СЕБЕСТОИМОСТЬ УСЛУГ. ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И ФОНДООТДАЧИ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ

1.3 СЕБЕСТОИМОСТЬ УСЛУГ. ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И ФОНДООТДАЧИ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ

Выделяют три показателя себестоимости:

Ø  полная себестоимость (Э) – все затраты на производство и реализацию услуг – используется для оценки прибыли;

Ø  себестоимость, затраты на укрупненные измерители: С = Э/В´100. Используется для оценки эффективности работы предприятия.

Ø  Показатель себестоимости на единицу мощности: См = Э/Nта – используется для формирования тарифа.

Таблица 1.4 – Себестоимость услуг

Из таблицы видно, что изменение затрат на укрупненные измерители составило 3,74. Таким образом, произошло увеличение затрат. То есть на каждые 100 рублей происходило увеличение затрат на 3,74 рубля.

Рассчитаем условную экономию затрат: DЭусл = (Со – Сп)/100´Во = 12666,46 – экономия на 100 рублей по отношению к предшествующему году. Так как полученное значение положительно, то экономии не было.

Затраты предприятия из затрат на оплату труда, затрат на оплату единого социального налога (26%), затрат на амортизационные отчисления, материальных затрат, организационных затрат, а также прочих затрат.

Структура затрат – доли каждого вида затрат, рассчитываемые как затраты определенного вида, деленные на общие затраты и умноженные на 100%.

Так, доля затрат на оплату труда в предшествующем году составила 21,46%. Единый социальный налог равен 26% от затрат на оплату труда. В предшествующем году затраты на ЕСН составили 12168 тыс. руб., что в структуре общих затрат составляет 5,58%. Доля затрат на амортизационные отчисления составила 48,43%. Остальную часть составили материальные, организационные и прочие затраты, то есть 24,53%.

В отчетном году доля затрат на оплату труда составила 22,12%. ЕСН составил 14196 тыс. руб. или 5,75% от общих затрат. Доля затрат на амортизационные отчисления составила 51,99%. Материальные, организационные и прочие затраты составили 20,14%.

В данной ситуации не наблюдается снижение живого труда, так как затраты на оплату труда значительно превышают материальные затраты.

Изменение себестоимости за счет различных видов затрат:

DIсэi = (1 – Iэi/Iв)´dэi,

где Iэi – индекс изменения i-го вида затрат, %;

 Iв – индекс выручки, %;

 dэi – доля i-го вида затрат в общих затратах в предшествующем году, %.

Рассмотрим данный показатель для затрат на оплату труда. Индекс затрат на оплату труда равен произведению индекса заработной платы на индекс численности. В то же время индекс выручки это произведение индекса численности на индекс производительности труда. Подставим данные условия в вышеуказанную формулу:

DIсэот = (1 – (Iз´Iт)/(Iпт´Iт))´dэот = (1 – Iз/Iпт)´dэот = (1 – 107,67/99,99)´21,46 = -1,65%.

Таким образом, мы нашли влияние производительности труда на себестоимость, в данном случае произошло ее снижение.

Рассмотрим как влияет фондоотдача на снижение себестоимости:

DIсэ = (1 – Iэа/Iв)´dэап.

Индекс затрат на амортизацию равен произведению индекса среднегодовой стоимости ОПФ на индекс нормы годовой амортизации. В то же время индекс выручки можно найти как произведение индекса фондоотдачи на индекс среднегодовой стоимости ОПФ. Тогда формула приобретает вид:

DIсэ = (1 – (Iф´Iна)/(Iф´Iфотд))´dэап = (1 – Iна/ Iфотд)´dэап = (1 – 118/105,56)´48,43 = - 5,71%.

Норма амортизации найдена как отношение затрат на амортизацию к среднегодовой стоимости ОПФ.

Таким образом, за счет изменения затрат на оплату труда себестоимость изменилась на 1,65%, за счет изменения фондоотдачи на 5,71%.

Финансовые показатели – прибыль и рентабельность

Прибыль – один из важнейших показателей деятельности предприятия.

Прибыль находится как разность между выручкой от реализации и затратами.

