Расчетно-кассовое обслуживание лицевых счетов в органах федерального казначейства

3. Расчетно-кассовое обслуживание лицевых счетов в органах федерального казначейства

Все кассовые операции по исполнению соответствующего бюджета осуществляются органом федерального казначейства от имени и по поручению финансового органа (уполномоченного органа), администратора поступлений, администратора или получателя средств бюджета на основании платежных документов, оформленных ими с учетом положений.

Кассовые операции учитываются органом федерального казначейства по кодам бюджетной классификации Российской федерации и отражаются в отчетности, представляемой органом федерального казначейства финансовому органу в соответствии с положениями к настоящему Порядку.

Для учета по исполнению расходов федерального бюджета в орган федерального казначейства открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:

1.  лицевой счет, предназначенный для учета доведенных главному распорядителю (распорядителю) средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования и распределению их по распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении (далее – лицевой счет распорядителя средств АСРС);

2.  лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению доведенных лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, принятых денежных обязательств, кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета (далее – лицевой счет получателя средств);

3.  лицевой счет, предназначенный для учета доведенных иному получателю средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, а также кассовых расходов, произведенных иным получателем средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета (далее – лицевой счет получателя средств);

При открытии лицевых счетов орган федерального казначейства присваивает им в установленном порядке имена. При этом номер лицевого счета должен однозначно определять принадлежность распорядителя или получателя средств, иного получателя средств к главному распорядителю средств.

Каждому виду лицевого счета присваивается один из следующих кодов:

01 – лицевой счет распорядителя средств;

03 – лицевой счет получателя средств;

09 – лицевой счет иного получателя средств.

Номер лицевого счета состоит из 11 разрядов:

1 и 2 разряды – код лицевого счета;

С 3 по 10 разряды – учетный номер клиента, из них:

С3по 5 разряд – код главы главного распорядителя средств, в ведении которого находится распорядитель, получатель, иной получатель средств, в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации;

С 6 по 10 разряд – код распорядителя или получателя средств, иного получателя средств в Реестре получателей средств федерального бюджета;

11 разряд – резервный разряд.

Порядок открытия лицевых счетов

Орган федерального казначейства в пятидневный срок после открытия лицевого счета получателя средств сообщает об этом территориальному органу Министерства РФ по налогам и сборам (далее-налоговый орган) по месту регистрации получателя средств, а также органам государственных внебюджетных фондов, представление которым такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательной. Сообщение об открытии лицевого счета получателя средств хранится в деле по оформлению лицевого счета клиента (далее - юридическое лицо).

Основанием для открытия распорядителю средств лицевого счета распорядителя средств является представленный им в орган федерального казначейства правоустанавливающий учредительный документ или письменное разрешение вышестоящего распорядителя средств, в соответствии с которыми данному распорядителю средств предоставлены полномочия по распределению лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования по распорядителям и получателям средств, находящимися в его ведении.

Для открытия лицевого счета распорядителя средств в орган федерального казначейства распорядитель средств представляет следующие документы по установленной форме:

1.  заявление на открытие лицевого счета (см. приложение 4);

2.  копию учредительного документа, заверенную учредителем или нотариально;

3.  карточку образцов подписей, заверенную подписью руководителя (его заместителя) вышестоящей организацией и оттиском гербовой печати вышестоящей организации или нотариально (см. приложение 2);

4.  заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера распорядителя средств (иного должностного лица, уполномоченного руководителем) перечень иных получателей средств, находящихся в его ведении (см. приложение 5).

Для открытия лицевого счета иного получателя средств, в орган федерального казначейства представляют:

1.  заявление на открытие лицевого счета;

2.  карточка образцов подписей главного распорядителя средств либо распорядителя средств, в ведении которого находится иной получатель средств, заверенная подписью руководителя (его заместителя)главного распорядителя либо вышестоящего распорядителя средств и оттиском гербовой печати главного распорядителя средств на подписи вышеуказанного лица, либо высшего распорядителя средств или нотариально;

3.  разрешение на открытие счета в подразделении расчетной сети Банка России или кредитной организации (филиале) (см. приложение 17).

