по тарифу	4300	08-4	60
	НДС	774	19	60
	Итого:	5 074
6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:
	сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания	4980000	08-3	60
	НДС	896400	19	60
	Итого:	5 876 400
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда;
	сметная стоимость	4000	08-3	60
	НДС	720	19	60
	Итого:	4 720
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:
	стоимость услуг	25200	08-3	76-2
	НДС	4536	19	76-2
	Итого	29 736
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости
	из них предназначается для:	9804179
	эксплуатации в основном производстве (здание) -	9176000	01	08
	предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);	508179	03	08
	эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование)	120000	01	08
10	Начислена Линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
	оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;	51200	25	02
	объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;	18100	23	02
	объектов административно-хозяйственной сферы	18300	26	02
	Итого:	87 600
	Для целей налогообложения - 90000 руб.
11	Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств	45770	Х	Х
12	Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей	9150	02	01суб.выб
13	Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей	36620	91	01суб.выб
14	Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС)	67378	76	91
15	Начислен НДС за проданные объекты ОС	10278	91	68
16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС:
	стоимость услуг	550	91	76-2
	НДС	99	19	76-2
	Итого	649
17	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:
	цехах основного производства;	63320	25	96
	цехах вспомогательных производств	73000	23	96
	общехозяйственных подразделениях	21580	26	96
	Итого	157 900
18	Приняты к бухгалтерскому учту нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости	12400	04	08
19	Начислена амортизация по НМА
	применяемым в основном производстве	10400	25	О5
	используемым в административно-хозяйственной сфере	7450	26	О5
	Итого	17 850
20	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта	9170	25	04
21	Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА	60650	Х	Х
22	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	12130	05	04
23	Списаны:
	остаточная стоимость НМА	48520	91	04
	расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС	680	91	76-2
	стоимость проданных НМА (включая НДС)	64664	76	91
	НДС по проданным НМА (сумму определить)	9864	91	68
24	Поступили на расчетный счет суммы за:
	проданные НМА	64664	51	76
	проданные объекты ОС	67378	51	76
	Итого	132 042
25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251000	51	66
26	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:
	приобретенные объекты ОС	122012	60	51
	приобретенные НМА	13334	60	51
	консультационные услуги	11092	60	51
	транспортные услуги	5074	60	51
	строительно-монтажные работы	5876400	60	51
	монтажные работы	4720	60	51
	регистрацию прав	29736	76-2	51
	Итого	6 062 368
27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы
	по оптовым ценам	1071000	15	60
	НДС	192780	19	60
	Итого	1 263780
28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов	5220	15	66
29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов
	по тарифам	53550	15	76-2
	НДС	9639	19	76-2
	Итого	63189
30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981015	10	15
31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен	148755	16	15
32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды
	основного производства	511920	20	10
	вспомогательного производства	185872	23	10
	общепроизводственных подразделений	294354	25	10
	общехозяйственных подразделений	146374	26	10
	операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)	82380	44	10
	Итого	1 220 900
33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат
	основного производства	61425	20	16
	вспомогательных производств	22303	23	16
	общепроизводственных подразделений	35319	25	16
	общехозяйственных подразделений	17563	26	16
	по упаковке продукции	9885	44	16
	Итого	146 495
34	Списаны:
	стоимость проданных материалов по рыночным ценам	80055	62	91
	стоимость проданных материалов по учетным ценам	58900	91	10
	отклонения фактической себестоимости от учетной цены	7067	91	16
35	Начислен НДС по проданным материалам	12212	91	68
36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80055	51	62
37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	5980	91	14
38	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда
	рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции	493200	20	70
	производственным рабочим, занятым в подразделения вспомогательных производств	179200	23	70
	персоналу, включенному в сферу обслуживания производства	283700	25	70
	работникам административно-хозяйственных подразделений	173200	26	70
	сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции	79300	44	70
	пособия по социальному страхованию и обеспечению	26560	69	70
	Итого	1235160
39	Произведены удержания из заработной платы персонала
	налог на доходы физических лиц	106730	70	68
	налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год	120000	70	68
	по исполнительным документам	15186	70	76-2
	в возмещение материального ущерба	1400	70	73
	за окончательный брак	1971	70	73
	Итого	245 287
40	Отражена сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых
	производством продукции	133164	20	69
	во вспомогательных производствах	48384	23	69
	в сфере обслуживания цехов основного производства	76599	25	69
	в сфере управления и обслуживания организации	46764	26	69
	в процессе сбыта (продаж) продукции	21411	44	69
