2.2 Краткая характеристика организации
ООО «Посредник» зарегистрировано в 2005, учреждено 2 лицами они являются учредителями. Основной вид деятельности организации предоставление посреднических услуг. Для осуществления своей деятельности организация имеет следующее имущество:
здание административного корпуса
здание магазина
гараж-ангар
грузовой автомобиль УАЗ-3309
легковой автомобиль ВАЗ-2110
В период деятельности организации предполагается приобретение основных и транспортных средств.
В соответствии со штатным расписанием в организации работают:
директор
главный бухгалтер
бухгалтер-кассир
менеджер
секретарь
водители транспортных средств
грузчики
охранник и др.
итого в организации работают 72 человека
Организация находится на общем режиме налогообложения. ООО «Посредник» относиться к малым предприятиям. Годовая финансовая отчетность состоит из следующих форм:
бухгалтерский баланс (формы№1)
отчет о прибылях и убытках (формы№2)
налоговые декларации:
налоговая декларация на прибыль организации
налоговая декларация на имущество организации
налоговая декларация по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование
Бухгалтерская отчетность ведется в полном объеме согласно с Ф.З.от 21 ноября 1996 года № 129-Ф.З. и положению о бухгалтерском учете.
2.3 Порядок применения налога при расчете организации ООО «Посредник» за 2007-2009годы
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2007 года организация ООО «Посредник», если на ее балансе числятся следующие основные средства:
Таблица №1
Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ кв. 2007г.
| Объекты основных средств | Учетная стоимость на 01.01.07. (тыс.руб.) | Сумма износа на: (тыс.руб.) |
| 01.01. | 01.02. | 01.03. | 01.04. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Здание административного корпуса | 187 | 28,3 | 29,8 | 31,3 | 32,8 |
| Здание магазина | 133 | 23,5 | 24,6 | 25,7 | 26,8 |
| Гараж-ангар | 109 | 15,0 | 16,2 | 17,4 | 18,6 |
| Грузовой автомобиль УАЗ-3309 | 97 | 8,1 | 9,5 | 10,9 | 12,3 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2110 | 79 | 5,3 | 6,2 | 7,1 | 8,0 |
| Итого | 605 | 80,2 | 86,3 | 92,4 | 98,5 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01.07. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.
01.02.07. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.
01.03.07. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.
01.04.07. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:
СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1
СГСИ = (524,8+518,7+512,6+506,5)/3+1 = 2062,6/4 = 515,65 т.р.
3.Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога = 515,65*2,2% = 11,3 т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2007года организация ООО «Посредник», если она дополнительно открыла 2 здания магазина и приобрела гараж-ангар :
Таблица №2
Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ полугодие 2007г.
| Объекты основных средств | Учетная стоимость на 01.01.07. (тыс.руб.) | Сумма износа на: (тыс.руб.) |
| 01.01. | 01.02. | 01.03. | 01.04. | 01.05. | 01.06. | 01.07. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Здание административного корпуса | 187 | 8,3 | 9,8 | 31,3 | 32,8 | 34,3 | 35,8 | 37,3 |
| Здание магазина | 133 | 3,5 | 4,6 | 25,7 | 26,8 | 27,9 | 29 | 30,1 |
| Здание магазина | 127 | - | - | - | - | 0,4 | 0,8 | 1,2 |
| Здание магазина | 113 | - | - | - | - | 0,3 | 0,6 | 0,9 |
| Гараж-ангар | 109 | 15,0 | 16,2 | 17,4 | 18,6 | 19,8 | 21 | 22,2 |
| Гараж-ангар | 100 | - | - | - | - | 0,4 | 0,8 | 1,2 |
| Грузовой автомобиль УАЗ-3309 | 97 | 8,1 | 9,5 | 10,9 | 12,3 | 13,7 | 15,1 | 16,5 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2110 | 79 | 5,3 | 6,2 | 7,1 | 8,0 | 8,9 | 9,8 | 10,7 |
| Итого | 945 | 80,2 | 86,3 | 92,4 | 98,5 | 105,7 | 112,9 | 120,1 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.
01.02. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.
01.03. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.
01.04. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.
01.05. = 945т.р. –.105,7т.р. =839,3т.р.
01.06. = 945т.р. –112,9т.р. =832,1т.р.
01.07. =945т.р. –120,1т.р. =824,9т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:
СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1
СГСИ =(524,8+518,7+512,6+506,5+839,3+832,1+824,9)/6+1 =4558,9/7=651,3т.р.
3. Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога =651,3*2,2%=14,3т.р.
