Краткая характеристика предприятия

2.1 Краткая характеристика предприятия

 

Муниципальное дошкольное образовательное учреждение детский сад комбинированного вида №226, ул. Шолмова д.17,является бюджетной организацией и занимается дошкольной образовательной деятельностью ( предшествующей начальной).Вид деятельности - 80.10.1

Учреждение комбинированного вида с общей численностью воспитанников на 01.01.2010 276 детей, из них две группы логопедические с численностью 31 ребёнок. В июне 2008 года МДОУ №226 успешно прошло лицензирование- лицензия А №268931 от 27.06.2008г. и государственную аккредитацию - свидетельство А А № 164905. Детский сад комбинированного вида второй категории. Учреждение имеет первую группу оплаты труда.

 Численность работников 77 человек, из них административно-управленческий персонал - 5 человек, воспитателей и специалистов – 40 человек, обслуживающий персонал 32 человека.

Финансирование учреждения производится на 80% из средств городского бюджета, 3% из средств областного бюджета и 17% за счёт средств родительской платы из расчета 60 рублей за день содержания ребёнка в детском саду, направляемые на питание.

 Бухгалтерский учёт в дошкольном учреждении ведётся в соответствии с Законом «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ, инструкция по бюджетному учёту, утверждённой приказом Минфина РФ от 30.12.08 №148 н (п. 16, п. 43), приказ №69н от 03.07.2009 г. о внесении изменений в инструкцию №148н и планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности дошкольного учреждения утверждённого приказом учреждения.

Муниципальное дошкольное учреждение детский сад комбинированного

вида №226 ОКВЭД – 80.10. не является налогоплательщиком по налогу с НДС, прибыли, налога на имущество.

 Для организации бюджетного учёта учреждение использует следующие нормативные акты :

1.Бюджетный кодекс РФ

2. Налоговый кодекс РФ

3. Трудовой кодекс РФ

4. Гражданский кодекс РФ

5. Закон РФ от 10 июля 1992 г. №3266-1 «Об образовании»

6. Приказ Минфина РФ от 04 мая 2008 г. №49н «Об утверждении форм ежеквартальной и годовой бюджетной отчётности об использовании Федерального бюджета, консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, предоставляемых правительством РФ»

7. Приказ Минфина РФ от 13 ноября 2008 г. №128н «Об утверждении инструкции о порядке составления годовой, квартальной, и месячной отчётности об исполнении бюджетной системы РФ»

8. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. №94-ФЗ «О размещении законов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»

9. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №308-ФЗ «О внесений изменений в Федеральный закон «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»

 В соответствии со ст. 6 и 7 Федерального закона №129-ФЗ

ответственными за организацию и ведение бухгалтерского учёта являются:

1.   За организацию бухгалтерского учёта и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций – заведующая детским садом

2.   За формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности – главный бухгалтер.

Документальный учёт основных средств

Каждая операция движения основных средств должна быть оформлена соответствующим первичным документом установленной формы.

Формы первичной документации для учета основных средств утверждены постановлением Госкомстата России. В соответствии с данным постановлением организации обязаны применять следующие первичные учетные документы для оформления операций по движению основных средств:

1.          Акт (накладную) приемки — передачи основных средств по форме №ОС-1 — для оформления поступления, выбытия и внутреннего перемещения основных средств

2.       Инвентарную карточку учета основных средств по форме № ОС-6 — для оформления пообъектного учета основных средств;

3.       Накладная на внутреннее перемещение по форме №ОС-2

На каждый объект основных средств должна вестись карточка учета с подробной характеристикой. В организациях, имеющих небольшое число объектов основных средств, разрешается вести учет в инвентарной книге с указанием необходимых сведений об объекте. За каждым объектом закрепляется ответственное лицо.

Таблица 2. Перечень унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств

Номер формы	Наименование формы	Формат
1	2	3
ОС-1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)	А4L
ОС-1а	Акт о приеме-передаче здания (сооружения)	A4L
ОС-1б	Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)	2А4
ОС-2	Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств	A4L
ОС-3	Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств	A4L
ОС-4	Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)	A4L
ОС-4а	Акт о списании автотранспортных средств	A4L
ОС-4б	Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)	A4L
ОС-6	Инвентарная карточка учета объекта основных средств	А4
ОС-6а	Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств	A4L
ОС-6б	Инвентарная книга учета объектов основных средств	2A4L
ОС-14	Акт о приеме (поступлении) оборудования	A4L
ОС-15	Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж	A4L
ОС-16	Акт о выявленных дефектах оборудования	А4

В МДОУ №226 приобретение основных средств осуществляется по договорам поставки на основании товарных накладных ( Прил. № 3). При поступлении основных средств оформляется акт приемки основного средства форма №ОС№1 ( Прил. № 4 ). В нем указывается характеристика объекта, его местонахождение, год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытаний объекта, его соответствие техническим условиям. Акт составляется на каждый объект отдельно. Общим актом принимаются хоз. инвентарь, инструменты, если они однотипные, одинаковой стоимости и приняты одновременно. К акту приемки прилагается необходимая техническая документация, которая передается материально ответственному лицу по месту эксплуатации объекта. При введении основного средства в эксплуатацию ему присваивается инвентарный номер, который сохраняется за этим основным средством на протяжении всего срока эксплуатации. При перемещении основного средства с одного склада на другой, либо при изменении материально ответственного лица оформляется акт на внутреннее перемещение основного средства формы №ОС-2.

Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом «О бухгалтерском учете»:

1. Наименование документа

2. Дата составления документа

3. Наименование организации, от имени которой составлен документ

4. Содержание хозяйственной операции

5. Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении

6. Наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления

7. Личные подписи указанных лиц и их расшифровки.