	Итого	326 322
41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:
	заработной платы персоналу	580000	50	51
	под отчет на хозяйственные нужды	20000	50	51
	Итого	600 000
42	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль	523473	70	50
43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы	56527	70	76-2
44	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления	23000	71	50
45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков	783940	50	62
46	Начислены суммы НДС с полученных авансов	119584	62	68
47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы
	выручка от продаж	784000	51	50
	депонированные суммы (операция 43)	56527	51	50
	Итого	840 527
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая командировочные расходы)
	общепроизводственного назначения	1840	25	71
	общехозяйственного назначения	15742	26	71
	по продаже продукции	7158	44	71
	Итого	24 740
	из них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения руб.	3000	Х	Х
49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте	1560	50	71
50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки	1000	73	71
51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания
	цехов основного производства	45800	25	60
	вспомогательных производств	31139	23	60
	Общехозяйственных подразделений	18506	26	60
	служб, связанных со сбытом продукции	28865	44	60
	НДС по потребленным услугам	22376	19	60
	Итого	146 686
52	Акцептованы счета фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе	11000	44	60
	из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -руб.	2000
53	На расчетный счет зачислены авансы от покупателей	4513640	51	62
54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты	688521	62	68
55	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов и рекламу (операции 51,52)	157686	60	51
56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:
	цехам основного производства;	65200	96	25
	цехам вспомогательного производства;	73000	96	23
	общехозяйственным подразделениям	19870	96	26
	Итого	158 070
57	Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:
	стоимость ремонтных работ;	12500	96	60
	НДС по ремонтным работам	2250	19	60
	Итого	14 750
58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам
	цехами основного производства;	379751	25	23
	службами общехозяйственного назначения	20177	26	23
	Итого	399 928
59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства	1251453	20	25
60	Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -1971 руб.	2972	28	20
61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:
	виновных лиц	1971	73	28
	основного производства	1001	20	28
62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам	6200	10	20
63	Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7)	3499990	40	20
64	Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4200000	43	40
65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7)	-700010	90	40
66	Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, п о договорным ценам. Включая НДС	8 106 718	62	90
67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете	5 974 000	90	43
68	Начислен НДС на отгруженную продукцию	1 236 618	90	68
69	Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы	485656	90	26
70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода	239999	90	44
71	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца	870455	90	99
72	Перечислены с расчетного денежные средства в уменьшении задолженности
	поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца ( операции 27 и 57)	1278530	60	51
	прочим кредиторам по расчетам текущего месяца ( операции 16,23,29)	64518	76-2	51
	Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов	31000	76-2	51
	банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита	19000	66	51
	по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка	150762	67	51
	Итого	1 543 810
73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (Приложению 4)	1151912	68	19
74	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков
	по ранее полученному беспроцентному товарному векселю	1179800	51	62
	за отгруженную продукцию	2805100	51	62
	Итого	3 984 900
75	Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток"	840000	81	51
76	Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров	900000	73	81
77	Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия	60000	81	91
	Задолженность полностью погашена наличным путем	900000	50	73
78	Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности ( приложение 5)	81426	91	99
79	Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года	800000	84	75
80	Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций	900000	51	50
81	Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6)
	постоянные налоговые обязательства	1000	99	68
	отложенные налоговые обязательства	27632	68	77
	отложенные налоговые активы	1196	О9	68
82	Начислен условный расход по налогу на прибыль (операции 71 и78)*20%	190376	99	68
	Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6)	164152	Х	Х
83	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4288	68	09
84	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в налоговом учете	3500	77	68
85	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности
	бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)	117060	68	51
	бюджету на доходы физических лиц	245780	68	51
	бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период )	125452	68	51
	внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу	208610	69	51
	Итого	696902
86	Корректировка НДС по ранее выданным авансам	-808105	62	68