4.Сумма к уплате:
14,3-11,3=3т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2008 года организация ООО «Посредник», если она дополнительно приобрела 2грузовых и 1 легковой автомобиля:
Таблица №3
Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ кв. 2008г.
| Объекты основных средств | Учетная стоимость на 01.01.08. (тыс.руб.) | Сумма износа на: (тыс.руб.) |
| 01.01. | 01.02. | 01.03. | 01.04. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Здание административного корпуса | 187 | 46,3 | 47,8 | 49,3 | 50,8 |
| Здание магазина | 133 | 36,7 | 37,8 | 38,9 | 40 |
| Здание магазина | 127 | 3,6 | 4 | 4,4 | 4,8 |
| Здание магазина | 113 | 2,7 | 3 | 3,3 | 3,6 |
| Гараж-ангар | 109 | 29,4 | 30,6 | 31,8 | 33 |
| Гараж-ангар | 100 | 3,6 | 4 | 4,4 | 4,8 |
| Грузовой автомобиль УАЗ-3309 | 97 | 24,9 | 26,3 | 27,7 | 29,1 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2110 | 79 | 16,1 | 17 | 17,9 | 18,8 |
| Грузовой автомобиль УАЗ-3311 | 111 | 0,7 | 1,4 | 2,1 | 2,8 |
| Грузовой автомобиль УАЗ-3310 | 108 | 0,6 | 1,2 | 1,8 | 2,4 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2107 | 99 | 0,8 | 1,6 | 2,4 | 3,2 |
| Итого | 1263 | 165,4 | 174,7 | 184 | 193,3 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.
01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.
01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.
01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:
СГСИ=(01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1
СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7)/3+1=4334,6/4=1083,7т.р.
3.Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога = 1083,7*2,2% =23,8т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2008года организация ООО «Посредник», если она продала одно здание магазина:
Таблица №4
Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ полугодие 2008г.
| Объекты основных средств | Учетная стоимость на 01.01.08. (тыс.руб.) | Сумма износа на: (тыс.руб.) |
| 01.01. | 01.02. | 01.03. | 01.04. | 01.05. | 01.06. | 01.07. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Здание административного корпуса | 187 | 46,3 | 47,8 | 49,3 | 50,8 | 52,3 | 53,8 | 55,3 |
| Здание магазина | 133 | 36,7 | 37,8 | 38,9 | 40 | - | - | - |
| Здание магазина | 127 | 3,6 | 4 | 4,4 | 4,8 | 5,2 | 5,6 | 6 |
| Здание магазина | 113 | 2,7 | 3 | 3,3 | 3,6 | 3,9 | 4,2 | 4,5 |
| Гараж-ангар | 109 | 29,4 | 30,6 | 31,8 | 33 | 34,2 | 35,4 | 36,6 |
| Гараж-ангар | 100 | 3,6 | 4 | 4,4 | 4,8 | 5,2 | 5,6 | 6 |
| Грузовой автомобиль УАЗ-3309 | 97 | 24,9 | 26,3 | 27,7 | 29,1 | 30,5 | 31,9 | 33,3 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2110 | 79 | 16,1 | 17 | 17,9 | 18,8 | 19,7 | 20,6 | 21,5 |
| Грузовой автомобиль УАЗ-3311 | 111 | 0,7 | 1,4 | 2,1 | 2,8 | 3,5 | 4,2 | 4,9 |
| Грузовой автомобиль УАЗ-3310 | 108 | 0,6 | 1,2 | 1,8 | 2,4 | 3 | 3,6 | 4,2 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2107 | 99 | 0,8 | 1,6 | 2,4 | 3,2 | 4 | 4,8 | 5,6 |
| Итого | 1263 | 165,4 | 174,7 | 184 | 193,3 | 161,5 | 169,7 | 177,9 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.
01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.
01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.
01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.
01.05. = 1263 т.р.-161,5 т.р.= 1101,5т.р.
01.06. = 1263 т.р.- 169,7 т.р.= 1093,3т.р.
01.07. = 1263 т.р.- 177,9 т.р.= 1085,1т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:
СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1
СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7+1101,5+1093,3+1085,1)/6+1=7614,5/7=1087,8т.р.
3. Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога =1087,8*2,2%=23,9т.р.
4.Сумма к уплате:
23,9-23,8=0,1т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2009года организация ООО «Посредник», если она продала один грузовой автомобиль, и приобрела два легковых автомобиля:
Таблица №5
Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ кв. 2009г.
| Объекты основных средств | Учетная стоимость на 01.01.09. (тыс.руб.) | Сумма износа на: (тыс.руб.) |
| 01.01. | 01.02. | 01.03. | 01.04. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Здание административного корпуса | 187 | 64,3 | 65,8 | 67,3 | 68,8 |
| Здание магазина | 113 | 6,3 | 6,6 | 6,9 | 7,2 |
| Здание магазина | 127 | 8,4 | 8,8 | 9,2 | 9,6 |
| Гараж-ангар | 100 | 8,4 | 8,8 | 9,2 | 9,6 |
| Гараж-ангар | 109 | 43,8 | 45,1 | 46,3 | 47,5 |
| Грузовой автомобиль УАЗ-3310 | 108 | 7,8 | 8,4 | 9 | 9,6 |
| Грузовой автомобиль УАЗ-3309 | 97 | 41,7 | 43,1 | 44,5 | 45,9 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2110 | 79 | 26,9 | 27,8 | 28,7 | 29,6 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2108 | 104 | 0,8 | 1,6 | 2,4 | 3,2 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2115 | 120 | 1,0 | 2 | 3 | 4 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2107 | 99 | 10,4 | 11,2 | 12 | 12,8 |
| Итого | 1243 | 219,8 | 229,2 | 238,6 | 248 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01.= 1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р.
