Навигация
Расчеты с покупателями и заказчиками
26659
знаков
16
таблиц
0
изображений
2. Расчеты с покупателями и заказчиками
Производимую продукцию, товары для перепродажи организация реализует покупателям. Для учета расчетов с ними предназначен активный счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. По дебету счета отражается увеличение задолженности покупателей и заказчиков перед организацией при реализации продукции, по кредиту – уменьшение задолженности при оплате или списании долга. Для списания задолженности неплатежеспособных дебиторов разрешено создавать резерв по сомнительным долгам, который учитывается на счете 63 “Резерв по сомнительным долгам”. Резерв создается на последнюю дату отчетного периода в порядке, определенном в учетной политике организации.
Таблица 2.1. Рабочий план счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками
| Наименование счета | Номер счета |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 |
| Резерв по сомнительным долгам | 63 |
| Налог на добавленную стоимость | 68 |
| Прочие доходы и расходы | 91 |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 |
Таблица 2.2. Остатки по счетам на 01 января 2008
| № | Наименование счета / субконто | № счета | Сумма по дебету | Сумма по кредиту |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Расчеты с покупателями и заказчиками, в т. ч. | 62 | 451000.00 | |
| 1.1 | ООО “Магазин” | 26000.00 | ||
| 1.2 | ЧП Сидоров А.А. | 318000.00 | ||
| 1.3 | ООО “Кафе” | 68000.00 | ||
| 1.4 | ЗАО “Перекупщик” | 130000.00 | ||
| 1.5 | ООО “Столовая” | 45000.00 | ||
| 2 | НДС к уплате | 68.2 | 68202.00 | |
| 3 | НДС по авансам полученным | 76. АВ | 10372.88 | |
| 4 | Резерв по сомнительным долгам, в т. ч. | 63 | 230950.00 | |
| 4.1 | ИП Сидоров А.А. – 50% * 318000.00 | 159000.00 | ||
| 4.2 | ООО “Столовая” - 100% * 45000.00 | 45000.00 | ||
| 4.3 | ООО “Ласточка” - 50%. * 53900.00 | 26950.00 |
Задача 2.1: 11.01.2008 по накладной № 29 и счету-фактуре № 29 отгружена продукция ООО “Алтайский деликатесы” (700 кг хинкалей по 130 рублей). По условиям договора оплата производится через 10 дней после отгрузки.21.01.2008 ООО “Алтайские деликатесы” оплатило 50% задолженности по расчетному счету (Платежное поручение 490). Остальная часть долга осталась не погашена.
Задача 2.2: 14.01.2008 ОАО “Экспортер” отгружено продукции на 3200 долларов(котлеты – 1020 упаковок по 80 рублей) (накладная № 42 и счет-фактура № 42), в т. ч НДС – 10%. Курс доллара на 14.01.2008 25,50 рублей за 1 доллар.28.01.2008 на валютный транзитный счет ООО “Наша организация” поступила выручка 3200 долларов (платежное поручение № 310). В тот же день доллары были полностью проданы по цене 25,15 рублей за 1 доллар (заявление о продаже валюты № 3). Курс доллара на 28.01.2008 г. составлял 25,30 рублей за 1 доллар.
Задача 2.3: 20.01.2008 истек срок исковой давности (3 года) по ООО “Столовая”. Задолженность решено списать за счет резерва.
Задача 2.4: 08.01.2008 г. погашена задолженность ООО “Магазин” наличными (приходный кассовый ордер № 24).
Задача 2.5: 04.01.2008 г. ЗАО “Перекупщик” предъявило в качестве оплаты собственный вексель на сумму 140000.00 руб. Срок погашения векселя 31.03.2008 (88 дней с даты приобретения векселя)
Задача 2.6: 25.01.2008 ИП Сидоров А.А. полностью погасил задолженность по расчетному счету (платежное поручение № 341)
Задача 2.7: 31.01.2008 проведена инвентаризация дебиторской задолженности и составлена инвентаризационная ведомость:
Таблица 2.3. Инвентаризационная ведомость дебиторской задолженности на 31.01.2008 г. ООО “Наша организация”
| № | Наименование покупателя | Дата предо-платы | Дого-ворной срок поставки | Дата возникновения задолжен-ности и № сч/ф | Дого-ворной срок оплаты | Сальдо на 01.01.2008 | |
| дебет руб. | кредит, руб. | ||||||
| 1 | ООО “Алтайские деликатесы” | 11.01.2008 № 29 | 21.01. 2008 | 46000 | |||
| 2 | ООО “Ласточка” | 01.11.2007 | 05.11.2007 | 53900 | |||
| 3 | МУП “Обществен-ное питание” | 31.01.2008 № 382 | 15.02. 2008 | 12000 | |||
По результатам инвентаризации выявлена сомнительная задолженность и решено создать резерв сомнительной задолженности в следующем порядке (Приказ № 20 от 31.01.2008):
ООО “Ласточка” (срок просрочки 87 дней) - 50%. * 53900.00 = 26950.00, т. к. сумма планируемого резерва больше, чем 10% от выручки (176440 * 10% = 17644), то резерв создается в сумме 17644.00 рублей. Разница между остатком и вновь начисленной суммой отнесена на прибыль (185950–17644) = 168306.00 руб.
Решение:
Таблица 2.4. Журнал учета хозяйственных операций за январь 2008.
| № | Дата | Основание | Содержание хозяйственной операции | дебет | кредит | сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 11.01.2008 | Накладная № 29 | Отгружена продукция покупателю | 90-2 | 43 | 72100.00 |
| 2 | 11.01.2008 | Счет-фактура 29 | Начислен НДС | 90-3 | 68.2 | 8272.73 |
| 3 | 11.01.2008 | Счет-фактура 29 | Определена задолженность за покупателем | 62.1 | 90-1 | 91000.00 |
| 4 | 21.01.2008 | Платежное поручение 490 | Оплачена часть задолженности покупателем | 51 | 62.1 | 45500.00 |
| 5 | 14.01.2008 | Накладная № 42 | Отгружена продукция на 3200 (за минусом НДС) долларов по курсу 25,50 руб за 1 доллар | 90-2 | 43 | 74181.82 |
| 6 | 14.01.2008 | Счет-фактура 42 | Начислен НДС | 90-3 | 68.2 | 7418.18 |
| 7 | 14.01.2008 | Счет-фактура 42 | Определен долг за ОАО “Экспортер” - 3200 долларов по курсу 25,50 руб за 1 доллар | 62.11 | 90.1 | 81600.00 |
| 8 | 28.01.2008 | Платежное поручение № 310 | Поступили денежные средства от ОАО “Экспортер” 3200 долларов по курсу 25.30 руб. за доллар | 52 | 62.11 | 80960.00 |
| 9 | 28.01.2008 | Начислена курсовая разница | 91.2 | 62.11 | 640.00 | |
| 10 | 28.01.2008 | заявление о продаже валюты 3 | Продана валюта по цене 25.15 руб. за доллар | 51 | 52 | 80480.00 |
| 11 | 28.01.2008 | Начислена курсовая разница | 91.2 | 52 | 480.00 | |
| 12 | 20.01.2008 | Приказ № 16 | Списана задолженность ООО “Столовая” в связи с истечением срока исковой давности | 63 | 62.1 | 45000.00 |
| 13 | 20.01.2008 | Задолженность ООО “Столовая” принята на забалансовый учет | 007 | 45000.00 | ||
| 14 | 08.01.2008 | ПКО № 24 | ООО “Магазин” погасило задолженность за товар наличными | 50.1 | 62.1 | 26000.00 |
| 15 | 04.01.2008 | Вексель | ЗАО “Перекупщик” предъявило собственный вексель в счет оплаты товаров | 62.3 | 62.1 | 130000.00 |
| 16 | 04.01.2008 | Вексель | Определен доход по векселю | 62.3 | 98.1 | 10000.00 |
| 17 | 31.01.2008 | Вексель | Начислен доход по векселю в отчетном периоде (10000*28/88) | 98.1 | 91.1 | 3181.82 |
| 18 | 25.01.2008 | ПП № 341 | ИП Сидоров А.А. погасил задолженность за товар по расчетному счету | 51 | 62.1 | 318000.00 |
| 19 | 31.01.2008 | Приказ о создании резерва 20 | Скорректирована сумма резерва по сомнительным долгам | 63 | 91.1 | 168306.00 |
Похожие работы
... лицами; - рассмотрен учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению; - выполнено практическое задание; - сделаны выводы о проделанной работе. Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов - является контроль за соблюдением учетно-расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и ...
... с использованием флажков, которые расположены на данной странице. Система так же имеет возможность перехода по ссылкам. ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ И ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ При поиске информации по теме «Учет текущих обязательств и расчетов с покупателями и заказчиками» были использованы такие поисковые системы как http://www.altavista.com, http://www.aport.ru, http:// ...
... можно прогнозировать динамику уровня кредиторской задолженности предприятия по полученным авансам при планировании изменения объемов реализации продукции на ОАО СЗКО «Молот». 3.5 Автоматизация анализа текущих обязательств Экономический анализ сопровождается выполнением большого объема разнообразных вычислений: абсолютных и относительных отклонений; средних величин; дисперсии; процентных ...
... организационно-правовую форму предприятия, его основные экономические показатели, объектом рассмотрения является Лермонтовское муниципальное унитарное предприятие «Горводоканал». 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЁТА ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЁТОВ НА МУП «ГОРВОДОКАНАЛ» Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажа» и 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы ...
0 комментариев