Приложение 1

СЧЕТ 01 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			17176809
	9		9176000		12		9150
	9		120000		13		36620
Оборот			9296000	Оборот			45770
Сальдо на 01.04.10			26427039
		СЧЕТ 02 Амортизация основных средств
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			10623700
	12		9150		10		51200
					10		18100
					10		18300
Оборот			9150	Оборот			87600
				Сальдо на 01.04.10			10702150
		СЧЕТ 03 Доходные вложения в материальные ценности
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			470301
	9		508179
Оборот			508179	Оборот			0
Сальдо на 01.04.10			978480
		СЧЕТ 04 НМА
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			637500
	18		12400		20		9170
					22		12130
					23		48520
Оборот			12400	Оборот			69820
Сальдо на 01.04.10			580080
		СЧЕТ 05 Амортизация НМА
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			191250
	22		12130		19		17850
Оборот			12130	Оборот			17850
				Сальдо на 01.04.10			196970
		СЧЕТ 07 Оборудование к установке
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			17180
Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.10			17180
		СЧЕТ 08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			4543217
	1		103400		9		9804179
	2		11300		18		12400
	3		8300
	3		1100
	4		135762
	5		4300
	6		4980000
	7		4000
	8		25200
Оборот			5273362	Оборот			9816579
Сальдо на 01.04.10			0
		СЧЕТ 09 Отложенные налоговые активы
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			25600
	81		1196		83		4288
Оборот			1196	Оборот			4288
Сальдо на 01.04.10			22508
		СЧЕТ 10 Материалы
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			896910
	30		981015		32		511920
	62		6200		32		185872
					32		294354
					32		146374
					32		82380
					34		58900
Оборот			987215	Оборот			1279800
Сальдо на 01.04.10			604325
	СЧЕТ 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			10870
					37		5980
Оборот			0	Оборот			5980
				Сальдо на 01.04.0х			16850
		СЧЕТ 15 Заготовление и приобретение мат.ценностей
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
	27		1071000		30		981015
	28		5220		31		148755
	29		53550
Оборот			1129770	Оборот			1129770
Сальдо на 01.04.10			0
	СЧЕТ 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			76576
	31		148755		33		61425
					33		22303
					33		35319
					33		17563
					33		9885
					34		7067
Оборот			148755	Оборот			153562
Сальдо на 01.04.10			71769
	СЧЕТ 19 НДС по приобретенным ценностям
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			0
	1		18612		73		1151912
	2		2034
	3		1494
	3		198
	5		774
	6		896400
	7		720
	8		4536
	16		99
	27		192780
	29		9639
	51		22376
	57		2250
Оборот			1151912	Оборот			1151912
Сальдо на 01.04.10			0
		СЧЕТ 20 Основное производство
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			1973509
	32		511920		60		2972
	33		61425		62		6200
	38		493200		63		3499990
	40		133164
	59		1251453
	61		1001
Оборот			2452163	Оборот			3509162
Сальдо на 01.04.10			916510
		СЧЕТ 23 Вспомогательные производства
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
	10		18100		56		158070
	17		73000		58		379751
	32		185872		58		20177
	33		22303
	38		179200
	40		48384
	51		31139
Оборот			557998	Оборот			557998
Сальдо на 01.04.10			0
		СЧЕТ 25 Общепроизводственные расходы
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
	10		51200		59		1251453
	17		63320
	20		9170
	19		10400
	32		294354
	33		35319
	38		283700
	40		76599
	48		1840
	51		45800
	58		379751
Оборот			1251453	Оборот			1251453
Сальдо на 01.04.10			0
		СЧЕТ 26 Общехозяйственные расходы
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
	10		18300		69		485656
	17		21580
	19		7450
	32		146374
	33		17563
	38		173200
	40		46764
	48		15742
	51		18506
	58		20177
Оборот			485656	Оборот			485656
Сальдо на 01.04.10			0
		СЧЕТ 28 Брак в производстве
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
	60		2972		61		2972
Оборот			2972		Оборот		2972
Сальдо на 01.04.10			0
		СЧЕТ 40 Выпуск готовой продукции
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
	63		3499990		64		4200000
					65		-700010
Оборот			3499990	Оборот			3499990
Сальдо на 01.04.10			0
		СЧЕТ 43 Готовая продукция
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			3174000
	64		4200000		67		5974000
Оборот			4200000	Оборот			5974000
Сальдо на 01.04.10			1400000
		СЧЕТ 44 Расходы на продажу
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
	32		82380
	33		9885		70		239999
	38		79300
	40		21411
	48		7158
	51		28865
	52		11000
Оборот			239999	Оборот			239999
Сальдо на 01.04.10			0
		СЧЕТ 50 Касса
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			9800
	41		600000		42		523473
	45		783940		44		23000
	49		1560		47		840527
	77		900000		80		900000
Оборот			2285500	Оборот			2287000
Сальдо на 01.04.10			8300
		СЧЕТ 51 Расчетные счета
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			269844
	24		132042		26		6062368
	25		251000		41		600000
	36		80055		55		157686
	47		840527		72		1543810
	53		4513640		75		840000
	74		3984900		85		117060
	80		900000		85		245780
					85		125452
					85		208610
Оборот			10702164	Оборот			9900766
Сальдо на 01.04.10			1071242
		СЧЕТ 52 Валютный счет
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			1753940
Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.10			1753940
		СЧЕТ 57 Переводы в пути
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			57760
Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.10			57760
		СЧЕТ 58 Финансовые вложения
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			1980000
Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.10			1980000
		СЧЕТ 59 Резервы под обесценивание финансовых вложений
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			336000
Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.10			336000
		СЧЕТ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			696910
	26		6032632		1		122012
	72		1278530		2		13334
					3		11092
					5		5074
					6		5876400
					7		4720
					27		1263780
					57		14750
Оборот			7311162	Оборот			7311162
				Сальдо на 01.04.10			696910
		СЧЕТ 62 Расчеты с покупателями заказчиками
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			1245813		45		783940
	46		119584		53		4513640
	54		688521		74		3984900
	66		8106718
	86		-808105
Оборот			8106718	Оборот			9282480
Сальдо на 01.04.10			70051
		СЧЕТ 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			579600
	72		19000		25		251000
					28		5220
Оборот			19000	Оборот			256220
				Сальдо на 01.04.10			816820
		СЧЕТ 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			8129500
	72		150762		4		135762
Оборот			150762	Оборот			135762
				Сальдо на 01.04.10			8114500
		СЧЕТ 68 Расчеты по налогам и сборам
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			38700	Сальдо на 01.03.2010			657000
	73		1151912		15		10278
	81		27632		23		9864
	83		4288		35		12212
	85		117060		39		226730
	85		245780		46		119584
	85		125452		54		688521
					68		1236618
					81		1000
					81		1196
					82		190376
					86		-808105
					84		3500
Оборот			1672124	Оборот			1691774
				Сальдо на 01.04.10			637950
		СЧЕТ 69 Расчеты по социальному страхованию
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			208610
	38		26560		40		133164
	85		208610		40		48384
					40		76599
					40		46764
					40		21411
Оборот			235170	Оборот			326322
				Сальдо на 01.04.10			299762
		СЧЕТ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			579473
	39		245287		38		493200
	42		523473		38		179200
	43		56527		38		283700
					38		173200
					38		79300
					38		26560
Оборот			825287	Оборот			1235160
				Сальдо на 01.04.10			989346
		СЧЕТ 71 Расчеты с подотчетными лицами
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			4300
	44		23000		48		24740
					49		1560
					50		1000
Оборот			23000	Оборот			27300
Сальдо на 01.04.10			0
		СЧЕТ 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			54544
	61		1971		39		1400
	50		1000		39		1971
	76		900000		77		900000
Оборот			2971	Оборот			3371
Сальдо на 01.04.10			54144
		СЧЕТ 75 Расчеты с учредителями
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
					79		800000
Оборот			0	Оборот			800000
				Сальдо на 01.04.10			800000
		СЧЕТ 76-1 Расчеты с разными дебиторами
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			17846
	14		67378		24		132042
	23		64664		34		80055
	34		80055
Оборот			212097	Оборот			212097
Сальдо на 01.04.10			17846
		СЧЕТ 76-2 Расчеты с разными кредиторами
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			581100
	26		29736		8		29736
	55		157686		16		649
	72		64518		23		680
	72		31000		29		63189
					39		15186
					43		56527
					51		146686
					52		11000
Оборот			282940	Оборот			323653
				Сальдо на 01.04.10			621813
		СЧЕТ 77 Отложенные налоговые обязательства
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			13800
	84		3500		81		27632
Оборот			3500	Оборот			27632
				Сальдо на 01.04.10			37932
		СЧЕТ 80 Уставный капитал
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			5900000
Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.10			5900000
		СЧЕТ 81 Собственные акции (доли)
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			1113000
	75		840000		76		900000
	77		60000
Оборот			900000	Оборот			900000
Сальдо на 01.04.10			1113000
		СЧЕТ 82 Резервный капитал
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			2385000
Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.10			2385000
		СЧЕТ 83 Добавочный капитал
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			2650600
Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.10			2650600
		СЧЕТ 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			1980000
	79		800000
Оборот			800000	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.10			1180000
		СЧЕТ 90 Продажи
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
	65		-700010		66		8106718
	67		5974000
	68		1236618
	69		485656
	70		239999
	71		870455
Оборот			8106718	Оборот			8106718
Сальдо на 01.04.10			0
		СЧЕТ 91 Прочие доходы и расходы
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
	13		36620		14		67378
	15		10278		23		64664
	16		550		34		80055
	23		48520		77		60000
	23		680
	23		9864
	34		65967
	35		12212
	37		5980
	78		81426
Оборот			272097	Оборот			272097
Сальдо на 01.04.10			0
		СЧЕТ 96 Резервы предстоящих расходов
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2010			101256
	56		158070		17		157900
	57		12500
Оборот			170570	Оборот			157900
				Сальдо на 01.04.10			88586
		СЧЕТ 97 Расходы будущих периодов
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2010			193890
Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.10			193890
		СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
							106370
Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.0х			106370
		СЧЕТ 99 Прибыли и убытки
Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
	82		190376		78		81426
	81		1000		71		870455
Оборот			191376	Оборот			951880
				Сальдо на 01.04.10			760504

