Рассчитывается сумма НДС исчисленного, определяется сумма вычета по НДС и сумма НДС, подлежащего к уплате в бюджет

4.  рассчитывается сумма НДС исчисленного, определяется сумма вычета по НДС и сумма НДС, подлежащего к уплате в бюджет.

В состав НДС исчисленного входит:

- НДС с отгруженной, полностью оплаченной покупателями в отчетном периоде продукции

- НДС с частичной оплаты, поступившей от покупателей в отчетн6ом периоде

- НДС с поступивших на расчетный счет штрафных санкций от поставщиков по договору поставки.

В состав НДС входного включен НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам.

НДС к вычету = НДС исчисленный – НДС входной

(формула 3.2)

Сумма НДС исчисленного = 5664000 * 18/118 + 4400000 * 18/118 + 2500 * 18/118 = 1535567,8 руб.

НДС входной = 427000 руб.

НДС к вычету = 864 000 руб. + 671186,44 руб. + 381,36 руб. – 427 000 руб. = 1108567,8 руб.

НДС к уплате = сумма НДС исчисленный – сумма НДС к вычету

( формула 3.3)

НДС к уплате = 1535567,8 – 1108567,8 = 427 000 руб.

5. 

6.  Производится расчет среднегоовой стоимости имущества и составляется расчет налога на имущество организации.

	И01.01 + И01.02+И01.03+И01.04+И01.05+И01.06+И01.07+И01.08+И01.09+И01.10+И01.11 +И31.12

13

₁₂ = ———————————————————————————,

(формула 3.4)

где :

₁₂ – среднегодовая стоимость имущества,

И_01.01-31.12 – остаточная стоимость основных средств, по состоянию на остаточную дату.

за год = ₁₂ * 2,2%,

(формула 3.5)

где:

за год – налог на имущество начисленный за год,

₁₂ – среднегодовая стоимость имущества,

2,2% – максимальная ставка налога на имущество, определена НКРФ.

Произведем расчеты:

	7 300 000 + 7 250 000 + 7 211 000 + 7 986 000 + 8 654 000 + 8 547 000 + 8 497 000 + +8 638 000 + 8 987 000 + 8 900 000 + 8 813 000 + 8 754 000 + 8 699 000

13

₁₂ = ————————————————————————— =

= 8 325 846 руб.

за год = 8 325 486 руб. * 2,2% = 183 169 руб.

7.  определяется налоговая база и производится расчет налога на прибыль (с учетом показателей, полученных по предыдущим расчетам).

В соответствии с заданием курсовой работы, для определения доходов и расходов используется метод начисления.

Налог на прибыль = прибыль налогооблагаемая * 20 %

(формула 3.6)

Прибыль налогооблагаемая = доходы учитываемые – расходы учитываемые (формула 3.7)

В состав учитываемых доходов войдёт: стоимость отгруженной покупателям продукции (строка 1 без НДС) и поступившие на расчетный счет штрафные санкции от поставщиков, предположим, что эта же сумма была предъявлена партнеру (строка 11 без НДС).

В состав учитывемых расходов войдёт: материальные расходы (строка 2.1), расходы на оплату труда (строка 2.2), начисления на заработную плату (в ГВБФ и по обязательному социальному страхованию), амортизационные отчисления (строка 2.3), прочие расходы (строка 2.5) и налог на имущество организации. Раз в условии задачи в отношении расходов нет их разделения на метод начисления и кассовый, то можно предположить, что они совпадают.

Доходы учитываемые = 5 664 000 руб. : 1.18 + 2 500 руб. : 1,18 = 4802118,64 руб.

Расходы учитываемые = 2 050 000 руб. + 930 000 руб. + 241 800 руб. + 300 000 руб. + 323 000 руб. + 183 169 руб. = 4 027 969 руб.

Прибыль налогооблагаемая = 4802118,64 руб. – 4 027 696 руб. = 774149,64 руб.

Налог на прибыль = 774149,64 руб. * 20% = 154829,93 руб.

Налог на прибыль в федеральный бюджет = 774149,64 руб. * 2% = 15482,99 руб.

Налог на прибыль в региональный бюджет = 774149,64 руб. * 18% = 139346,94 руб.

При общем режиме налоговая нагрузка = налог на имущество + налог на прибыль + взносы в ГВБФ + НДС к уплате = 183169 + 154829,93 + 241 800 + 427 000 = 1006798, 93 руб.