 Для открытия лицевого счета получателя средств получателем средств (за исключением обособленного подразделения) в орган федерального казначейства представляются следующие документы:

1.  заявление на открытие лицевого счета (см. приложение 4);

2.  копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально;

3.  копия документа о государственной регистрации, заверенная учредителем или нотариально, либо органом, осуществившим государственную регистрацию ;

4.  карточка образцов подписей, заверенная подписью руководителя (его заместителя) вышестоящей организацией и оттиском гербовой печати вышестоящей организацией или нотариально;

5.  копия свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом.

Для открытия лицевого счета получателя средств обособленному подразделению в орган федерального казначейства обособленным подразделением представляются следующие документы:

1.  письмо получателя средств, создавшего обособленное подразделение, о ходатайстве об открытии обособленных подразделений лицевого счета получателя средств , оформленные подписями руководителя и главного бухгалтера получателя средств;

2.  заявление обособленного подразделения на открытие лицевого счета получателя средств;

3.  копия положения об обособленном подразделении, утвержденная создавшим его получателем средств, заявленная учредителем или нотариально;

4.  карточка образцов подписей, заверенная подписью руководителя и оттиском гербовой печати получателя средств, создавшего обособленное подразделение, или нотариально;

5.  копия уведомления о постановке на учет в налоговый орган юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом.

Представленные документы хранятся в юридическом деле. Юридическое дело оформляется единое по всем открытым данному клиенту лицевым счетам и хранится у уполномоченного руководителем органа федерального казначейства работника. Клиенты обязаны незамедлительно в письменной форме сообщить органу федерального казначейства о всех изменениях в документах, представленных в орган федерального казначейства для открытия лицевого счета.

Порядок переоформления и закрытия лицевых счетов

При изменении номера лицевого счета клиента уполномоченный руководителем органа федерального казначейства работник в соответствии с распоряжением руководителя органа федерального казначейства на заявлении на переоформление лицевого счета клиента (см приложение 6) на каждом экземпляре карточки и в Книге регистрации лицевых счетов указывает новый номер лицевого счета клиента. При этом каждое изменение должно быть подтверждено подписью главного бухгалтера органа федерального казначейства с указанием даты изменения. Заявление на переоформление лицевого счета хранится в юридическом деле клиента.

При изменении наименования клиента, не вызванного его реорганизацией и не связанного с изменением его подчиненности или организационно-правового статуса, клиент в течение месяца со дня его переименования представляет в орган федерального казначейства копию документа об изменении наименования, заверенную учредителем (вышестоящим распорядителем средств), а также карточку образцов подписей.

При ликвидации клиента в орган федерального казначейства клиентом представляются заверенные органом, принявшим решение о ликвидации, или учредителем копия документа о ликвидации и о назначении ликвидационной комиссии с указанием в нем срока действия ликвидационной комиссии и карточка образцов подписей ликвидационной комиссии. После получения указанных документов орган федерального казначейства на основании заявления на переоформление лицевого счета осуществляет переоформление лицевого счета клиента на ликвидационную комиссию.

При переходе клиента на обслуживание в другой орган федерального казначейства все документы по открытию лицевого счета остаются в органе федерального казначейства по прежнему месту обслуживания клиента.

Органы федерального казначейства по прежнему и новому местам обслуживания клиента осуществляют процедуру закрытия или открытия лицевого счета в установленном порядке.

Лицевой счет закрывается органом федерального казначейства:

1.  по заявлению закрытия лицевого счета представленного клиента в связи с реорганизацией, изменением подчиненности главному распорядителю средств, завершением работы ликвидационной комиссии, переходом клиента на обслуживание в другой орган федерального казначейства и его убытием с места временной дислокации на место постоянного нахождения (см приложение 7);

2.  в связи с исключением распорядителя, получателя, иного получателя средств из Реестра получателей средств федерального бюджета, а также в иных случаях, предусмотренных постановлением правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами Минфина РФ.

Клиент при реорганизации представляет в орган федерального казначейства для закрытия лицевого счета копию решения о реорганизации (кроме формы присоединения), принятого его учредителем.