 

Приложение 2

Бухгалтерская справка

"Расчет первоначальной стоимости объектов ОС,

принятых в эксплуатацию в течение марта 2010 г.", руб.

№	Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта	Осн	Сумма
п/п
Здание производственного назначения
1	Фактические затраты в незавершенном строительстве здания
	произв.цеха на 1 марта (табл. 3)		4 035 038
2	Затраты в кап.строительство здания в течение месяца:
	стоимость СМР (операция 6)		4 980 000
	затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4)		135 762
	расходы на регистрацию права собственности (операция 8)		25 200
	Итого затрат за месяц		5 140 962
3	Первонач.стоимость здания произв.назначения (операция 9)		9 176 000
Оборудование, предназначенное для использования
в цехах вспом.производств
1	Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи
	(операция 1)		103 400
2	Стоимость монтажных работ (операция 7)		4 000
3	Суммы, уплаченные организациям за консульт.услуги (операция 3)		8 300
4	Суммы, уплаченные транспортным организациям задоставку
	оборудования (операция 5)		4 300
5	ИТОГО: Первонач.стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)
			120 000

Приложение 3

Бухгалтерская справка

"Расчет распределения отклонений фактической себестоимости

материалов от их учетной цены за март", руб.

№	Содержание	Стоимость материалов по	Отклонения факт.
п/п		учет.ценам	с/ст. от учет.цен
		(счет 10)	(счет 16)
1	Остатки на начало месяца	896 910	76 576
2	Поступило материалов и оплачено расходов
	за месяц (операции 27, 29-31)	981 015	148 755
3	Итого с остатком	1 877 925	225 331
4	Процент отклонений в стоимости материалов	12%	0,120
5	Расход материалов за месяц (операции 33, 34) и
	относящаяся к ним сумма отклонений
	(операции 34, 35) - всего	1 279 800	153 562
	В том числе:
6	на осн.производство	511 920	61 425
7	на обслуживание осн.производства	294 354	35 319
8	во вспом.производствах	185 872	22 303
9	на нужды управления	146 374	17 563
10	на упаковку и транспортировку продукции	82 380	9 885
11	продажи материалов	58 900	7 067
12	Остатки на конец месяца	598 125	71 769
13	Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3)	1 877 925	225 331

Приложение 4

Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы

начисленного налога, руб.