Прибыль чистая = Прибыль для налогообложения – налог на прибыль

(формула 3.8)

Прибыль чистая = 774149,64 – 154829,93 = 619319,71 руб.

На основе данных Приложения № 3 Методических указаний по выполнению курсовой работы рассмотрим налоги, отнесенные к упрощенной системе налогообложения:

В качестве объекта налогообложения приняты учитываемые доходы, при их определении следует принять во внимание , что она определяются кассовым методом.

Доходы учитываемые включают в себя: стоимость оплаченной покупателям продукции (строка 1 без НДС), частичную оплату, поступившую от покупателей (строка 10 без НДС), и поступившие штрафные санкции (строка 11 без НДС).

Доходы учитываемые =5 664 000 руб. : 1,18 + 4 400000 руб.: 1, 18 + 2 500 руб.: 1,18=8530932,2 руб.

Единый налог начисленный = Доходы учитываемые * 6%

(формула 3.9)

Единый налог начисленный = 8530932,2 * 6% = 511855, 93 руб.

Сумма учитываемых страховых пенсионных взносов выбирается из общего режима. УСПВ ≤ 50% ЕН начисленного. Максимальный размер УСПВ = 511855,93*50% = 255927, 97 руб. Следовательно, при определении ЕН к уплате будем принимать УСПВ фактич. = 186000 руб., так как УСПВ факт. < УСПВ макс.

Необходимо определить ЕН к уплате = ЕН начисленный –(УСПВ + ПВНТ), пособий по временной нетрудоспособности в условии нет.

ЕН к уплате = 511855,93 – 186000 = 325855, 93 руб.

В состав налоговой нагрузки войдут: сам ЕН к уплате, Страховые пенсионные взносы фактические, взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве.

Налоговая нагрузка = 325855,93 + 186000 + 3720 = 515575,93 руб.

Определяем чистую прибыль, в её состав войдут: доходы учитываемые, материальные расходы (строка 2.1), расходы на оплату труда (строка 2.2), расходы на приобретение основных средств (строка 2.4), прочие расходы (строка 2.5), страховые пенсионные взносы, ЕН к уплате, НДС по приобретённым товаро-материальным ценностям.

Прибыль чистая = 8530932,2 – 2050000 – 930000 – 1650000 – 323000 – 18600 – 325855,93 – 42700 = 2639073,27 руб.

В качестве объекта налогообложения приняты доходы – расходы, при их определении следует принять во внимание, что они определяются кассовым методом.

Доходы учитываемые включают в себя: стоимость оплаченной покупателям продукции (строка 1 без НДС), частичную оплату, поступившую от покупателей (строка 10 без НДС ) и поступившие штрафные санкции (строка 11 без НДС).

Доходы учитываемые = 5 664 000 руб.: 1.18 + 4 400000 руб. : 1.18 + 2 500 руб.: 1.18 = 8530932.2 руб.

В состав расходов учитываемых войдут: материальные расходы (строка 2.1), расходы на оплату труда (строка 2.2), расходы на приобретение основных средств (строка 2.4), прочие расходы (строка 2.5), страховые пенсионные взносы, взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве.

Расходы учитываемые = 2050000 + 930000 + 1650000 + 323000 + 186000 + 3720 = 5142720 руб.

Необходимо определить ЕН начисленный = (Д учит. – Р учит.) * 15%

ЕН начисленный = (8530932,2 – 5142720) * 15% = 508231,83 руб.

Сравним ЕН начисленный и Налог минимальный, выбираем максимальную величину.

Налог минимальный = 1% Доходов учитываемых

(формула 3.10)

Налог минимальный = 1% * 8530932,2 = 85309,32 руб.

ЕН начисленный > налога минимального, значит, для расчета прибыли мы будем применять налог начисленный.

Налоговая нагрузка = Единый налог начисленный + Взносы в ГПФ + Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве.

Налоговая нагрузка = 508231,2 – 5142720 – 508231,83 = 2879980,37 руб.

Прибыль чистая = Доходы учитываемые – Расходы учитываемые – ЕН нач.

Прибыль чистая = 8530932,2 – 5142720 – 508231,83 = 2879980,37 руб.

Из произведенных расчетов по общему режиму и двум вариантам УСН необходимо выбрать оптимальный вариант. За основу выбора принять 2 критерия: