Навигация
Расчет налога на прибыль на примере ООО «Альянс»
47685
знаков
2
таблицы
0
изображений
2 Расчет налога на прибыль на примере ООО «Альянс»
2.1 Краткая характеристика ЗАО «Альянс»
Закрытое акционерное общество совместное предприятие «Альянс» было создано в ноябре 2005 года.
ЗАО СП «Альянс» занимается производственной и торговой деятельностью. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в общем порядке с последующим квартальным перерасчетом. Доходы и расходы определяются по методу начисления.
Основной деятельностью ЗАО СП «Альянс» является производство и оптовая торговля сувенирной продукцией.
Необходимой для дальнейших расчетов информацией является и то, что ЗАО СП «Альянс» – это малое предприятие и продукция предприятия облагается НДС по основной ставке 18%. Предприятие является держателем определенного пакета акций и регулярно получает прибыль по ним.
Среднесписочная численность работников за год составляет 42 человека. На конец отчетного периода, 30 июня 2008 года, работает 44 человека. Согласно Федеральному Закону N 88-ФЗ от 14.06.95 «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» (с изменениями), общество относится к малым предприятиям, так как численность работников предприятия менее допустимой нормы для оптовой торговли 50 человек.
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведет главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера, кроме них в штат бухгалтерии никто не входит. Главный бухгалтер еще осуществляет и внутренний контроль.
Право подписи имеют Генеральный директор, заместитель Генерального директора, исполнительный директор, и главный бухгалтер.
Высшим органом управления общества является собрание Учредителей. Общество раз в год проводит годовое собрание Учредителей независимо от других собраний. Собрание созывается Генеральным директором общества, ревизионной комиссией или по требованию не менее 2 участников. Собрание избирает из числа участников ревизионную комиссию для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.
10 июня 2008 года ЗАО СП «Деловой мир» уступило право требования долга со своего контрагента третьему лицу за 100000 руб. Договор с контрагентом был заключен на общую сумму 300000 руб. Срок платежа по этому договору истек 20 мая 2008 года.
На основе этой информации и показателей далее в работе будут представлены особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль, а также приведен и рассмотрен расчет налога на прибыль в ЗАО СП «Альянс» за первое полугодие и приведен порядок заполнения декларации за этот отчетный период.
2.2 Особенности формирования доходов и расходов для исчисления налога на прибыль
Рассмотрим формирование доходов в ЗАО СП «Альянс» за первое полугодие 2008 года на следующей таблице.
Таблица 2.2.1.
Доходы ЗАО СП «Альянс» за 1-е полугодие 2008 года
| Вид дохода | Сумма дохода (без учета НДС), руб. |
| Выручка от реализации товаров собственного производства | 5 000 000 |
| Выручка от реализации неамортизируемого имущества | 50 000 |
| Выручка от реализации покупных товаров | 1 500 000 |
| Выручка от реализации оборудования, которое использовалось в процессе производства | 20 000 |
| Выручка от реализации права требования долга другой организации (после наступления срока платежа) | 100 000 |
| Выручка, полученная по объектам обслуживающих производств | 200 000 |
| Всего доходов от реализации | 6 870 000 |
| Внереализационные доходы (доходы от сдачи имущества в аренду) | 20 500 |
Из таблицы мы видим, что общая сумма доходов от реализации составила 6 870 000 руб. Предприятие сдает имущество в аренду, поэтому внереализационные доходы от сдачи имущества в аренду составляют 20 500 руб. Но доход организации от сдачи имущества в аренду в размере 20 500 руб. не является систематическим. Поэтому в учетной политике для целей налогообложения организации он отнесен к внереализационным доходам. Понятие систематичности нужно использовать в значении, закрепленном в пункте 3 статьи 120 НК РФ (то есть два раза и более в течение календарного года).
В ЗАО СП «Альянс» к материальным расходам можно отнести:
1. стоимость использованного в производстве сырья и материалов – 3 000 000 руб.
2. стоимость покупных товаров – 1 000 000 руб.
3. транспортные расходы – 200 000 руб.
В ЗАО СП «Альянс» в расходы на оплату труда включено:
1. оплата труда сотрудников, занятых в производстве – 250 000 руб.
2. ЕСН, начисленный на выплаты работникам, участвующим в процессе производства – 30 000 руб.
3. страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, участвующим в процессе производства – 35 000 руб.
ЗАО СП «Альянс» применяет линейный способ начисления амортизации и к амортизационным отчислениям относит:
1. сумма начисленной амортизации – 300 000 руб.
Все расходы предприятия ЗАО СП «Альянс» представлены в таблице 2.2.2.
Теперь, имея необходимые данные, мы можем рассчитать налог на прибыль ЗАО СП «Альянс.
Таблица 2.2.2.
Расходы ЗАО СП «Альянс» за 1-е полугодие 2008 года
| Виды расходов | Всего расходов, руб. | В том числе | |||
| прямые, руб. | косвенные, руб. | ||||
| Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства | |||||
| Стоимость использованного в производстве сырья и материалов | 3 000 000 | 3 000 000 | — | ||
| Стоимость материалов, использованных для упаковки произведенных товаров | 250 000 | — | 250 000 | ||
| Оплата труда сотрудников, занятых в производстве | 250 000 | 250 000 | — | ||
| ЕСН, начисленный на выплаты работникам, участвующим в процессе производства | 30 000 | 30 000 | — | ||
| Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, участвующим в процессе производства (с 1 января 2005 года такие расходы являются прямыми) | 35 000 | 35 000 | — | ||
| Оплата труда персонала, не участвующего в процессе производства | 100 000 | — | 100 000 | ||
| ЕСН, начисленный на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства | 12 000 | — | 12 000 | ||
| Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства | 14 000 | — | 14 000 | ||
| Сумма начисленной амортизации | 350 000 | 300 000 | 50 000 | ||
| Расходы на информационные услуги | 41 600 | — | 41 600 | ||
| Налог на имущество | 10 000 | — | 10 000 | ||
| Расходы по торговым операциям | |||||
| Стоимость покупных товаров | 1 000 000 | 1 000 000 | — | ||
| Транспортные расходы | 200 000 | 200 000 | — | ||
| Расходы на оплату труда сотрудников, участвующих в торговой деятельности | 80 000 | — | 80 000 | ||
| ЕСН с этой суммы зарплаты | 9 600 | — | 9 600 | ||
| Страховые взносы в ПФР, начисленные на эту сумму зарплаты | 11 200 | — | 11 200 | ||
| Начисленная амортизация по объектам, используемым для осуществления торговых операций | 45 000 | — | 45 000 | ||
| Расходы по операциям, убыток по которым принимается в особом порядке | |||||
| Остаточная стоимость реализованного производственного оборудования | 18 000 | — | — | ||
| Расходы, связанные с реализацией этого оборудования | 5 000 | — | — | ||
| Стоимость реализованного права требования | 300 000 | — | — | ||
| Расходы по объектам обслуживающих производств | 250 000 | — | — | ||
| Транспортные расходы, связанные с реализацией неамортизируемого имущества | 10 000 | — | — | ||
Похожие работы
... работы на основе совершенствования планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции. Их внедрение способствует повышению эффективности учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции на основе применения для этих целей нормативного метода. В связи с этим планово-экономический отдел, бухгалтерия и другие службы предприятия осуществляют контроль за качеством ...
... ООО «Северагрогаз». Предметом исследования является процесс управления расходами предприятия ООО «Северагрогаз». Цель исследования: заключается в разработке мероприятий направленных на эффективность и совершенствование управления расходами на предприятии ООО «Северагрогаз». В соответствии с основной целью были поставлены следующие задачи: 6. Изучить литературу по проблеме исследования; 7. ...
... точно отражать действительный уровень затрат на производство с учетом мероприятий, проводимых в соответствии с производственно-хозяйственным планом предприятия. Сущность нормативного метода учета затрат и калькулирования себестоимости заключается в том, что в основу калькулирования фактической себестоимости продукции положена ее нормативная себестоимость, которая разрабатывается предварительно ...
... налогового) периода. В соответствии с п. 3 ст. 273 НК РФ для организаций, применяющих кассовый метод, арендные (лизинговые) платежи признаются в качестве расходов для целей налогообложения прибыли только после их фактической оплаты. В бухгалтерской отчетности расходы в виде арендных (лизинговых) платежей показываются в составе прочих расходов по строке 060 и в том числе по строке 100 Приложения ...
0 комментариев