№ п/п	Налоговые вычеты	Сумма
1	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику
	и уплаченная им при приобретении материалов
	(работ, услуг), подлежащая вычету:
	а) по приобретенным материалам	202 419
	б) по потребленным услугам	24 725
	в) по приобретенным ОС и по введенным в эксплуатацию ОС	922 536
	г) по приобретенным НМА	2 232
2	Общая сумма НДС, принимаемая к вычету	1 151 912

Приложение 5

Бухгалтерская справка

"Расчет финансового результата от прочих

видов деятельности", руб.

№	Показатели расчета	Доходы	Расходы	Результат
п/п
1	Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:
	ОС (операции 13-16)	67 378	47 448	19 930
	НМА (операция 23)	64 664	59 064	5 600
	материалов (операция 34,35)	80 055	78 179	1 876
2	Проценты, полученные и уплаченные за предоставление в
	пользование денеж.средств (кредитов, займов)	-	-	-
3	Отчисления в оценочные резервы (операция 37)	-	5 980	-5 980
4	Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собств.акций на вторичном рынке (операция 77)	60 000	-	60 000
5	Итого	272 097	190 671	81 426
6	Финансовый результат занести в операцию 78			81 426

Приложение 6

Бухгалтерская справка

"Расчет текущего налога на прибыль", руб.

№	Показатели расчета	Сумма,	Ставка	Налог на	Вид налог.	Д	К
п/п		учит. При	налога на	прибыль	актива или
		определении	прибыль		обязат-ва
		прибыли			(к графе 3)
А	Б	1	2	3	В	Г	Д
1	Прибыль от продаж (операция 71)
	счет 90	870 455	Х	Х	Х	Х	Х
2	Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)	81 426	Х	Х	Х	Х	Х
3	Бухг.прибыль до налогообложе-
	ния (стр.1 + стр.2)	951 880	20%	190 376	УР	99	68
4	Уменьшается:				Х	Х	Х
4.1	на величину непризнаваемых
	командировочных расходов (операция 48)	3 000	20%	600	ПНО	99	68
4.2	на величину не признаваемых
	расходов по рекламе (опера-
	ция 52)	2 000	20%	400	ПНО	99	68
5	Увеличивается:
5.1	на величину созданного резерва под снижение
	стоимости материальных
	ценностей (операция 37)	5 980	20%	1 196	ОНА	09	68
5.2	Поганен ранее отложенный актив			4 288	ОНА	68	9
6	Уменьшается:
6.1	на проценты по долгосрочному кредиту,				Х	Х	Х
	отнесенные на стоимость здания (операция 4)	135 762	20%	27 152	ОНО	68	77
6.2	на величину амортизационных
	отчислений, не признаваемых
	за счет различий в способах
	начислений амортизации (операция 10)	2 400	20%	480	ОНО	68	77
6.3	Погашено отложенное налоговое
	обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном
	периоде убытков при продаже ОС,
	не признанных в налоговом периоде			3500	ОНО	77	68
6	Итого налогооблагаемая прибыль	824 698	20%	164 152		Х	Х

Приложение 7

Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости

Часть 1. Затраты на производство в поэлементном

разрезе и по калькуляционным статьям, руб.

Номер		Элементы затрат на производство							Распре-	Итого после
счета	С кредита	Матер.	Затраты	Отчислия	Амортиз.	Прочие	Итого		деление	распределе-
	В счетов	затраты	на опла-	на соц.	отчисл-ия	затраты	затрат на		затрат	ния затрат
	дебет	10, 16	ту труда	нужды	02	05, 28, 60	произ-		вспом.	вспомога-
	счетов		70	69		71, 76, 96	водство		произ-в	тельного
						и т.д.				пр-ва
А	Б	1	2	3	4	5	6		7	8
20	Основное производство	573 345	493 200	133 164	-	1 001	1 200710		-	1 200 710
10	Стоимость возвратных
	отходов	-6 200	-	-	-	-	-6 200		-	-6 200
23	Вспом.производства	208 175	179 200	48 384	18 100	104 139	557 998
25	Общепроизв.расходы	329 673	283 700	76 599	51 200	130 530	871 702		379 751	1 251 453
26	Общехоз.расходы	163 937	173 200	46 764	18 300	63 278	465 479		20 177	485 656
28	Брак в производстве	-1 050	-670	-251	-	-	-1 971		-	-1 971
44	Расходы на продажу	92 265	79 300	21 411	-	47 023	239 999		-	239 999
96	Резервы предстоящих
	расходов	-	-	-	-	-12 500	-12 500		158 070	145 570
Всего		1 360 145	1 207 930	326 071	87 600	333 471	3 315 217		Х	3 315 217

