Принципы отражения вложений в ценные бумаги
Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами
Особенности отражения операций с ценными бумагами в учете кредитных организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг
Учет операций участия в дочерних и зависимых акционерных обществах
Депозитарный учет операций с ценными бумагами
Навигация
Учет операций участия в дочерних и зависимых акционерных обществах
Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами коммерческих банков
50720
знаков
0
таблиц
0
изображений
2.4 Учет операций участия в дочерних и зависимых акционерных обществах.
Балансовая стоимость акций, отражаемых в учете как участие в зависимых и дочерних акционерных обществах, определяется размером фактически перечисленных в оплату акций средств и не должна изменяться (переоцениваться) при колебаниях рыночного курса акций, находящихся в портфеле контрольного управления.
Приобретение акций в портфель контрольного управления отражается в учете в два этапа:
1) с момента регистрации эмитентом проспекта эмиссии до регистрации отчета об итогах выпуска;
2) после регистрации отчета об итогах выпуска акций.
Первый этап. Перечисление денежных средств в оплату стоимости акций безналичным путем отражается проводкой:
Дебет счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» — по лицевому счету эмитента,
Кредит счета № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на сумму, списанную с корсчета банка в оплату акций.
Второй этап. После регистрации отчета об итогах выпуска (при выпуске акций в документарной форме), если эти акции будут оставлены на хранении у банка-эмитента, он должен зарегистрироваться в системе ведения реестра в качестве номинального держателя.
В бухгалтерском учете банка-инвестора выполняются проводки, связанные с оприходованием средств, внесенных в оплату акций (как в денежной, так и в неденежной форме) на соответствующем балансовом счете:
1) если эмитент — кредитная организация:
Дебет счета № 60101 «Акции дочерних и зависимых банков» — по лицевому счету банка-эмитента,
Кредит счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» — по лицевому счету банка-эмитента» на покупную (номинальную) стоимость акций;
2) если эмитент — некредитная организация: Дебет счета № 60102 «Акции дочерних и зависимых организаций» — по лицевому счету организации-эмитента,
Кредит счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» — по лицевому счету эмитента — на покупную (номинальную) стоимость акций.
При переоценке негосударственных ценных бумаг их балансовая стоимость не изменяется, а создаются резервы под возможное обесценение вложений. В учете эта операция отражается в последний рабочий день квартала (месяца) следующим образом:
Дебет счета № 70606 «Расходы»;
Кредит счета № 60105 «Резервы под возможное обесценение» — по лицевому счету акций данного выпуска» — на величину превышения балансовой стоимости акций над их рыночной ценой.
Если акции не имеют рыночной котировки, то резерв создается в размере 50% их покупной стоимости и в дальнейшем не корректируется. Если акции имеют рыночную котировку, то созданный резерв подвергается ежеквартальной (ежемесячной) корректировке или в сторону доначисления, если курс акций падает, или в сторону уменьшения ранее созданного резерва, если курс акций возрос с момента предыдущей корректировки. В первом случае доначисление резерва осуществляется в том же порядке, что и его создание, во втором — отражается следующей проводкой:
Дебет счета № 60105 «Резервы под возможное обесценение» — по лицевому счету акций данного выпуска,
Кредит счета № 70601 «Доходы» — на величину превышения рыночной стоимости акций на дату создания (предыдущей корректировки) резерва над их рыночной ценой на дату корректировки резерва.
При выкупе акций эмитентом (по номиналу или по цене, отличной от номинала), результаты от выкупа акций по цене, отличной от номинала, будут относиться соответственно на доходы или расходы банка. Финансовый результат будет тождественен налоговому (при использовании второго варианта учета), при использовании первого варианта будет возникать необходимость в корректировке финансового результата с целью устранения двойного налогообложения. В бухгалтерском учете это отразится так:
1) если акции выкупаются по номинальной (балансовой) стоимости:
Дебет счета № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,
Кредит счета № 60101 «Акции дочерних и зависимых банков» — по лицевому счету банка-эмитента — на номинальную стоимость акций;
2) если акции выкупаются по цене выше номинала:
Дебет счета № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на выкупную стоимость акций,
Кредит счета № 60101 «Акции дочерних и зависимых банков» - по лицевому счету банка-эмитента — на номинальную (балансовую) стоимость акций,
Кредит счета № 70601 «Доходы» — на величину превышения выкупной стоимости акций над их номиналом;
3) если акции выкупаются по цене ниже номинала: Дебет счета № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на выкупную стоимость акций,
Дебет счета № 70606 «Расходы» — на величину превышения номинальной (балансовой) стоимости над выкупной,
Кредит счета № 60101 «Акции дочерних и зависимых банков» — по лицевому счету банка-эмитента — на номинальную (балансовую) стоимость акций.
При реализации акций резерв, созданный под обесценение, будет восстанавливаться на доходы банка (использование резерва для покрытия убытков при списании акций с баланса нормативными документами не предусмотрено):
Дебет счета № 60105 «Резервы под возможное обесценение» — по лицевому счету акций данного выпуска,
Кредит счета № 70601 «Доходы» — на величину восстанавливаемого резерва.
Похожие работы
... сейфах), бухгалтерия (при большом объеме операций может быть вьщелена в самостоятельное подразделение-отдел в составе Управления ценных бумаг). ГЛАВА II. Бухгалтерский учет активных операций с ценными БУМАГАМИ 2.1 Принципы отражения вложений в ценные бумаги. Ценные бумаги отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от целей ...
... производных ценных бумаг (фьючерсы, варранты, опционы, векселя) пока находится в развитии. Таким образом, в данном параграфе были рассмотрены особенности учета активных операций с ценными бумагами в кредитных организациях. 2.3 Практика отечественных и зарубежных банков Официально правовым началом фондового рынка в России можно считать введение летом 1990 года постановлений Правительства ...
... ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» в Главе 6 Приложения 11 изложены особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций – профессиональных участников рынка ценных бумаг. [5] 6.1. Положения настоящей главы касаются только договоров (сделок) с ценными бумагами, принадлежащими кредитной ...
... 50302 – К 61307 (61407); – при снижении курса: Д 61407 (61307) – К 50302. Результаты переоценки относятся на тот счет по учету курсовых разниц, на котором в начале операционного дня имелся остаток. 2.3 Анализ эффективности операций с ценными бумагами в КБ «Стройкредитбанк» Проведем анализ портфеля ценных бумаг КБ «Стройкредит Банк». В настоящее время сформированный портфель ценных бумаг ...
0 комментариев