ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

1.6  ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

 

Земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков – организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу. Форма налоговой декларации по земельному налогу утверждается Минфином России.

Налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждается Минфином России.

Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по земельному налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

2. ЗАДАЧА

 

Организация осуществляет производство трикотажных изделий. За январь отгружено покупателям изделий взрослого ассортимента на 385200 руб., детского ассортимента 515300 руб. Стоимость без НДС. За месяц совершены операции:

акцептован и оплачен счет-фактура за аренду 94400, в т.ч. НДС.

акцептован и оплачен счет-фактура за оборудование 236000, в т.ч. НДС. К учету не принято.

акцептован счет-фактура за трикотаж 226560, в т.ч. НДС. Оплачено 141600 руб.

Метод учета реализации по отгрузке.

Задание: отразите операции в учете и определите НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Решение

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
1.	Акцептован счет-фактура за аренду (без НДС)	80000	Д 26	К 60
2.	Выделен НДС	14400	Д 68	К 60
3.	Оплачен счет за аренду	94400	Д 60	К 51
4.	Акцептован счет-фактура за оборудование (без НДС)	200000	Д 08	К 76
5.	Выделен НДС	36000	Д 19	К 76
6.	Оплачен счет за оборудование	236000	Д 76	К 51
7.	Акцептован счет-фактура за трикотаж (без НДС)	192000	Д 10	К 60
8.	Выделен НДС	34560	Д 19	К 60
9.	Оплачено часть стоимости трикотажа	141600	Д 60	К 51
10.	Отгружена продукция покупателю (детский ассортимент) (без НДС)	515300	Д 62	К 90
11.	Начислен НДС	51530	Д 62	К 68
12.	Отгружена продукция покупателю (взрослый ассортимент) (без НДС)	385200	Д 62	К 90
13.	Начислен НДС	69336	Д 62	К 68
14.	Приняты к зачету суммы по оприходованным и оплаченным материалам и основным средствам (21600 + 36000)	57600	Д 68	К 19

1. Ставка НДС по товарам детского ассортимента – 10 %, по остальным товарам – 18 %.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Субсчет 68 – 1 «Налог на добавленную стоимость»

Д	К
	С - 0
2) 14400	11) 51530
14) 57600	13) 69336
Об – 72000	Об – 120866
	С - 48866

Уплате в бюджет подлежит сумма НДС, равная 48866 руб.

Сума НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается как разность между начисленным НДС по продаже товаров (51530 + 69336 руб.) и зачетной суммой НДС, фактически выплаченной при покупке материалов, основных средств, оплате аренды и др. (в данном случае: 14400 + 21600 + 36000).

Сумма налога 12960 руб. (34560 – 21600), которая входит в стоимость трикотажа, пока не идет в зачет, так как часть стоимости трикотажа не оплачена.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст. – М.: Инфра-М, 2007.

2.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Официальный текст. – М.: Инфра-М, 2007.

3.  Комментарий официальных органов к налоговому кодексу РФ (частям 1,2), 2007.

4.  Черник И.Д. / Всё о поправках в налоговый кодекс РФ, 2007.

5.  Перов А.В., Толкушин А.В./ Налоги и налогообложение: учебн. пособие для студентов./ Юрайт. Издат.- М., 2007.

6.  Лозовой Л.М., Челышева Э.А./ Налоги и налогообложение: конспект лекций./ Ростов-на-Дону: Феникс, 2006.

7.  Миляков Н.В./ Налоги и налогообложение, 2006.

8.  Лыкова Л.И./ Налоги и налогообложение в России,2006.

9.  Худолеев В.В./ Налоги и налогообложение.- М.: Форум, Инфра-М, 2006.