Приложение 7

Часть 2.Растет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям за месяц

Наименование затрат по калькуляционным статьям	Сумма, руб.
Материальные затраты	572344
Возвратные отходы (вычитаются)	-6200
Затраты на оплату труда	493200
Отчисления на социальные нужды	133164
Общепроизводственные расходы	1251453
Общехозяйственные расходы	485656
Брак в производстве	-1971
Расходы на продажу	239999
Итого полная фактическая себестоимость	3167645

Приложение 7

Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции, руб.

Показатели	Материалы	Осн.и	Отчисл-ия	Обще-	Потери	Амортиз	Итого
расчета		допл.з/п	на соц.	произв.	от брака	отчисл-ия
			нужды	расходы		НМА
А	1	2	3	4	5	6	7
Затраты за месяц (дебето-
вый оборот по счету 20
"Основное производство")	573 345	493 200	133 164	1 251 453	1 001	0	2 452 163
Исключаются:
- стоимость ценных отходов	6 200	0	0	0	0	0	6 200
- стоимость окончательного брака	1 050	670	251	1 001	0	0	2 972
Остатки НЗП:
- на начало месяца	865 748	374 900	134 964	597 897	0	0	1 973 509
- на конец месяца	452 774	170 400	61 344	231 992	0	0	916 510
Фактическая себестои-
мость выпуска продукции	979 069	697 030	206 533	1 616 357	1 001	0	3 499 990

Приложение 7

Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции, руб.

№	Показатели расчета	Сумма
п/п
1	Фактическая себестоимость выпущенной продукции
	(операция 63)	3 499 990
2	Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)	4 200 000
3	Отклонения фактической себестоимости выпущенной про-
	дукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65)	-700 010
4	Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67)	5 974 000
5	Управленческие (общехоз.) расходы (операция 69)	485 656
6	Расходы на продажу (операция 70)	239 999
	Итого полная фактическая себестоимость проданной про дукции	5 999 645

Приложение 8

Оборотно-сальдовая ведомость

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	17176809	0	9296000	45770	26427039	0
2	Амортизация ОС	0	10623700	9150	87600	0	10702150
3	Доходные вложения в МЦ	470301	0	508179	0	978480	0
4	Нематериальные активы	637500	0	12400	69820	580080	0
5	Амортизация НМА	0	191250	12130	17850	0	196970
7	Оборудование к установке	17180	0	0	0	17180	0
8	Влож.во внеоборотн.активы	4543217	0	5273362	9816579	0	0
9	Отлож. налоговые активы	25600	0	1196	4288	22508	0
10	Материалы	896910	0	987215	1279800	604325	0
14	Резервы под сниж.ст-ти МЦ	0	10870	0	5980	0	16850
15	Заготовл. и приобр. МЦ	0	0	1129770	1129770	0	0
16	Отклонение в стоимости МЦ	76576	0	148755	153562	71769	0
19	НДС по приобр. ценностям	0	0	1151912	1151912	0	0
20	Основное производство	1973509	0	2452163	3509162	916510	0
23	Вспомогательные произв-ва	0	0	557998	557998	0	0
25	Общепроизводств. расходы	0	0	1251453	1251453	0	0
26	Общехозяйственные расходы	0	0	485656	485656	0	0
28	Брак в производстве	0	0	2972	2972	0	0
40	Выпуск продукции	0	0	3499990	3499990	0	0
43	Готовая продукция	3174000	0	4200000	5974000	1400000	0
44	Расходы на продажу	0	0	239999	239999	0	0
50	Касса	9800	0	2285500	2287000	8300	0
51	Расчетные счета	269844	0	10702164	9900766	1071242	0
52	Валютные счета	1753940	0	0	0	1753940	0
57	Переводы в пути	57760	0	0	0	57760	0
58	Финансовые вложения	1980000	0	0	0	1980000	0
59	Резервы под фин. влож.	0	336000	0	0	0	336000
60	Расчеты с поставщиками	0	696910	7311162	7311162	0	696910
62	Расч. с покупател. и зак.	1245813	0	8106718	9282480	70051	0
66	Расч. по краткоср. кред.	0	579600	19000	256220	0	816820
67	Расч. по долгоср.кред.	0	8129500	150762	135762	0	8114500
68	Налоги и сборы	38700	657000	1672124	1691774	0	637950
69	Расч. по соц. страхованию	0	208610	235170	326322	0	299762
70	Расч. по оплате труда	0	579473	825287	1235160	0	989346
71	Расч. с подотчетн. лицами	4300	0	23000	27300	0	0
73	Расч.с перс.по проч.опер.	54544	0	902971	903371	54144	0
75	Расчеты с учредителями	0	0	0	800000	0	800000
76-1	Разные дебиторы	17846	0	212097	212097	17846	0
76-2	Разные кредиторы	0	581100	282940	323653	0	621813
77	Отложенные налоговые обязательства	0	13800	3500	27632	0	37932
80	Уставный капитал	0	5900000	0	0	0	5900000
81	Собственные акции (доли)	1113000	0	900000	900000	1113000
82	Резервный капитал	0	2385000	0	0	0	2385000
83	Добавочный капитал	0	2650600	0	0	0	2650600
84	Нераспределенная прибыль	0	1980000	800000	0	0	1180000
90	Продажи	0	0	8106718	8106718	0	0
91	Прочие доходы и расходы	0	0	272097	272097	0	0
94	Недост. и потери от порчи ценн-ей	0	0	0	0	0	0
96	Резервы предстоящих расх.	0	101256	170570	157900	0	88586
97	Расходы будущих периодов	193890	0	0	0	193890	0
98	Доходы будущих периодов	0	106370	0	0	0	106370
99	Прибыли и убытки	0	0	191376	951880	0	760504
		35731039	35731039	75293457	75293457	37338064	37338064

