СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ
Роль налогов в рыночной экономике
Налоговая система развитых стран (на примере США)
Нематериальные активы (акции, деловые обязательства и деньги)
Региональных налоговых 58 налоговых
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Году (с учетом изменения законодательства, уд. вес в %)
Налоги и платежи в минерально-сырьевом комплексе
Государственная налоговая служба России
ГЕОЛОГО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА МЕСТОРОЖДЕНИЯ
Показатели оценки месторождений
Оценка апатит-нефилинового месторождения (Хибинское)
Млн. руб - 50,4 млн. руб = 10,6 млн. руб
Максимальная мощность рудных тел, включенных в подсчет запасов - 10 м
Млн. руб + 8872,7 млн. руб = 20949,7 млн. руб
Млн. руб - 256485 млн. руб = - 47236,03 млн. руб
Навигация
Налоги и платежи в минерально-сырьевом комплексе
Налогообложение и месторождения полезных ископаемых
189097
знаков
57
таблиц
0
изображений
2.2. Налоги и платежи в минерально-сырьевом комплексе.
Помимо налогов, устанавливаемых всеми действующими предприятиями:
- налог на прибыль;
- НДС;
- акцизов;
- налог на имущество;
- налогов, взимаемых в дорожные фонды;
- сборы на нужды образовательных учреждений;
- налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;
- и других платежей с организаций, связанных с минерально-сырьевым комплексом, также взимаются другие налоги. Их перечень дан в таблице.
О плате за землю.
Плата за землю регламентируется в РФ Законом РФ “О плате за землю” от 11 октября 1991 г.
Закон утверждает, что использование земли в РФ является платным, формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков (в соответствии с земельным кодексом РФ), для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.
Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, объединения, организации и учреждения, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, на которой они основаны, включая международные неправительственные организации (учреждения), совместные предприятия с участием российских юридических лиц и граждан, иностранных граждан и лиц без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение или в аренду на территории РФ.
Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом площади, предоставленной в установленном порядке юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование, включая площадь, занятую строениями и сооружениями. Кроме того, в облагаемую налогом площадь земельных участков включаются: санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны. За земельные участки, обслуживающие строения и находящиеся в общей собственности нескольких юридических лиц, земельный налог начисляется по каждому из этих собственников соразмерно доле их на эти строения.
Высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации РАН, РАМН, РА образования, РА архитектуры и строительных наук; государственные научные центры, а также высшие учебные заведения и НИ учреждения министерств и ведомств РФ, по перечню, утвержденному Правительством РФ, находятся в числе организаций, полностью освобожденных от уплаты данного налога. Ставка земельного налога дифференцирована.
Нормативная цена земли.
В соответствии со статьей 25 устанавливается нормативная цена земли. Под нормативной ценой земли понимается показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местонахождения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.
Порядок определения нормативной цены земли устанавливается исполнительной властью РФ, а в республиках в составе РФ - в соответствии с законодательством этих республик.
Нормативная цена земли по конкретным земельным участкам определяется а размере 50-кратным ставкам земельного налога в рублях на единицу площади земель соответствующего целевого назначения. При этом за минимальный уровень ставки для расчета нормативной цены земли принимается 100 руб. за 1 га.
Она вводится для регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности за землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита.
Для того, чтобы вредное влияние горных работ свести к минимуму, необходима целая система нормативно-правовых актов, которая призвана обеспечить охрану природных объектов в процессе освоения и разработки недр.
В 1992 г. в РФ был принят закон “О недрах”. В соответствии с этим Законом платежи за пользование недрами составляют целую систему.
Платежи за право пользования недрами.
В систем платежей, которые производят недропользователи, важное значение имеют платежи за право пользования недрами. Взимание платы производится, руководствуясь законом РФ “О недрах”.
Однако в соответствии с различными целями и задачами пользование недрами по своей сути может быть различным. В связи с этим различают и разные виды платежей. Таким образом, в соответствии с осуществляемой деятельностью платежи за право пользования недрами подразделяются на платежи за право на поиск, разведку месторождений полезных ископаемых, платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей, за право на использование отходов горнодобывающих и перерабатывающих производств и платежи за право добычи полезных ископаемых.
Плата за пользование недрами может взиматься в форме денежных платежей, а также части объема добытого минерального сырья или иной производимой пользователем продукции. Форма внесения платы, размеры и условия платежей по каждому объекту лицензирования устанавливается в лицензии, которая выдается органом государственной власти.
В соответствии со статьей 40 Закона РФ “О недрах” освобождаются от уплаты указанных платежей:
- пользователи недр, ведущие региональные геолого-геофизические работы, геологическую съемку, другие геологические работы, направленные на общее изучение недр,геологические работы по прогнозированию землетрясений и исследованию вулканической деятельности, инженерно-геологические изыскания, палеонтологические, геоэкологические исследования, контроль за режимом подземных вод, а также иные работы, проводимые без нарушений целостности недр.
Минимальная величина ставки платежа за право на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых составляет 1% от договорной (сметной) стоимости указанных работ, максимальная - 2%. Конкретный размер платежей зависит от вида полезного ископаемого, экономико-географических условий района и определяется по результатам конкурсов или аукционов органами, предоставляющими лицензию на право ведения указанных работ.
Сборы за выдачу лицензии.
Закон РФ “о недрах” предусматривает получение права на пользование недрами путем лицензирования. При этом за выдачу лицензии государственные органы, имеющие право на выдачу такого рода документов, взимают сбор, размер которого определяется исходя из расходов на экспертизу заявок на пользование недрами, организационных и других расходов, связанных с выдачей лицензии.
