Навигация
Показатель налоговой декларации непосредственно формируется в регистрах бухгалтерского учета
62972
знака
3
таблицы
0
изображений
1. Показатель налоговой декларации непосредственно формируется в регистрах бухгалтерского учета.
2. Показатель налоговой декларации определяется как сумма или разность двух, трех и т.д. показателей регистров бухгалтерского учета. Другими словами, если для заполнения в налоговой декларации строки А необходимо оборот по счету Б сложить с оборотом по субсчету В и вычесть оборот по субсчету Г, то такой вариант организации налогового учета вполне приемлем. Важно только, чтобы показатели Б, В и Г были доступны в регистрах бухгалтерского учета. Кроме того, крайне желательно в этом случае разработать и утвердить в учетной политике для целей налогообложения таблицу, в которой будет перечислено, какие строки налоговой декларации путем сложения (вычитания) каких показателей регистров бухгалтерского учета получаются. Это будет полезным, во-первых, для практической деятельности самого бухгалтера при заполнении декларации, во-вторых, для избежания конфликтов с налоговыми инспекторами, если последние вдруг начнут настаивать на том, что налоговый учете хозяйствующего субъекта не организован.
4. Обычная система налогообложения наряду с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в одной организации
Наиболее сложной является организация налогового учета хозяйствующих субъектов, находящихся на общей системе налогообложения, отдельные виды деятельности которых подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД. В результате обычная система налогообложения, которая уже сама по себе с введением гл. 25 НК РФ является большой проблемой для любого бухгалтера, осложняется необходимостью ведения раздельного налогового учета деятельности, облагаемой ЕНВД.
Основной проблемой в учете рассматриваемых здесь организаций является раздельное ведение учета доходов и расходов по видам деятельности, которые подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД и в отношении которых применяется общий режим налогообложения.
Выше уже указывалось, что получение в рамках бухгалтерского учета информации, необходимой для заполнения декларации по налогу на прибыль, может быть осуществлено четырьмя способами:
1. введением дополнительных субсчетов, на которых будут отражаться различия между бухгалтерским и налоговым учетом;
2. введением дополнительных аналитических счетов, на которых будут отражаться различия между бухгалтерским и налоговым учетом;
3. использованием свободной номенклатуры счетов 30—39 бухгалтерского учета для отражения информации о расходах в тех аналитических разрезах, которые необходимы для заполнения налоговой декларации;
4. отражением отдельных операций на забалансовых счетах организации.
Для организации раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности организациям также придется пользоваться этими же способами. Однако так как сама система налогового учета в этой ситуации является более сложной, то использование третьего способа (свободной номенклатуры счетов 30—39 бухгалтерского учета для отражения налоговых расходов) представляется очень удобным. Поэтому здесь мы снова обратимся к данному способу, адаптировав его под раздельный учет расходов.
Для организации раздельного учета расходов необходимо ввести в систему два дополнительных счета:
• 37 «Расходы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД»;
• 38 «Расходы, подлежащие распределению между разными режимами налогообложения».
Счет 37 предназначен для отражения информации о расходах организации, совершаемых по тем видам ее деятельности, которые подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД. В принципе данный счет может и не выделяться, так как указанные расходы можно относить сразу на счет 36 «Бухгалтерские расходы, не учитываемые для целей налогообложения». Однако выделение указанных расходов на счете 37 позволяет получать дополнительную информацию, которая может быть полезна для нужд управления. Поэтому целесообразнее учитывать рассматриваемые расходы на отдельном счете. Кроме того, такое деление позволяет разделить системы налогообложения в рамках налогового учета: счета 30—36 относятся к общему режиму налогообложения, счет 37 — к системе налогообложения в виде ЕНВД, счет 38 — к обеим системам, счет 39 «Совокупные расходы организации» — контролирующий.
Счет 38 предназначен для учета тех расходов, которые напрямую отнести к одной из применяемых систем налогообложения не представляется возможным. К таким расходам, в частности, может относиться большинство общехозяйственных расходов. В конце отчетного (налогового) периода сумма этих расходов распределяется по разным системам налогообложения пропорционально величине доходов по видам деятельности (НК РФ, ст. 272, п. 1).
При применении счета 38 важно учитывать, что расходы, подлежащие распределению между разными режимами налогообложения:
• отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль по разным строкам;
• включаются в расходы по нормам, установленным гл. 25 НК РФ;
• не включаются в состав расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Так как классификацию указанных расходов удобней производить в момент их отражения в учете, чем в конце отчетного (налогового) периода, то целесообразно предусмотреть необходимые синтетические субсчета и аналитические разрезы непосредственно
на счете 38, чтобы в дальнейшем при их распределении между разными режимами налогообложения не возникало проблем с их классификацией.
ВЫВОД
Субъекты малого предпринимательства при осуществлении хозяйственной деятельности могут применять общую систему налогообложения либо специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход).
Первое, что интересует руководителей при выборе системы налогообложения, - это уровень налоговой нагрузки. Анализируя этот показатель при разных режимах налогообложения, можно сделать выбор в пользу той или иной системы налогообложения.
С 2004 г. субъекты малого бизнеса могут уплачивать налоги по следующим налоговым режимам:
1) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
2) упрощенная система налогообложения (УСН);
3) упрощенная система налогообложения наряду с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
4) обычная система налогообложения (ОСН);
5) обычная система налогообложения наряду с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
Каждый из них оказывает свое, весьма отличающееся от других влияние на организацию бухгалтерского учета у хозяйствующего субъекта.
Рассмотрев указанные способы организации получения данных для налогообложения в системе бухгалтерского учета, хотелось бы отметить, что выбор конкретного способа зависит от специфики деятельности конкретной организации. Каждый из описанных способов обладает своими достоинствами и недостатками, которые по-разному будут проявляться в конкретной практической ситуации.
Похожие работы
... на снижение налоговой нагрузки, снижение налоговых платежей предприятия и, следовательно, улучшения финансового состояния предприятия, за счет высвобождения части финансовых ресурсов. 3 ПРОБЛЕММЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 3.1 Роль налогового планирования для субъектов малого предпринимательства На сегодняшний день складывается сложная для ...
... и повышение квалификации кадров для малого предпринимательства, пользуются льготами в порядке, установленном действующим законодательством. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной ...
... , анализ и аудит Группа ВФБ-130 ОМ ЗАДАНИЕ ПО ДИПЛОМНОЙ РАБОТЕ (ПРОЕКТУ) Студент ___ __________________ 1.Тема проекта (работы): «Применение специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства (на примере ЗАО )»___________________________________ 2.Срок сдачи студентом законченного проекта (работы) 25.09.04г._________________________ 3.Исходные данные по проекту ( ...
... предприятия, определяющие его учетную политику в методическом, организационном и технических направлениях. Важной проблемой является не только формулировка задачи бухгалтерского учета деятельности субъектов малого предпринимательства в системе транспорта, а и проблема их решения, реализация задач. В настоящее время эти проблемы нельзя называть решенными, но они в той или иной мере решаются. ...
0 комментариев