Октября 1997 года путем выделения из состава «Мостовдрев» было организовано открытое акционерное общество «Слониммебель»

31 октября 1997 года путем выделения из состава «Мостовдрев» было организовано открытое акционерное общество «Слониммебель».

На сегодняшний день ОАО «Слониммебель» входит в состав концерна «Беллесбумпром», в котором занимает устойчивое положение. Так объем производства корпусной мебели составляет 4,4% от общего объема производства корпусной мебели по концерну, при этом ОАО «Слониммебель» является одним из крупнейших производителей наборов мебели для спальни с использованием МДФ.

ОАО «Слониммебель» располагается на территории 9,4398 гектаров. Производственные площади включают в себя: машинно-облицовочный цех, сборочно-отделочный цех, цех брусковых деталей, ремонтно-механический цех, энергоцех, склад техматериалов, склад готовой продукции, компрессорная, котельная, административное здание, а также ряд вспомогательных зданий, сооружений и цехов. Имеются подъездные пути для автомобильного транспорта, оборудованные площадки для погрузочно-разгрузочных работ, а также полное обеспечение электроэнергией, теплом и водой.

Для организации характерен серийный характер производства, который позволяет оперативно реагировать на изменение рыночной конъюнктуры. Имеющееся оборудование позволяет производить самую различную гамму корпусной мебели, в том числе и с использованием гнутоклеенных элементов.

В организации внедрена и действует международная система менеджмента качества серии ИСО 9001. в настоящее время организация готовится к внедрению экологического стандарта ИСО 14000.

На данном этапе производственная мощность организации, рассчитанная по ведущему оборудованию, составляет 85%. Необходимо отметить, что производственная мощность организации была увеличена в конце 2005 года в связи с приобретением и внедрением дополнительно деревообрабатывающего центра с численным программным управлением.

Основным видом выпускаемой продукции является производство наборов мебели для спальни, удельный вес которых в общем объеме производства составляет 80,4%. Структура выпускаемой продукции представлена в виде круговой диаграммы (рис.2).

П р и м е ч а н и е: Источник [3, с.15]

Рабочий план счетов бухгалтерского учета ОАО «Слониммебель», разработанный на базе Типового плана счетов.

Руководство бухгалтерским учетом возложено на главного бухгалтера. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера определяется ст.7 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25.06.2001г. №42-З [12].

Бухгалтерский учет в ОАО «Слониммебель» осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением.

Первичные учетные документы создаются исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота. При ведении бухгалтерского учета используется журнально-ордерная форма учета.

Производственные запасы учитываются по фактической себестоимости, с отражением разницы между себестоимостью поступивших материальных ценностей на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов». Образующиеся отклонения списываются на производство по проценту предшествующего месяца пропорционально списанным в отчетном месяце запасам в конце отчетного периода.

В целях уменьшения влияния инфляционных процессов на формирование производственных затрат обеспечение увязки текущих доходов и расходов включение стоимости материальных ресурсов в состав себестоимости продукции (работ, услуг) производить по средневзвешенным ценам.

Переоценка производственных запасов производится в порядке и сроки предусмотренные соответствующими решениями Правительства.

В целях обеспечения контроля за сохранностью материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета проводить периодические инвентаризации активов и пассивов баланса.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Слониммебель» за четыре года, предшествующих планируемому году, представлен в таблице 2.1.

По своим должностным обязанностям весь персонал разделяется на управленческий персонал (руководители), инженерно- технические работника (специалисты), служащие и рабочие.

В составе работников ОАО «Слониммебель»:

- руководители – 32 человек;

- специалисты – 26 человек;

- служащие – 1 человек;

- рабочие – 362 человек;

- охрана – 14 человек.

Таблица 2.1. Динамика основных показателей хозяйственной деятельности ОАО «Слониммебель» за 2002-2005 гг.

