Налогообложение промышленного предприятия

Министерство образования Российской Федерации

Автономная некоммерческая организация

высшего профессионального образования

АЛТАЙСКИЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ

Кафедра общих экономических дисциплин

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ   Специальность 073202 «Бух. учет, анализ и аудит» Дисциплина «Бухгалтерский финансовый учёт»

Ведущий преподаватель – старший преподаватель Горр С. Г.

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Вариант - 7.

Студентка группы БУТ-71

Заочной формы обучения

С. В. Клюева

Барнаул 2008

СОДЕРЖАНИЕ

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. РАСЧЁТ НДС

2. РАСЧЁТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

3. РАСЧЁТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО

4. РАСЧЁТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

5. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Таблица 1 - журнал хозяйственных операций за март 200. г.

№	Наименование операции	Корреспонденция счетов		Сумма в тыс. руб
		д	к
1а	Приобретено сырье для производства продукции	10	60	265
1б	НДС, подлежащий оплате поставщикам	19	60	47,7
2а	Произведены расчеты с поставщиками	60	51	312,7
2б	В том числе НДС 18%	68-ндс	19	47,7
3а	Списано на издержки производства всего, в том числе:			277,7
3б	Сырье	20	10	200
3в	Начисление зарплаты	20,25,26	70	14,0
3г	Начислен единый социальный налог по ставке 26%	20,25,26	69	3,65
3д	Прочие затраты	20,25,26	02,68,76	60
4	Выпущена и сдана на склад готовая продукция ( 4000 шт)	43	20	277,7
5а	Отгружена продукция покупателю 1 (2000шт)	62-1	90	360
5б	В том числе НДС 18%	90	76-ндс	54,92
5в	Списаны затраты ( на 2000 шт)	90	43	138,85
5г	Прибыль от реализации	90	99	166,23
6а	Получена оплата от покупателя 1( за 1500 шт)	51	62-1	270
6б	В том числе НДС 18%	76-ндс	68-ндс	41,19
7	Получена предоплата от покупателя 2	51	62-авансы	128
8	Начислен НДС с суммы полученной предоплаты	62-авансы	68-ндс	19,5
9а	Отгружена покупателю 2 продукция ( 1000 шт)	62-авансы	90	108
9б	В том числе НДС 18%	90	68-ндс	16,47
9в	Списаны затраты на 1000 шт	90	43	69,43
9г	Убыток от реализации	99	90	22,1
10а	Закрыт аванс	62-1	62-авансы	108
10б	В том числе НДС 18%	68-ндс	62-авансы	16,47
11а	Приобретен товар для оптовой продажи	41	60	100
11б	НДС, подлежащий оплате поставщикам	19	60	18
11в	Частично оплачен товар поставщику	60	51	72
11г	Зачтен НДС, уплаченный поставщику	68-ндс	19	18
12	Сформированы издержки обращения	44	10,26	10
13а	Отгружен товар покупателю	62-1	90	150
13б	В том числе НДС	90	76-ндс	22,88
13в	Списаны издержки обращения	90	44	10
13г	Списана стоимость товара по покупной цене	90	41	100
13д	Прибыль от реализации	90	99	107,12
14а	Получены денежные средства за отгруженный товар	50	62-1	150
14б	В том числе НДС 18%	76-ндс	68-ндс	22,88
15а	Получены от покупателя пени за просрочку платежей	51	91	14
15б	В том числе НДС	91	68-ндс	2,14
16	Начислен налог на имущество	91	68-им-во	0,75

Данные по вариантам

из журнала хозяйственных операций по строкам 1а, 7, 15а,

в тысячах рублей

 

№ варианта
	1а	7	15а
7	290	138	24

Данные по вариантам для расчета налога на имущество предприятия

«Первоначальная стоимость основных средств» в тыс. рублей

Вариант	Отчетные данные на
	01.01 01.02 01.03	01.04 01.05 01.06	01.07 01.08 01.09	01.10 01.11 01.12	01.01
7	150	170	170	160	160

Данные для расчета транспортного налога

Наличие транспортных средств

Вид транспортного средства	Количество	Мощность двигателя	Время использования
ВАЗ 2106	По варианту 7	70	По варианту 7
Автобус «VOLVO»	1	218	12 месяцев
ЗИЛ 130	По варианту 7	260	По варианту 7

Вариант
	Для ВАЗ-2106		Для ЗИЛ 130
	Количество	Время исполь- зования, меся-цев	Количество	Время исполь- Зования, меся- цев
7	3	5	1	7

 

ВВЕДЕНИЕ

Смысл налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, то есть централизованных финансовых ресурсов. Никакое государство не может существовать без взимания налоговых платежей. Налоги и займы – два определяющих источника процветания для любой страны[1].

Налоги используются всеми государствами с рыночной экономикой как метод прямого влияния на общественные отношения.

Кроме того, налоги опосредованно (через систему льгот и санкций воздействуют на непосредственных производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения, а также обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств.