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Наряду с платежами за право пользования недрами производятся
Таблица № 7
Налоговая система в минерально-сырьевом комплексе
| № п/п | Наименование налога | Ставка налогообложения | Бюджет, в который поступает налог |
| 1. | Платежи за пользование на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых | Минимальная - 1 %, максимальная - 2%. Определяется органами, предоставляющими лицензию | Районов, городов |
| 2. | Платежи за право на разведку месторождений полезных ископаемых | Минимальная - 3%, максимальная - 5%. Определяется органами. предоставляющими лицензию. | Районов, городов |
| 3. | Платежи за право на добычу полезных ископаемых | Не менее - 10%. Нефть, природ, газ - 6-16% Уголь - 1-3%. Опред-ся по результатам конкурса, аукциона | 1) Общераспространенные п.и. - бюджет районов, городов. 2) Нефть,газ - бюджеты р-нов, гор.- 30%; Республик, области, края - 30%; Федеративный республики -40%. 3) Другие п.и.: - бюджеты р-нов, гор. - 50%; Республик, края, области - 25%; Федеративный республики - 25% |
| 4. | Платежи за право на использование отходов горнодобывающих и перерабатывающих производств | 25-50% платежей за право на добычу полезных ископаемых | Районов, городов |
| 5. | Платежи за право на строительство и эксплуатацию подземных сооружений | 1-3% определяется органами. выдающими лицензии | Районов, городов |
| 6. | Платежи за пользование акваторией и участками морского дна | зависит от арендуемой площади и ее конфигурации, мощности водной толщи | Республики, края, области - 60% Федеративный республики - 40% морской исключительной зоны - респ. бюджет |
| 7. | Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы | разнообразны, зависят от вида полезных ископаемых | Внебюджетные фонды по воспроизводству МСБ |
| 8. | Лицензионный сбор | Размер определяется исходя из расходов на экспертизу заявок на пользование недрами организационных и других расходов | Районов, городов |
| 9. | Акциз на нефть, включая газовый конденсат и природный газ | дифференцируется по предприятиям. На природный газ - 15%. | Федеральный республики |
отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Данные отчисления производят объекты предпринимательской деятельности, осуществляющие добычу полезных ископаемых на территории РФ, ее континентального шельфа и морской исключительной экономической зоны.
Объектом налогообложения является стоимость реализованного минерального сырья или реализованной продукции, полученных из полезных ископаемых, добытых предприятиями, за вычетом НДС, акциза.
Для утверждения налоговых ставок применяются ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, утвержденные постановлением Верховного Совета РФ от 25 февраля 1993 года № 4546-1 “Об утверждении Положения о Государственном внебюджетном фонде воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ”.
Среди льготных категорий:
- пользователи недр, ведущие региональны геолого-географические работы, геологическую съемку, другие геологические работы, направленные на общее изучение недр, геологическую работу по прогнозированию землетрясений и исследованию вулканической деятельности, инженерго-геологические изыскания, палеонтологические, геоэкологические исследования, контроль за режимом подземных вод, а также иные работы, проводимые без нарушений целостности недр.
Ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы приведены в таблице № 8.
Таблица № 8.
Ставки отчислений на воспроизводство
минерально-сырьевой базы
(ПРИЛОЖЕНИЕ №1
к инструкции Госналогспужбы России
от 30 сентября 1994 года № 28)
| Виды и группы полезных ископаемых | Ставки отчислений в % от стоимости реализованной товарной продукции |
| Нефть, газ и конденсат | 10,0 |
| Твердое топливо | 5,0 |
| Железные и хромовые руды | 3,7 |
| Цветные и редкие металлы | 8,2 |
| Благородные металлы | 7,8 |
| Алмазы | 3,5 |
| Апатиты и фосфориты | 3,1 |
| Калийные соли | 1,7 |
| Радиоактивное, пьезооптическое и камнесамоцветное сырье | 17,0 |
| Другие полезные ископаемые (исключая подземные воды) | 5,0 |
| Примечание: Ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы по подземным водам устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ | |
Похожие работы
... доход федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации, действующим до введения в действие гл. 26 НК. Глава 2. Налог на добычу полезных ископаемых: анализ судебной практики 2.1 Общие положения В связи с многочисленными судебными разбирательствами ВАС РФ принял несколько постановлений с целью разрешения ...
... периода, в частности при применении нулевой налоговой ставки к нормативным потерям полезного ископаемого[11,с.15-16]. Рассмотрим развитие налога в среднесрочной перспективе. Изложенные проблемы практики применения положений гл. 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ по твердым полезным ископаемым могут быть решены либо в рамках точечных поправок в НК РФ, либо путем изменения концепции ...
... , что подобный подход не способствует полному извлечению полезных ископаемых и тем самым эффективному использованию недр. Именно это лежит в основе критики существующей системы налогообложения в недропользовании. С нашей точки зрения, целью налогообложения пользования недр должно быть, с одной стороны, максимальное извлечение государством как собственником недр ренты в свою пользу, а с другой - ...
... их Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Центральному банку РФ. По ЗАО «НОДОК», являющийся налогоплательщиком, и осуществляющим добычу драгоценного металла (золотого песка), при реализации его Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ и Центральному банку РФ, налогообложение НДС производится по ставке 0%. В этом случае, ЗАО «НОДОК» ...
0 комментариев