Наименование показателей	Единица измерения		Фактически за годы					Базисные темпы роста, % к 2002				Цепные темпы роста, %
			2002	2003	2004	2005	2003		2004	2005	2003 к 2002		2004 к 2003	2005 к 2004
А	1		2	3	4	5	6		7	8	9		10	11
Использование производственных мощностей	%		70	75	98	85	107,1		140,0	121,4	107,1		130,7	86,7
Среднесписочная численность работающих	всего чел., в т.ч. ППП		506 487	467 435	456 442	425 408	92,3 89,3		90,1 90,8	84 83,8	92,3 89,3		97,6	93,2 92,3
Производство продукции в натуральном выражении по основным видам продукции: - наборы мебели для спальни - наборы корпусной мебели - наборы мебели для прихожей - комоды	к-т шт шт шт	5948 1056 1381 4283		7641 1435 260 1252	8553 1313 204 811	9646 1789 151 180	128,5 135,9 18,8 29,2		143,8 124,3 14,8 18,9	162,2 169,4 10,9 4,2	128,5 135,9 18,8 29,2		111,991,5 78,5 64,8	112,8 136,3 74,0 22,2
Производство продукции в сопоставимых ценах	тыс.руб.	8158590		9260000	10229000	11491000	113,5		125,4	140,8	113,5		110,5	112,3
Годовой объем производства в стоимостном выражении (в действующих ценах)	тыс.руб.	4900496		6958487	8966000	11042000	142,0		183,0	225,3	142,0		128,8	123,2
Полные издержки на произведенную продукцию – всего В том числе: - сырье и материалы - топливо и энергия на технологические цели - заработная плата производственных рабочих	тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб..	4125687 2177170 72350 590167		1599550 951576 50845 356438	7882000 4146000 529000 1629000	9295000 5057000 552000 1940000	38,8 43,7 70,3 60,4		191 190,4 731,2 276,0	225,3 232,3 762,9 328,7	38,8 43,7 70,3 60,4		492,8 435,7 1040,4 457,0	117,9 122,0 104,3 119,1

Продолжение табл.2.1.

А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
- отчисления от средств на соцстрах	тыс.руб.	206560	118065	722000	820000	57,2	349,5	397,0	57,2	611,5	113,6
Из полных издержек: - постоянные - переменные	% %	20 80	20 80	20 80	20 80	- -	- -	- -	- -	- -	- -
Выручка от реализации продукции	тыс.руб.	6820892	8898910	11504000	13250000	130,5	168,7	194,3	130,5	129,3	115,2
Удельный вес бартера в объеме реализованной продукции	%	35	15,8	-	-	45,1	-	-	45,1	-	-
Удельный вес реализованной продукции по рынкам сбыта: - внутренний рынок - ближнее зарубежье - дальнее зарубежье	% % %	71,8 26,3 1,9	60 40 -	60 40 -	45,2 54,8 -	83,6 152,1 -	83,6 152,1 -	62,9 208,4 -	83,6 152,1 -	- - -	75,3 137 -
Рентабельность реализованной продукции	%	13	17,7	17	18,8	136,2	130,8	144,6	136,2	96,0	110,6
Балансовая прибыль	тыс.руб.	441481	1000068	1339000	1769000	226,5	303,3	400,7	226,5	133,9	132,1
Товары отгруженные	тыс.руб.	178716	13000	16000	59000	7,3	8,9	33,0	7,3	123,1	368,8
Запасы готовой продукции	дни	3	2	2	5	66,7	66,7	166,7	66,7	-	250,0
Дебиторская задолженность	тыс.руб.	93861	75312	114000	183000	80,2	121,5	195,0	80,2	151,4	160,5
Кредиторская задолженность – всего в т.ч. перед бюджетом	тыс.руб. тыс.руб.	541462 38245	483099 40864	1006000 120000	1148000 86000	89,2 106,8	185,8 313,8	212,0 224,9	89,2 106,8	208,2 293,7	114,1 71,7
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия – всего	тыс.руб.	318046	696077	955710	1223000	218,9	300,5	384,5	218,9	137,3	128,0

Окончание табл.2.1.

А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
В т.ч. направлено: - на пополнение собственных оборотных средств - в фонд потребления - в фонд накопления	тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб.	61206 89894 166946	104411 313235 278431	162471 477855 315384	244500 367000 611500	170,6 348,4 166,8	265,4 531,6 188,9	399,5 408,3 366,3	170,6 348,4 166,8	155,6 152,6 113,3	150,5 76,8 193,9
Среднемесячная заработная плата	руб.	163759	252351	364322	488000	154,1	222,5	298,0	154,1	144,4	133,9
Тариф первого разряда	руб.	48480	70000	77000	110110	144,4	158,8	227,1	144,4	110,0	143,0
Коэффициент текущей ликвидности		1,86	3,07	3,0	2,1	165,1	161,3	112,9	165,1	97,7	70,0
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами		0,37	0,63	0,7	0,52	170,3	189,2	140,5	170,3	104,5	74,3
Доля собственных средств в выручке от реализации	%	6,6	35,9	48	47,3	543,9	727,3	716,7	543,9	133,7	98,5
Доля оборотных средств в выручке от реализации	%	16,3	17,1	16,7	16,6	104,9	102,4	101,8	104,9	97,7	99,4
Доля чистого оборотного капитала в активах баланса	%	12,2	31,4	13	13,8	257,4	106,6	113,1	257,4	41,4	106,2
Начислено платежей в бюджет	тыс.руб.	1524000	2435598	2992000	2472000	159,8	196,3	162,2	159,8	122,8	82,6
Фактически внесено платежей в бюджет	тыс.руб.	1464000	2448111	2989000	2612000	167,2	204,2	178,4	167,2	122,1	87,4
Начислено платежей во внебюджетные фонды	тыс.руб.	348000	520702	670000	884000	149,6	192,5	254,0	149,6	128,7	131,9
Фактически внесено платежей во внебюджетные фонды	тыс.руб.	326000	462055	684000	810000	141,7	209,8	248,5	141,7	148,0	118,4

П р и м е ч а н и е: Источник: собственная разработка

Таблица 2.2. Темп роста основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Слониммебель» за 2000-2005 гг.

Наименование показателей	2000	2001	2002	2003	2004	2005	Темп роста за пятилетку (2005 к 2000 гг.), %	Задание на пятилетку (2005 к 2000 гг.), %	Прогноз на 2006 год	Задание на 2006 год
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
ТП в сопоставимых ценах, млн.руб.	6725	6738	8160	9261	10229	11491	170,9	132	12640	-
Темп роста ТП, %	90,2	100,2	121,1	113,5	110,46	112,34	170,9	132	110	103
Темп роста потребительских товаров, %	90,2	100,2	121,1	113,5	110,46	112,34	170,9	152	110	108
Среднесписочная численность, чел.	654	542	506	467	442	425	65	-	415	-
Производительность труда, млн.руб.	10,3	12,4	16,1	19,8	23,1	27	262	150	30,5	-
Темп роста производительности труда, %	-	120	130	123	117	117	262	150	112,8	-
Экспорт, тыс.долл.США	621,1	511	979,2	1553	2103	3167,9	592,5	152	3168	-
Темп роста экспорта, %	-	82,3	190,6	158,6	135,4	175,9	592,5	152	100	100
Импорт, тыс.долл.США	405,8	335,5	339	514	821,24	456,15	115	149	478	-
Темп роста импорта, %	-	82,7	101	151,6	159,6	56,9	115	149	105	105
Валютные поступления, тыс.долл.США	152,5	141,1	770,5	1554	2106	3237,7	2123	152	3238	-
Темп роста валютных поступлений, %	-	92,5	546	201,7	135,5	153,7	2123	152	100	100
Сальдо торгового баланса, тыс.долл. США	215,3	175,5	640,2	1039	1281,76	2711,75	-	-	-	-
Темп роста сальдо торгового баланса, %	-	81,5	364,8	162,3	123,4	211,6	-	-	-	-

Окончание табл.2.2.