Таким образом, посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы. С этих позиций налогообложение выполняет четыре важных функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.

В данной работе будут рассчитаны: налог на добавленную стоимость, налог на имущество, транспортный налог и налог на прибыль.

Цель работы заключается в расчёте и анализе налоговых платежей для ООО «Альфа».

В задачи входит:

-  определение элементов налоговых обязательств по каждому виду налогов;

-   определение налоговой базы по каждому виду налогов;

-   расчёт суммы налога;

-  определение налогового бремени данного предприятия.

1. РАСЧЁТ НДС

Налогоплательщиками данного налога признаются:

·  организации;

·  индивидуальные предприниматели;

·  лица, осуществляющие перемещение через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели (кроме налогоплательщиков акцизов), у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не превышают без НДС 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ).

Эта норма не применяется в отношении лиц, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию России. Освобождение от уплаты НДС предоставляется налогоплательщику сроком на год и может быть продлено.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст. 146 Кодекса):

♦ реализация товаров (работ, услуг) па территории РФ;

♦ передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

♦ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

♦ ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Характерно, что законодательство не признает реализацией товаров достаточно большое количество операций. Это операции, связанные с обращением валюты; передача имущества правопреемникам; наследование имущества.

Вместе с тем, введено ключевое понятие «место реализации товаров и услуг», используемое при исчислении НДС. Таковым считается территория РФ, если товар находится на ней и не отгружается и не транспортируется или товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на этой территории. Объектом обложения НДС является реализация товаров только на территории России.

Облагаемый оборот определяется исходя из продажной стоимости товаров, работ и услуг без включения в них налога на добавленную стоимость. Для целей налогообложения под продажной ценой понимается цена, указанная сторонами сделки.

При оказании посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученного в виде надбавок или вознаграждений.

У заготовительных, снабженческо-сбытовых, торговых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам поручения и комиссии, облагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых товаров без НДС.

Предприятие самостоятельно определяет момент реализации товаров для целей налогообложения.

Если в учетной политике для целей налогообложения моментом реализации является отгрузка, то датой возникновения налогового обязательства при расчете НДС является ранняя из следующих дат:

а) день отгрузки товара (выполнение работ, оказание услуг);

б) день оплаты товаров (работ, услуг);

в) день предъявления покупателю счета-фактуры.

Организации, установившие в учетной политике момент реализации по оплате товаров, определяют возникновение налогового обязательства по мере поступления денежных средств за отгруженные товары.

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ с 1 января 2006 г. был введен единый метод уплаты НДС — «по отгрузке».

С введением этого принципа начисления порядок вычета налога существенно меняется. Если для вычета НДС требовалась обязательная оплата товара, то с начала 2006 г. достаточно иметь счет-фактуру как основание для принятия к учету приобретенных материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. (В то же время для предприятий с большой дебиторской задолженностью законом предусмотрен двухлетний период перехода к этому методу уплаты налога.)

Льготы. Не подлежат налогообложению, например, следующие операции (ст. 149 Кодекса):

♦ сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

♦ реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

♦ услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятия с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;

♦ реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета;

♦ услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);

♦ банковские операции (за исключением инкассации);

♦ услуги, оказываемые учреждениями образования, культуры, искусства.

Формирование налоговой базы. Выручка от реализации определяется исходя из доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров. Учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. Если при реализации товаров применяются различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам.

Налоговый период – календарный месяц; квартал – для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки ( без НДС), не превышающими установленного законом предела (с 1 января 2006г. – 2 млн. руб.).

Налоговые ставки. Существуют три вида ставок по НДС, а именно: 0; 10 и 18%.

1.  Налогообложение по нулевой ставке (0%) производится при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза; услуг по перевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы РФ.

2.  Налогообложение по пониженной 10% - ной ставке применяется при реализации: продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, соль, овощи, крупа, мука); товаров детского ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги, а также лекарства и изделия медицинского назначения.

Налогообложение по общей 18% - ной процентной ставке производится при реализации всех товаров, работ и услуг, не упомянутых выше.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.

1) НДС по реализации:

 НБ = 360 + 108 + 150 = 618

 НДС по реал. = 618 * 18/118 = 94,3 тыс. руб.

2) НДС авансы:

НБ = 128

НДС авансы = 128 * 18/118 = 19,5 тыс. руб.

3) НДС по внереализационным операциям:

НБ = 14

НДС по внереал. опер. = 14 * 18/118 = 2,1тыс. руб.

4) НДС по авансам зачтённым в налоговом периоде:

НБ = 108

НДС по авансам зачт. = 108 *18/118 = 16,5 тыс. руб.

5) НДС предъявл. поставщику:

НДС предъявл. пост. = 47,7 + 18 = 65,7 тыс. руб.

6) НДС в бюджет:

НДС в бюджет = 94,3 + 19,5 + 2,1 – (16,5 – 65,7) = 33,8 тыс. руб.