Бухгалтерский баланс ОАО «Исток»

На «01» апреля 2010 года

Актив	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	446250	383110
Основные средства	6553109	15724889
Незавершенное строительство	4560397	17180
Доходные вложения в материальные ценности	470301	978480
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы	25600	22508
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	12055657	17126167
II. Оборотные активы
Запасы	6304015	3169644
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	962616	659244
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве	1973509	916510
готовая продукция и товары для перепродажи	3174000	1400000
товары отгруженные
расходы будущих периодов	193890	193890
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через
12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты)	1322503	145041
в том числе покупатели и заказчики	1245813	70051
Краткосрочные финансовые вложения	1644000	1644000
Денежные средства	2091344	2891242
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	11361862	7846927
БАЛАНС	23417519	24 973 094
Пассив	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	5900000	5900000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-1113000	-1113000
Добавочный капитал	2650600	2650600
Резервный капитал	2385000	2385000
в том числе:
резервы, образованные в соответствии
с законодательством
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1980000	1940504
Итого по разделу III	11802600	11763104
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	8129500	8114500
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства	13800	37932
Итого по разделу IV	8143300	8152432
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	579600	816820
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики	696910	696910
задолженность перед персоналом организации	579473	989346
задолженность перед государственными	208610	299762
внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам	618300	637950
прочие кредиторы	581100	621813
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов	0	800000
Доходы будущих периодов	106370	106370
Резервы предстоящих расходов	101256	88586
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V	3471619	5057557
БАЛАНС	23417519	24973094

Введение

В условиях открытой рыночной экономики в хозяйственный оборот вовлекается всё, что способно приносить доход. В конечном итоге этот подход способствует повышению эффективности общественного производства. К числу таких объектов учёта, не свойственных административно-командной системе управления, относятся так называемые нематериальные, «неосязаемые» активы. Среди сегментов развитого рынка они являются составной частью рынка товаров и услуг. Нематериальные активы получили широкое применение и их доля весьма значительна в составе имущества отдельных фирм.

Необходимо знать, что с развитием рыночных отношений, углублением международного разделения труда, совершенствованием и распространением информационных технологий роль нематериальных активов возрастает.

Цель данной курсовой работы является: дать понятия нематериальных активов, их характеристика, нормативно-правовая база по регулированию бухгалтерского учёта нематериальных активов и правила формирования в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности информации о нематериальных активах.