Итак, прибыль в предшествующем году составила 97374,5 тыс. руб. В отчетном году 91875,1 тыс. руб. Это выручка от основного вида деятельности.

Чистая прибыль рассчитывается как: Пч = Под ´0,9´0,76, так как по условию в распоряжении предприятия остается 90% прибыли после уплаты всех налогов, относимых на финансовые результаты, а также вычитается налог на прибыль, составляющий 24%. Для предыдущего года чистая прибыль составила 66604,16 тыс. руб. В отчетном году 62842,57 тыс. руб.

Если прибыль показывает эффект от деятельности предприятия, то показатель рентабельности показывает ее эффективность. Рентабельность находится как отношение прибыли к затратам на производство услуг. Это рентабельность реализации услуг.

Также не менее важное значение имеет рентабельность производства:

Рр = Под/(Ф+Ос).

Рентабельность показывает, какой эффект получает предприятия с каждого рубля затрат.

Результаты расчета всех вышеприведенных показателей сведены в таблицу 1.5.

Таблица 1.5 – Финансовые показатели предприятия

Таким образом, в отчетном году по сравнению с предшествующим произошло уменьшение как бухгалтерской так и чистой прибыли, соответственно уменьшились и показатели рентабельности.

По итогам первой главы можно сделать следующие выводы:

1.  Предприятие ежегодно получает достаточно стабильную прибыль.

2.  Вместе с тем за рассматриваемый период произошло уменьшение получаемой прибыли и рост издержек.

3.  Рентабельность предприятия также уменьшилась и в отчетном году рентабельность реализации услуг составила 0,37, рентабельность ресурсная составила 0,098.

4.  Предприятия можно считать достаточно устойчивым.

В следующем разделе приведены расчеты эффективности развития организации.

2 Определение дополнительного количества телефонных аппаратов на сети

Уровень телефонной плотности в расчетном периоде составил 23,8 телефонных аппаратов на 100 жителей.

Учитывая возможности производства, спрос на данный вид услуг и платежеспособность потребителя, предполагается увеличить уровень телефонной плотности до 25 телефонных аппаратов на 100 жителей. Изменение телефонной плотности составляет 1,2 телефонных аппарата на 100 жителей.

Тогда количество телефонных аппаратов у потребителя при достижении прогнозируемого уровня составит Nта = ТП/100´Н = 25/100 ´ 990 = 247,5 тыс. телефонных аппаратов.

Следовательно необходимо увеличить количество телефонных аппаратов на 247,5 – 235,3 = 12,2 тыс. телефонных аппаратов.

Капитальные затраты будут состоять из затрат на оборудование (Коб), которые составляют 80%, затрат на линейные сооружения (Кл), составляющих 10%, и затрат на системы передач (Ксп), составляющих также 10%.

Удельные затраты на приобретение оборудования составляют 200 у.е. за номер при курсе доллара 30 рублей. Тогда Коб = 12,2 ´ 200 ´ 30,0 = 73200 тыс. руб. Остальные затраты находим из процентного соотношения и получаем, что Кл + Ксп = 73200 ´ 20 / 80 = 18300 тыс. руб. на тыс. тел. аппаратов. Общие капиталовложения составят 90600 тыс. руб.

Тогда удельные затраты на один номер составят 90600/12,2 = 7426,23 руб.

3 Источники финансирования дополнительных капитальных вложений на развитие производства

Источником финансирования капитальных вложений являются собственные средства организации – ФН (фонд накопления), который включает отчисления из чистой прибыли и амортизационные отчисления.

Фонд накопления в расчетном году составил прибыль, идущую на фонд накопления и амортизационные отчисления.

Структура распределения прибыли в расчетном периоде была следующей: 70% (43989,8 тыс. руб.) на фонд накопления, 15% (9426,39 тыс. руб.) на фонд потребления, 5% (3142,13 тыс. руб.) в резервный фонд, 10% (6284,26 тыс. руб.) в доходный фонд.

Таким образом, фонд накопления составил 172289,8 тыс. руб. Так как это значение выше капитальных затрат на реализацию проекта, то фонд достаточен, чтобы погасить эти затраты.