01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р.
01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р.
01.04.= 1243т.р.- 248т.р.=995т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:
СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1
СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995)/3+1=4036,4/4=1009,1т.р.
3.Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога = 1009,1*2,2% =22,2т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2009года организация ООО «Посредник», если она приобретала два погрузчика :
Таблица №6
Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ полугодие 2009г.
| Объекты основных средств | Учетная стоимость на 01.01.09. (тыс.руб.) | Сумма износа на: (тыс.руб.) |
| 01.01. | 01.02. | 01.03. | 01.04. | 01.05. | 01.06. | 01.07. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Здание административного корпуса | 187 | 64,3 | 65,8 | 67,3 | 68,8 | 70,3 | 71,8 | 73,3 |
| Здание магазина | 113 | 6,3 | 6,6 | 6,9 | 7,2 | 7,5 | 7,8 | 8,1 |
| Здание магазина | 127 | 8,4 | 8,8 | 9,2 | 9,6 | 10 | 10,4 | 10,8 |
| Гараж-ангар | 100 | 8,4 | 8,8 | 9,2 | 9,6 | 10 | 10,4 | 10,8 |
| Гараж-ангар | 109 | 43,8 | 45,1 | 46,3 | 47,5 | 48,7 | 49,9 | 51,1 |
| Грузовой автомобиль УАЗ-3310 | 108 | 7,8 | 8,4 | 9 | 9,6 | 10,2 | 10,8 | 11,4 |
| Грузовой автомобиль УАЗ-3309 | 97 | 41,7 | 43,1 | 44,5 | 45,9 | 47,3 | 48,7 | 50,1 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2110 | 79 | 26,9 | 27,8 | 28,7 | 29,6 | 30,5 | 31,4 | 32,3 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2108 | 104 | 0,8 | 1,6 | 2,4 | 3,2 | 4 | 4,8 | 5,6 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2115 | 120 | 1,0 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2107 | 99 | 10,4 | 11,2 | 12 | 12,8 | 13,6 | 14,4 | 15,2 |
| Погрузчик камацу 1803 | 67 | - | - | - | - | 0,9 | 1,8 | 2,7 |
| Погрузчик камацу 1825 | 92 | - | - | - | - | 0,7 | 1,4 | 2,1 |
| Итого | 1402 | 219,8 | 229,2 | 238,6 | 248 | 259 | 270 | 281 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01.=1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р.
01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р.
01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р.
01.04.= 1243т.р.- 248т.р.=995т.р.
01.05.= 1402т.р.-259т.р.=1143т.р.
01.06.= 1402т.р.-270т.р.=1132т.р.
01.07.= 1402т.р.-281т.р.=1121т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:
СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1
СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995+1143+1132+1121)/6+1=7432,4/7=1061,8т.р.
3. Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога =1061,8*2,2%=23,4т.р.
4.Сумма к уплате:
23,4-22,2=1,2т.р.
Таблица №7
Сравнительная таблица сумм налога на имущество организации ООО «Посредник» уплаченного в налоговые органы на протяжении 2007-2009г.
| Ⅰкв. 2007г | Ⅰкв. 2008г. | Ⅰкв. 2009г. |
| 11,3 тыс.руб. | 23,8 тыс.руб. | 22,2 тыс.руб. |
| Ⅰ полугодие 2007г. | Ⅰ полугодие 2008г. | Ⅰ полугодие 2009г. |
| 14,3 тыс.руб. | 23,9 тыс.руб. | 23,4 тыс.руб. |
Определив сумму налог на имущество организации и рассмотрев сравнительную таблицу я увидела что сумма налога за полугодие 2007г. превышает сумму налога за Ⅰкв. 2007г.это произошло из-за того что организация ООО «Посредник» приобрела и поставила на баланс следующие основные средства: 2 здания магазина и гараж-ангар. Так же видно что суммы налога с каждым кварталом, полугодом и годом увеличиваются, это происходит потому что организация ООО «Посредник» расширяется и для своей эффективной работы она должна приобретать больше новых основных средств (т.е. чем больше основных средств у организации на балансе тем выше сумма уплачиваемого налога). Т.к. налоговая ставка не менялась на протяжении 2007-2009г. значит она не как не повлияла на сумму налога на имущество организации уплачивающего ООО «Посредник».
III. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВа организаций
Раздел:
Финансовые науки Количество знаков с пробелами: 93533
Количество таблиц: 7
Количество изображений: 0
... 1 квартал 2008 года. С этого момента старая форма декларации, утвержденная Приказом МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению" перестала применяться[10]. Заключение Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается ...
... субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное. 3. Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Налоговым ...
... [31]Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть вторая): ФЗ РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ // Гарант [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система – Сетевая версия [32] Кислов А.П. Налог на имущество организаций // Документы и комментарии для бухгалтера и юриста, 2003 №22.- С.33 [33] Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 января 2003 г № Ф04/213-729/ ...
... отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2. Реформирование налога на имущество организаций Программой социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002-2004 годы), утвержденной распоряжением Правительства РФ от 10.07. ...
0 комментариев