При реорганизации клиента в форме присоединения к нему другого юридического лица клиент должен представить в орган федерального казначейства, кроме копии решения его учредителей либо уполномоченного на то учредительными документами органа о реорганизации клиента, копию документа о внесении в единый государственный реестр юридического лица записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, заверенную в уставном порядке.

По завершении работы ликвидационной комиссии заявление на закрытие лицевого счета оформляется ликвидационной комиссией. В орган федерального казначейства одновременно с заявлением представляется копия выписки из единого государственного реестра юридического лица о ликвидации юридического лица, заверенная в установленном порядке.

Орган федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после закрытия лицевого счета сообщает об этом клиенту.

Орган федерального казначейства в пятидневный срок после закрытия или переоформления лицевого счета получателя средств, в связи с изменением его номера сообщает об этом налоговому органу и органам государственных внебюджетных фондов.

Документы, необходимые для переоформления и закрытия лицевого счета, хранятся в юридическом деле клиента.

Порядок отражения операций на лицевом счете клиента

Порядок отражения операций на лицевом счете распорядителей средств.

По всем операциям, произведенным на лицевом счете распорядителя средств выписку из лицевого счете с приложением копий документов с отметкой соответствующего органа федерального казначейства об их исполнении.

Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, главные распорядители средств, распорядители средств, Главное управление федерального казначейства и органы федерального казначейства, осуществляют сверку операций по движению лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, учтенных на лицевом счете распорядителя средств.

Сверка производится путем предоставления органом федерального казначейства под расписку главному распорядителю, распорядителю средств выписки из лицевого счета распорядителя средств на первое число месяца, следующего за отчетным, сформированным нарастающим итогом с начала года на бумажном носителе или в электронном виде. При отсутствии возражений в письменной форме в течение трех рабочих дней с даты вручения главному распорядителю, распорядителю средств указанной выписки из лицевого счета, совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными.

Порядок отражения операций на лицевых счетах получателей средств

Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у получателя средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета текущего финансового года, учитываются на лицевом счете получателя средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям бюджетной классификации Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход.

Суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет, поступившей на лицевой счет получателя средств, не позднее трех дней со дня их отражения на лицевом счете получателя средств направляются платежными поручениями получателя средств в доход федерального бюджета.

Платежные поручения составляются и представляются в орган федерального казначейства клиентом. Первый экземпляр оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера органа федерального казначейства и оттиском его печати. Второй экземпляр оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати получателя средств и является основанием для органа федерального казначейства на отражение кассового расхода на лицевом счете получателя средств и прилагается к выписке из лицевого счета получателя средств, остающейся в документах операционного дня органа федерального казначейства. Третий экземпляр платежного поручения с отметкой органа федерального казначейства возвращается получателю средств. Четвертый экземпляр платежного поручения с отметкой учреждения банка прилагается к выписке из счета органа федерального казначейства.

Оформленные получателем средств платежные поручения принимает уполномоченный руководителем орган федерального казначейства работник, который проверяет правильность оформления платежного документа.

После завершения проверки поступивших платежных документов на лицевой стороне второго экземпляра уполномоченный работник органа федерального казначейства, проводивший проверку, проставляет штамп «Проверено», дату приемки платежного поручения и свою подпись. Принятое к исполнению платежное поручение передается в соответствующий отдел органа федерального казначейства с одновременной передачей в необходимом количестве экземпляров платежных поручений.

Оформление платежного поручения подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепление печатью органа федерального казначейства осуществляется после завершения проверки.

В течение операционного дня все принятые к исполнению платежные поручения передаются органом федерального казначейства в учреждение банка в соответствии с условиями договора, заключенного органом федерального казначейства и обслуживающим его счет учреждением банка.

Организация документооборота

Организация документооборота в органе федерального казначейства устанавливается таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление расчетно-денежных документов, расходных расписаний, мемориальных ордеров органа федерального казначейства и их отражение в бухгалтерском учете по исполнению расходов федерального бюджета.

Для регулирования операционной нагрузки в органе федерального казначейства по согласованию с клиентами устанавливается график приема документов и утверждается распределение обязанностей между работниками органа федерального казначейства по осуществлению учета операций по исполнению расходов федерального бюджета.

Организация документооборота, ведение операций по лицевым счетам клиентов и составление отчетности, составляющих сведения государственной тайны, осуществляются ОФК в соответствии с требованиями, установленным законодательством РФ о государственной тайне.

Прием расчетно-денежных документов и расходных расписаний производится в день их поступления в орган федерального казначейства в течение первой половины рабочего дня – в операционный день. Начало и окончание операционного дня устанавливается органам федерального казначейства с учетом регламента обмена платежными документами с учреждением банка. Операции по документам, поступившим в орган федерального казначейства по окончании операционного дня, производится следующим операционным днем.

На всех платежных поручениях и расходных расписаниях поступивших в орган федерального казначейства, в обязательном порядке ставится штамп органа федерального казначейства с указанием даты дня, которым они должны быть исполнены.

Прием документов в течение операционного дня производится уполномоченным работником органа федерального казначейства. Если документ по какой-либо причине не может быть принят к исполнению, то не позднее следующего операционного дня документ возвращается клиенту с письменным обоснованием причин отказа в принятии его к исполнению.

Порядок получения наличных средств

Чековые денежные книжки (далее – чековые книжки) подлежат учету и регистрации органом федерального казначейства в Журнале регистрации бланков денежных чековых книжек (см. приложение 8) который должен быть прошнурован, заверен подписью руководителя и главного бухгалтера органа федерального казначейства и скреплен его печатью. Ответственность за получение чековых книжек в банке и их учет несет уполномоченный работник органа федерального казначейства. Чековая книжка выдается получателю средств органом федерального казначейства бесплатно и по его заявлению(см. приложение 10).

Перед выдачей чековой книжки получателю средств уполномоченный работник органа федерального казначейства проверяет наличие всех денежных чеков в данной книжке и проставляет штампом (либо от руки) на оборотной стороне каждого денежного чека наименование получателя средств, за исключением получателей средств, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации представлено право не указывать в расчетных и кассовых документах свое наименование.

Получатель средств возвращает органу федерального казначейства чековую книжку с корешками использованных денежных чеков и оставшимися неиспользованными чеками для последующего их возврата в банк по заявлению в произвольной форме, в котором указываются номера подлежащих возврату неиспользованных чеков, в случае:

- закрытия лицевых счетов, открытых получателю средств в органах федерального казначейства, при изменении наименования получателя средств;

- закрытия или изменения номера счета, открытого органу федерального казначейства в банке.

Получатель средств в установленные органом федерального казначейства сроки представляет в органы федерального казначейства кассовую заявку на предстоящий квартал в одном экземпляре.

Накануне дня получения наличных денег, получатель средств представляет в орган федерального казначейства Заявку на получение наличных денег в двух экземплярах (см. приложение 9).

Одновременно с заявкой получатель средств представляет в ОФК денежный чек. Уполномоченный работник ОФК проверяет правильность заполнения Заявки и проверяет оформление представленного денежного чека на соответствие. На лицевой стороне принятых от получателей средств и проверенных ОФК денежных чеков ставиться печать и подписи лиц, включенных в карточку образцов подписей и оттиска печати ОФК, представителю в банк в установленном порядке к счету ОФК № 40116, и возвращает денежный чек получателю средств.

Орган федерального казначейства обобщает представленные получателями средств заявки, на их основании оформляет в необходимом количестве экземпляров платежные документы на перечисление денежных средств со счета открытого органу федерального казначейства в банке на балансовом счете № 40105 «Средства федерального бюджета» (далее – счет органа федерального казначейства №40105) или со счета с отличительным признаком « 1 » в 14 разряде номера лицевого счета на балансовом счете № 40503 «счета предприятий, находящиеся в федеральной собственности. Некоммерческие организации», на счет органа федерального казначейства №40116 и передает платежные поручения в банк с учетом того, чтобы обеспечить поступление средств на указанный счет, при перечислении их электронными платежными документами, не позднее дня выдачи наличных денег, а при перечислении платежными поручениями на бумажном носителе не позднее дня, предшествующего дню выдачи наличных денег.

ОФК после подтверждения банком проведения операции по списанию средств со счета ОФК №40105 (счета ОФК №40503) на счет ОФК № 40116 отражает кассовый расход федерального бюджета в соответствии с представленными заявками на лицевых счетах получателей средств.

Порядок организации работы по обеспечению наличными деньгами уполномоченных подразделений

Для организации работы по осуществлению операций с наличными деньгами уполномоченного подразделения, в орган федерального казначейства по месту его нахождения уполномоченное подразделение представляет следующие документы: письмо получателя средств, создавшего уполномоченное подразделение, подписанное руководителем и главным бухгалтером получателя средств, доверяющее уполномоченному подразделению получать наличные деньги; карточку образцов подписей уполномоченного подразделения, заверенную в установленном порядке руководителем получателя средств, создавшего уполномоченное подразделение или нотариально (см. приложение 2).

Орган федерального казначейства выдает уполномоченному подразделению чековую книжку, после поступления средств в его пользу на счет №40116.

Получатель средств, создавший уполномоченное подразделение, представляет в орган федерального казначейства по месту открытия своего лицевого счета получателя средств(лицевой счет по учету внебюджетных средств) платежные поручения на перечисление средств со счета органа федерального казначейства № 40105 (со счета органа федерального казначейства № 40503) на счет органа федерального казначейства № 40116 по месту нахождения уполномоченного подразделения.

На следующий рабочий день после поступления на счет органа федерального казначейства № 40116 средств, предназначенных для уполномоченного подразделения, орган федерального казначейства представляет уполномоченному подразделению Ведомость операций уполномоченного подразделения с наличными деньгами и копию платежного поручения получателя средств (см. приложение 11).

Для получения наличных денег уполномоченное подразделение представляет в орган федерального казначейства денежный чек и заявку. Уполномоченный работник органа федерального казначейства проверяет правильность заполнения заявки и проверяет оформление представленного денежного чека на соответствие.

На лицевой стороне, принятых от получателей средств и проверенных органом федерального казначейства денежных чеков, ставится печать и подписи лиц, включенных в карточку образцов подписей и оттиска печати органа федерального казначейства.

Порядок взноса получателем средств наличных денег и учета их органом федерального казначейства

Взнос наличных денег в кассу банка производится получателем средств на основании Объявления на взнос наличными (см. приложение 12). В Объявлении на взнос наличными в поле «Получатель» указывается полное или сокращенное наименование органа федерального казначейства и номер его счета № 40116, в скобках проставляется полное или сокращенное наименование получателя средств, внесшего наличные деньги, а также номер его лицевого счета получателя средств (лицевой счет по дополнительному бюджетному финансированию, лицевой счет по учету внебюджетных средств), за исключением установленных законодательством РФ случаев.

В поле «Источник взноса» получатель средств указывает символы отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций и показатели бюджетной классификации Российской Федерации.

При взносе получателем средств поступивших в его кассу средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получатель средств в поле «Источник взноса» указывает соответствующие показатели классификации доходов бюджетов РФ и наименования источника образования доходов в соответствии с разрешением на открытие лицевого счета по учету внебюджетных средств.

Принятые банком наличные деньги зачисляются на счет органа федерального казначейства. Ордер к Объявлению на взнос наличными с отметкой банка о приеме наличных денег прилагается к выписке из счета органа федерального казначейства № 40116.

Квитанция к Объявлению на взнос наличными выдается получателю средств.

Орган федерального казначейства на основании ордера к Объявлению на взнос наличными, приложенного к выписке банка из счета органа федерального казначейства № 40116 отражает операцию по восстановлению кассового расхода по соответствующим показателям бюджетной классификации РФ на соответствующем лицевом счете получателя средств, либо отражает поступление доходов, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на лицевом счете по учету внебюджетных средств.

Ордер к Объявлению на взнос наличными помещается в документы операционного дня органа федерального казначейства к выписке из лицевого счета получателя средств (см. приложение 13).

Наличие неиспользованных остатков средств на счете органа федерального казначейства № 40116 по состоянию на 1 января следующего финансового года не допускается.

Орган федерального казначейства не позднее установленного Минфином РФ срока оформляет платежное поручение на перечисление суммы остатка средств со счета органа федерального казначейства № 40105 (счет органа федерального казначейства № 40503) с последующим отражением этой операции на лицевых счетах получателей средств как восстановление кассового расхода федерального бюджета (внебюджетных средств).