А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Снижение материалоемкости, %	-	-1,2	-9,3	-1,9	-0,5	-4,9	-16,8	-7	-0,5	-0,2
Показатели по энергосбережению, %	-13,8	+8,6	-18	-24	-16	-8,5	-73,6	-25	-8	-8
Уровень запасов готовой продукции в среднемесячном объеме производства, %	83	98	12,3	4,9	5,6	4,4	-	-	10	30
Неденежные формы расчетов, %	41	45,8	35	16,8	13,98	6,1	-	-	0	0
Среднемесячная заработная плата, тыс.руб.	54	94	164	252	264	485	902	-	560	-
Среднемесячная заработная плата за декабрь, $	37	78	107	135	191	254	686	185	280	300
Рентабельность реализованной продукции, %	7,2	1,5	12	17,5	17	18,8	-	-	19	16
Инвестиции в основной капитал, млн.руб.	89	2	38	205	1005	1214	1364	170	400	360

П р и м е ч а н и е: Источник: собственная разработка

Таблица 2.2. рассчитана по данным таблицы 2.1.

Основными проблемами ОАО «Слониммебель» является зависимость поставок сырья от российских контрагентов, особо производителей плиты МДФ.

С целью улучшения хозяйственной деятельности руководство ОАО «Слониммебель» планирует:

- наладить учет, соответствующий рыночным требованиям, расширить номенклатуру продукции, используя существенную инфраструктуру и производственные помещения;

- наладить производство новых видов продукции.

 

Таблица 2.3. Прогноз продаж на 2006 год

Наименование показателей	Наборы мебели для спальни, к-т	Наборы корпусной мебели, шт.	Прихожие, шт.	Товарная продукция,
				млн.руб.	млн.$ США
А	1	2	3	4		5
Объем продажи в планируемом году - в натуральном выражении - в стоимостном выражении	10810 10164	2160 2059	400 143	13370 12366		13370 3,1
в том числе по регионам РБ – всего - в натуральном выражении - в стоимостном выражении	5410 5760	120 95	- -	5530 5855	5530 1,47
Страны СНГ - в натуральном выражении - в стоимостном выражении из них Россия - в натуральном выражении - в стоимостном выражении	5400 4404 5400 4404	2040 1964 2040 1964	400 143 400 143	7840 6511 7840 6511	7840 1,63 7840 1,63

П р и м е ч а н и е: Источник: собственная разработка

Анализ слабых и сильных сторон организации показал необходимость активизации службы маркетинга и ведения более активной работы по продвижению своей продукции на рынок путем использования рекламы, совершенствования форм работы с постоянными заказчиками, а также может позволить еще более расширить свою долю в уже освоенном рынке и выйти на новые.

Основным направлением в стратегии производства ОАО «Слониммебель» на 2006 год является разработка и постановка на серийное производство наборов мебели для гостиной с использованием гнутоклеенных элементов, а также набора мебели для спальни «Иоланта», СМ 128 и новой модели набора мебели для спальни на основе НМС «Марианна 12Д2». Данная новая мебель должна укрепить позиции организации по сбыту продукции.

Для внедрения данной мебели и расширением производства в конце 2005 года приобретен деревообрабатывающий станок с численным программным управлением. Однако этого недостаточно, так как необходимо еще ликвидация имеющихся узких мест по присадке, форматном раскрое плит ДСП, МДФ, шлифовке, отделке. Ликвидация перечисленных проблем требует значительных капитальных вложений, которые в течении одного года произвести невозможно, поэтому выбран период технического обновления организации 2006- 2010 г.г. К концу данного периода мощность организации возрастет как минимум на 20%.

Основной задачей руководства организации является сохранение созданного потенциала, обновление оборудования, ресурсосбережение, реструктуризация.

Изучение конкретных условий производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Слониммебель» позволяет сделать вывод о том, что в организации имеются все условия для внедрения в производственный процесс комплекса организационно-технических мероприятий и мероприятий по новой технике, позволяющие обеспечить сокращение норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии и, в конечном счете, экономию материальных ресурсов.

2.2.     Документальное оформление поступления материалов

Материальные ценности поступают в ОАО «Слониммебель» от поставщиков по договорам купли-продажи, поставки, иным договорам в соответствии с действующим законодательством; своих подсобных и вспомогательных производств, от списания пришедших в негодность основных средств (металлолом, запасные части, драгметаллы: лом серебра, золото и другое); приобретаются от подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета; путем оприходования излишков, выявленных при инвентаризации.

Для выполнения производственной программы организация определяет потребность в материальных ресурсах и приобретает их. На поставку материалов организация заключает договора с поставщиками, которые определяют права, обязанности и ответственность сторон по поставкам продукции. Контроль за выполнением плана материально-технического обеспечения по договорам, своевременностью поступления и оприходования материалов осуществляет отдел материально- технического снабжения.

При предварительной оплате за приобретаемые ценности организация-покупатель сначала производит оплату путем перечисления денежных средств платежными поручениями, а затем поставщик отгружает ценности покупателю. Оплата за приобретенные материальные ценности также может производиться путем подачи в финансовый отдел служебной записки (заявки) на оплату отделом материально-технического снабжения.

При централизованной доставке материалов автомобильным транспортом поставщик выписывает товарно-транспортную накладную формы ТТН-1, которая служит основанием для оприходования материальных ценностей в организации.

Для получения материалов со склада поставщика, уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на получение материалов формы № 2. Оформление доверенностей производится в соответствии с законодательством. Доверенность оформляется на компьютере в одном экземпляре, где верхняя часть доверенности отдается экспедитору, а нижняя часть (корешок) доверенности остается в бухгалтерии. В доверенности указывается полное название организации-покупателя, его адрес и реквизиты, организации (организации-поставщика), его адрес, дата выдачи, фамилия, имя, и отчество агента и его паспортные данные, а также наименование приобретаемых материальных ценностей. Доверенность подписывается лицом ее получившим, главным бухгалтером, ставиться на ней печать и утверждается директором или лицом на то уполномоченным. Разовые доверенности выписываются на срок до 10 дней, а постоянные до 1 года. Доверенности действительны при предъявлении паспорта. Неиспользованные доверенности подлежат возврату и аннулированию. Выдачу доверенностей регистрируют в журнале учета выданных доверенностей. Данный журнал в ОАО «Слониммебель» ведется на компьютере.

Принятые материалы доставляются на склад технических материалов организации и сдаются материально ответственному лицу. Здесь их тщательно проверяют на соответствие количества, ассортимента и качества данным, указанным в сопроводительных документах. При отсутствии расхождений поступившие материальные ценности приходуются на склад в соответствующих единицах измерения путем составления приходного ордера формы М-4. Если же материалы поступают в одной единице измерения, а опускаются в другой, то их целесообразно учитывать одновременно в двух единицах (приложение А).

Когда поступают однородные грузы от одного и того же поставщика несколько раз в течение дня, их приходуют общей массой в целом за день.

Когда материальные ценности от поставщиков поступают прямо в цех, они отражаются в учете как принятые на склад и переданные в цех.

В случае если количество и качество прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, то они должны приниматься комиссией по Акту о приемке материалов формы №7. Он также составляется при приемке материалов, поступивших без документов (неотфактурованные поставки). Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Он утверждается руководителем организации или лицом, на то уполномоченным. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, а второй – отделу материально-технического снабжения для предъявления претензии поставщику (виновнику). Данный акт о приемке материалов является первичным документом при приходовании ценностей.(приложение Б)

На склад поступают также материалы их цехов и подразделений своей организации (отходы, полученные от ликвидации (списания) основных средств и другие). Они приходуются на склад по накладным-требованиям на отпуск (внутреннее перемещение) материалов. Накладные-требования составляются в двух экземплярах материально ответственными лицами цехов (подразделений), которые сдают ценности. Один экземпляр остается у сдатчика цеха (подразделения) и служит основанием для списания ценностей, а второй (по которому они приходуются) – у получателя (склада, цеха).

Подотчетные лица приобретают материальные ценности, в организациях торговли, других организациях за наличные деньги. Документами, подтверждающими стоимость приобретенных материалов, являются товарный чек, счет, или составляемый подотчетным лицом акт (справка), в котором излагается содержание хозяйственной операции с указанием даты покупки, наименования, количества материалов, цены и другие записи. Акт (справку) прилагают к авансовому отчету подотчетного лица. К товарному чеку обязательно прикладывается чек кассового аппарата. На поступившие материалы составляет приходный ордер (приложение В).

На излишки, выявленные при инвентаризации, оформляется сличительная ведомость на основании инвентаризационной описи, составленной по результатам инвентаризации. Излишки материалов передаются на склад по накладной на внутреннее перемещение.

Для учета поступления материальных ценностей в ОАО «Слониммебель» установлена программа на ПК «Учет поступления материальных ценностей», которая обеспечивает быструю разноску документов по приходу материалов – товарно-транспортных накладных, т.е. бухгалтер обрабатывает данные ТТН в компьютере, что по окончании отчетного месяца позволяет сформировать на ПК журнал-ордер №6 и вывести его на печать.

Обработка ТТН заключается в следующем: накладная на материальные ценности, поступившая с другими приходными документами в бухгалтерию предприятия, проверенные бухгалтером, разносятся в компьютер.

В документ ТТН на ПК вводится: номер ТТН по которой разносится приход, дата оформления ТТН, наименование организации поставщика (выбирается из справочника торговых партнеров), затем ниже в строке отмечается ФИО материально-ответственного лица получившего груз, номер доверенности и дата ее выписки.

Далее из справочника материальных ценностей выбирается соответствующее наименование материала по накладной, с указанием номера карточки складского учета на данные материальные ценности и номер счета (10/1, 10/4), затем заносится количество, цена изготовителя, учетная цена, ставка НДС, где есть НДС, после чего автоматически выбивается сумма НДС и закрывается документ, т.е. документ принят к учету.

Поступившие материальные ценности от подотчетных лиц по товарным чекам, счетам-фактурам и т.д. в магазинах, торговых организациях также подлежат разноске на ПВЭМ, аналогично ТТН, только отличается тем, что в строке «Наименование организации» выбирается из справочника «Продано за наличный расчет».

В результате поступления отходов, металлолома от списания основ, средств от др. разборки оборудования на склад техматериалов на основании оформленных накладных на внутренние перемещение материальных ценностей, поступившие в бухгалтерию, бухгалтер обрабатывает на компьютере документом «Накладная на поступления материалов на склад», в котором указываются номер документа, дата, наименование подразделения от кого передаются данные материалы. Затем указывается наименование материала, цена за единицу, количество.

Одним из трудоемких процессов в начальной стадии организации бухгалтерского учета является документирование хозяйственных операций. Если бы можно было совместить процесс учета приходных ордеров и оформление накладных на отпуск материалов с автоматическим занесением этих данных в складскою книгу, то процесс переписывания из одного документа в другой был бы исключен. Следовательно, основным направлением совершенствования в ОАО «Слониммебель» является заполнение документов с помощью средств автоматизации в процессе совершения хозяйственной операции. Необходимо упростить первичные документы, совместив их с машинными носителями.

Необходимо компьютеризировать статистическую отчетность в организации. Это можно сделать с помощью программного продукта Microsoft Excel, который функционирует под операционной системой Windows, инструмент для проведения всевозможного вида расчетов неподготовленным пользователем. С помощью электронных таблиц можно производить вычисления с помощью формул, стандартных функций, создавать автоматически диаграммы и графические объекты, вести статистический анализ, проводить решение задач типа «что, если…», создавать аналитические расчетные таблицы и отчеты, хранить огромное количество их версий и многое другое.

2.3.     Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии

Бухгалтерия организации открывает и выдает под расписку в журнале регистрации заведующему складом карточки складского учета типовой формы М-12 на каждый номенклатурный номер материала. Записи в карточках производятся на основании оформляемых в установленном порядке первичных документов по приходу и расходу материальных ценностей в день совершения операций. После каждой записи выводится новый остаток. Карточки хранятся на складе.

Движение материалов на складе технических материалов показано в месячном отчете о движении ценностей по складу. Запись о поступление материалов на склад техматериалов производится на основании приходных ордеров, а списание – лимитно-заборная карта (приложение Г) либо требование на дополнительный отпуск материалов.

В конце месяца отчет представляется, материально-ответственными лицами, в бухгалтерию вместе с приложенными первичными документами, где остатки в натуральном выражении таксируются и подсчитываются соответствующие суммы остатков на первое число.

Данный метод учета материалов называется оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

Таким образом, количественно-сортовой учет материалов на складе при сальдовом методе увязывается с их учетом в бухгалтерии при помощи отчетов материально-ответственных лиц о движении ценностей по складу.

Первичные документы по приходу материальных ценностей поступают в бухгалтерию, где они подвергаются контролю по существу операции и правильности их оформления.

Данные в приходных ордерах сверяются с относящимися к ним платежными документами, счетами-фактурами, товарно-транспортными накладными и др. Неверно оформленные документы возвращаются на доработку, а на основании правильно оформленных документов по приходу материалов составляются бухгалтерские записи.

Материальные ценности, приобретенные за месяц от поставщиков, отражаются в журнале-ордере №6, который ведется по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетом счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

В журнале-ордере №6 одновременно ведется синтетический и аналитический учет. Он открывается ежемесячно и на основании предъявленных поставщиками и принятых к оплате документов в течении месяца последовательно производятся записи.

Если платежные документы поставщиков оплачены, а материалы еще не получены, записи в журнале-ордере №6 делают отдельно по каждому расчетному документу. При поступлении материалов в течение месяца их приходуют по тем же строкам, по которым сделана отметка об оплате.

После всех записей в журнале-ордере №6 подсчитываются итоги по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетуемыми счетами. При этом выводится остаток по незаконченным расчетам на конец месяца. Выеденное сальдо по счету 60 должно равняться остатку по этому счету в Главной книге, а в аналитическом учете – суммам по платежным документам, против которых отсутствуют отметки об оплате или списании, записанным в журнале-ордере №6. Данный журнал ордер ведется на компьютере (приложение Д).

В конце месяца данные из журнала-ордера №6 разносятся в журнал-ордер №10/1 (приложение Е).

В ОАО «Слониммебель» первичные учетные документы создаются исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота. При ведении бухгалтерского учета используется журнально-ордерная форма учета.

2.4.     Синтетический учет поступления материалов

Для обобщения информации о наличии и движении, принадлежащих организации материальных ценностей, предназначен активный синтетический счет 10 “Материалы”, который имеет 11 субсчетов:

1)           сырье и материалы;

2)           покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;

3)           топливо;

4)           тара и тарные материалы;

5)           запасные части;

6)           прочие материалы;

7)           материалы, переданные в переработку на сторону;

8)           строительные материалы;

9)           инвентарь и хозяйственные принадлежности;

10)        специальная оснастка и специальная одежда на складе;

11)        специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

В организации материальные ценности на счете 10 “Материалы” учитываются по фактической себестоимости их приобретения с отражением разницы между себестоимостью поступивших материальных ценностей на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов». Образующиеся отклонения списываются на производство по проценту предшествующего месяца пропорционально списанным в отчетном месяце запасам в конце отчетного периода.

Таблица 2.4. Бухгалтерские записи по поступлению материалов ОАО «Слониммебель» за декабрь 2005 г.

№	Хозяйственная операция	Корреспонденция		Сумма (руб.)	Документ	Приложение
		Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7
Поступление материалов на склад
1	Оприходованы сырье и материалы	10.01.	60	411 064 431,88	ж-о №6	Д
2	Оприходованы покупные полуфабрикаты	10.02.	60	2 023 386	ж-о №6	Д
3	Оприходована тара и тарные изделия	10.04.	60	23 295 292,63	ж-о №6	Д
4	Оприходованы запчасти	10.05.	60	8 010 530	ж-о №6	Д
5	Оприходованы стройматериалы	10.08.	60	7 998 108,72	ж-о №6	Д
6	Оприходованы МБП	10.11.	60	6 989 198	ж-о №6	Д
7	Оприходованы бланки строгой отчетности	10.62.	60	743 865	ж-о №6	Д
8	Отражено отклонение в стоимости материалов	16	60	198,21	ж-о №6	Д
9	Отражено НДС по приобретенным ТМЦ	18.03.	60	83 844 919	ж-о №6	Д
10	Оприходованы материалы, произведенные в основном производстве	10.01.	20	28 834 299	ж-о №10/1	Е
11	Оприходованы отходы, произведенные в основном производстве	10.06.	20	63 518	ж-о №10/1	Е
12	Оприходована макулатура	10.06.	26	19 916	ж-о №10/1	Е
13	Оприходована готовая продукция, переведенная в состав материалов	10.08.	43	636 929	ж-о №10/1	Е
14	Отражено внутренние перемещение материалов	10.01.	10.01.	26 873 875	ж-о №10/1	Е
Поступление ТМЦ, приобретенных за иностранную валюту
1	Оприходованы материалы по стоимости, пересчитан-ной в денежную единицу РБ	10.01.	60	194 600 779,36	ж-о №6	Д
2	Отражено отклонение от стоимости ТМЦ	16	60	1 811,64	ж-о №6	Д
3	Отражена курсовая разница по ТМЦ	97.05.	60	1 140 698	ж-о №6	Д

П р и м е ч а н и е: Источник: собственная разработка

Учет горюче-смазочных материалов. В целях эксплуатации транспортных средств, обеспечения технологических нужд производства, выработки энергии и отопления зданий организации приобретает необходимые горюче-смазочные материалы.

Бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов ведется на счете 10 “Материалы” (субсчет 31 “Топливо на складах”, 32 «Топливо в баках») по видам горюче-смазочных материалов и материально ответственным лицам. На указанном субсчете учитывается наличие и движение всех горюче-смазочных материалов, имеющихся в организации.

Организация не имеет собственных заправочных станций, поэтому заключен договор № 5400189 от 01.03.2002г. с Слонимским филиалом РУП «Белорустнефть» на приобретение горюче-смазочных материалов с использованием электронных карт. Каждому водителю выдана электронная карта, по которой в соответствии с заключенным договором, автозаправочная организация в счет ранее перечисленных денежных средств обеспечивает отпуск горюче-смазочных материалов.

По окончании месяца автозаправочная организация представляет потребителю горюче-смазочных материалов отчет о количестве и стоимости отпущенных нефтепродуктов и оказании услуг, в котором указываются количество и стоимость отпущенных в течении месяца горюче-смазочных материалов в разрезе номеров электронных карт, а также остатков денежных средств на начало и конец месяца (приложение Ж).

Таблица 2.5. Бухгалтерские записи по приходу горюче-смазочных материалов ОАО «Слониммебель» за декабрь 2005 г.

№	Хозяйственная операция	Корреспонденция		Сумма (руб.)	Документ	Приложение
		Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7
1	Перечислен аванс	60.3.	51	15 519 655	ж-о №2, 6	Д
2	Получены ГСМ	10.31.	60.3.	11 172 473,20	ж-о №6	Д
3	Отражено отклонение в стоимости ГСМ	16	60	- 2 787,20	ж-о №6	Д
4	НДС, относящийся к полученному ГСМ	18.03.	60.3.	2 011 358	ж-о №6	Д

П р и м е ч а н и е: Источник: собственная разработка

В конце месяца бухгалтерия делает сальдовую ведомость, в которой показывается остаток на начало и конец месяца, а также обороты за месяц в суммовом выражении.

В некоторых организациях водителям выдаются денежные средства в подотчет для приобретения горюче-смазочных материалов на АЗС за наличный расчет. За израсходованные денежные средства на приобретение горюче-смазочных материалов подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением оправдательных документов автозаправочной организации. При этом составляются следующие проводки:

1. Д-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т счета 50 «Касса» (51, 55) – на выданную сумму денежных средств водителю в подотчет с учетом НДС

2. Д-т счета 10 «Материалы» (субсчет 32 «Топливо в баках транспортных средств») – на стоимость без учета НДС

Д-т счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам. услугам» - на сумму НДС

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на оприходование топлива по стоимости с учетом НДС