Рассмотрим операцию поступление ОС. Таблица 3

По накладной от ООО «МегаКомп-М» получен компьютер в сборе стоимостью 30000 руб. без НДС. На основании накладной и акта приёмки отражаем приобретение основного средства .

Дебет счёта 106.04.1 Кредит счёта 302.19.1

Компьютер передан в эксплуатацию:

Дебет счёта 101.04.1 Кредит счёта 106.04.1

Таблица 3. Учёт поступления основных средств.

№ п/п	Операция	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Поступил компьютер с монитором в сборе стоимостью 30000 рублей	106.04.1	302.19.1
2	Компьютер введён в эксплуатацию	101.04.1	106.04.1

На оприходованный компьютер оформляется инвентарная карточка № 432 ( Приложение № 5 ). Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость, одинаковое производственно-хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце.

Основным регистром учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

Инвентарные карточки заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.) и передают затем под расписку в соответствующий отдел организации.

В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств

В МДОУ №229 «Капитошка» за последние года (2009 – 2010) списание основных средств не производилось. Соответственно отсутствуют первичные документы на списание.

Операция по выбытию объекта ОС ( Таблица №4 ) из группы «Машины и оборудование», полностью амортизированного, будет оформлено так:

Дебет счёта 104.04.1 Кредит счёта 101.04.1

Таблица 4. Учёт выбытия основных средств.

№ п/п	Операция	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Списано основное средство	104.01.1	101.04.1

Инвентаризация основных средств

Инвентаризация основных средств позволяет получить полные и достоверные данные о наличии и структуре средств предприятия, его подразделения, определить их восстановительную стоимость и степень износа. Цель инвентаризации - выявить фактическое наличие и качественное состояние основных фондов предприятия, проверить техническую документацию (паспорт, характеристику, проекты и т. п.), сопоставить фактическое наличие имущества с данными бухгалтерского учета и уточнить их.

Перед началом инвентаризации следует проверить:

наличие и правильное оформление документов по учету основных средств (инвентарных карточек и других регистров аналитического учета), кроме того, и технической документации;

документы на арендованные основные средства, полученные и переданные в аренду, а также на ответственное хранение (в случае их отсутствия следует их оформить либо получить).

Инвентаризация основных средств может производится не реже 1 раза в 3 года в сроки, установленные предприятием или ранее при: передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; смене материально ответственного лица; при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей; при ликвидации; в некоторых других случаях.

Инвентаризацию проводит рабочая комиссия, включающая представителя бухгалтерии.

В учреждении была проведена инвентаризация ОС по состоянию на 1.10.2009г. (Приложение № 6, 7 )

Если при инвентаризации выявлены недостачи или неучтенные основные средства, комиссия должна требовать от соответствующих работников письменное объяснение, которое позволит установить порядок регулирования расхождений данных инвентаризации и бухгалтерского учета. Выявленные неучтенные объекты основных средств приходуют по остаточной стоимости с отражением их износа. На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

2.4 Синтетический и аналитический учёт основных средств

Синтетический учет основных средств учреждения на активном, инвентарном счете 101 «Основные средства». На этом счете отражаются основные средства, принадлежащие предприятию на правах собственности, находящиеся в эксплуатации.

По группам основных средств:

101.02 Нежилые помещения (основное здание)

101.04 Машины и оборудование

101.06 производственный инвентарь

101.09 Прочие основные средства

По источникам приобретения:

101.01.1          За счёт средств бюджета

101.01.2           За счёт средств внебюджета

Первоначально на основании накладной приобретенные средства учитываются на счете 106, по видам классификации ОС.

Например: «Машины и оборудование» приходуется на счёт 106.04

Согласно акту ввода в эксплуатацию, составленному по установленной форме и утвержденному руководителем учреждения , оборудование включается в состав основных средств по первоначальной стоимости, при этом делаются бухгалтерские записи на счетах:

Дт 101 «Основные средства» по группе ОС

Кт 106 (по гр. ОС) «вложения во внеоборотные активы» - на величину первоначальной стоимости объекта основных средств.

Основанием для записи на счетах является накладная ( Прил. № 3 ) приемки-передачи (форма № ОС-1), оформленный надлежащим образом( Прил. № 4 )

При вводе в эксплуатацию стоимость основного средства с 106 счета списывается на 101 по первоначальной стоимости. Учреждение не является плательщиком НДС и объекты ОС приходуются по полной стоимости указанной в накладной.

Так же на первоначальную стоимость основных средств могут быть отнесены другие затраты, непосредственно связанные с их приобретением, как : регистрационные сборы, государственная пошлина, страховая пошлина, страховые платежи, оплата услуг оценщиков. В Методических указаниях не содержится исчерпывающего перечня таких затрат. Главный критерий при определении затрат, относимых на первоначальную стоимость, — они должны быть непосредственно связаны с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств и доведением их до состояния, в котором они пригодны к использованию.

Но в примере, рассматриваемом в данной курсовой работе учреждение не имеет других расходов по приобретению компьютера, кроме указанных в приходной накладной поставщика. ( Приложение № 3 )

Аналитический учет основных средств по местам эксплуатации и использования организуется по инвентарным объектам. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный, конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс сочлененных по конструкции предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности(по видам, местам нахождения и т. д.).

Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках учета основных средств (форма № ОС-6) (прил. № 5 ). Заполняются инвентарные карточки на основании акта приемки – передачи основных средств, технических паспортов и других документов на приобретение объектов основных средств.

Первоначальной стоимостью приобретенного объекта основных средств является:

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению.