Практическая часть

2 Практическая часть

2.1 Дать характеристику счету 58«Финансовые вложения»

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

2.2 Дать определение эмиссионному доходу

Эмиссионный доход - разность между ценой продажи и номинальной стоимостью ценной бумаги (акции). Учет эмиссионного дохода производится по кредиту счета 86 Резервный капитал, субсчет Эмиссионный доход, и дебету счетов учета денежных средств или иных ценностей, переданных обществу в оплату акций.

2.3 Составить бухгалтерские проводки по увеличению, уменьшению уставного капитала

Бухгалтерские проводки по увеличению уставного капитала:

Дт 75 Кт 80 - отражено увеличение уставного капитала при внесении изменений в учредительные документы;

Дт 83 Кт 80 - эмиссионный доход направлен на увеличение уставного капитала;

Дт 84 Кт 80 - отражено увеличение уставного капитала фирмы за счет нераспределенной прибыли;

Дт 83 Кт 75 - увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала;

Дт 75 Кт 83 - отражено превышение продажной стоимости акций над их номинальной стоимостью;

Дт 51 Кт 75 - поступили денежные средства при увеличении уставного капитала;

Дт 07, 08/4, 08/5 Кт75 - поступили оборудование, основные средства, нематериальные активы при увеличении уставного капитала;

Дт 10, 41 Кт 75 - поступили материально-производственные запасы при

22

увеличении уставного капитала;

Дт 58 Кт 75 - поступили ценные бумаги при увеличении уставного капитала.

Бухгалтерские проводки по уменьшению уставного капитала:

Дт 81 Кт 50, 51 - выкупленные акции (доли) у акционеров (участников) в сумме фактических затрат;

Дт 80 Кт 81 - аннулированы собственные акции (погашены доли) по номинальной стоимости;

Дт 91/2 Кт 81 - списано превышение цены выкупа над номинальной стоимостью акций (долей);

Дт 81 Кт 91/1 - списано превышение номинальной стоимости акций (долей) над ценой выкупа;

Дт 80 Кт 75 - уменьшена номинальная стоимость акций (долей) при внесении изменений в учредительные документы;

Дт 80 Кт 84 - списан убыток отчетного года при доведение величины уставного капитала до величины чистых активов.

2.4 Составить бухгалтерские проводки

·списана балансовая стоимость векселя - Д 91/2 К 58 ;

·начислены дивиденды, причитающиеся к выплате - Д 84 К 75;

·перечислен налог на прибыль с дивидендов - Д 68 К 51;

·перечислены деньги в оплату облигаций - Д 58 К 51.

Список использованных источников

1. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие. / Н. П. Кондраков. - М. : ИНФРА - М, 2006.- 640 с.

2. Григорьев Ю. А. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами : Практические рекомендации. Нормативные документы / Ю. А. Григорьев. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Книжный мир, 2008.- 56 с.

3. Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. К. : Ника-Центр, Эльга, 2005.- 89 с.

4. План счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. М.: Юрайт, 2001.

5. Алехин Б. И. Рынок ценных бумаг : учеб. пособие / Б.И. Алехин.- 2-е изд., перераб. и доп. М. : ЮНИТИ—ДАНА, 2006. -304 с.

6. Письмо ФНС РФ от 22.12.2005г. №ШТ-6-07/973 «Разъяснения по формированию уставного капитала ».

7. Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л. И . «Учет операций по уменьшению уставного капитала » //БухУчет, № 15, 2006г. - стр.3-5

8. Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л. И . «Учет операций по формированию и увеличению уставного капитала » //БухУчет, № 13, 2006г. - с.9-15

9. Парушина Н.В. Аудит уставного капитала //Аудиторские ведомости, №1, 2006г. - с.3- 5

10. Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. К. : Ника-Центр, Эльга, 2005.- 89 с.