Навигация
Экономическая сущность налогов
42520
знаков
0
таблиц
0
изображений
2. Экономическая сущность налогов
В сфере научных знаний о закономерностях общественного развития трудно назвать более неоднозначную и противоречивую систему отношений, чем система налогообложения. С момента появления первых письменных свидетельств о налогах и до настоящего времени это общественное явление характеризуется как область острых разногласий между властными структурами — сборщиками налогов и лицами, обязанными их платить. В известной степени, современные представления о налогах как наихудшем из зол сложились под влиянием исторического опыта их использования как средства подчинения интересов одной социальной группы интересам другой. Особенно негативно налоги воспринимаются в экономически слабых государствах, правительства которых осуществляют траты, несоизмеримые с величиной созданного валового внутреннего продукта (ВВП), который по большей части лишен социальной составляющей.
Возникает вопрос: действительно ли налог — это неминуемое зло, избавиться от которого стремиться каждый человек? Что выражает понятье «налог» в своей сущности и каковы его свойства?
Наиболее распространенный вопрос стоит в том, что налоги — это историческое явление, без которого не существовало ни одно общество, а развитие налогообложения — объективно необходимый процесс в любом государстве, обеспечивающий через бюджетно-финансовые инструменты его продвижения вперед. Следовательно, понятие «налог» можно рассматривать как экономическую категорию.
К определению данной категории в экономической литературе сложились два подхода:
1) налог рассматривается как форма проявления налоговых отношений, т.е. как обязательный платеж в казну государства;
2) интегральное определение налогов как совокупности присущих им свойств.
Первому подходу отвечают большинство определений, данных как в исторической ретроспективе, так и в наши дни.
В частности, такие известные экономисты начала XX века, определили налоги как принудительные сборы, которые государство взимает с граждан для удовлетворения своих денежных потребностей.
В работах современных налоговедов налог определяется как «одна из форм пополнения государственной казны» или как «сбор, устанавливаемый в одностороннем порядке и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей». Аналогичное определение налога приведено в ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации: «Налоги — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления деятельности государства или муниципальных образований».
В отечественной экономической литературе налоги определяются как «обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общественных потребностей».
Второй подход состоит в рассмотрении налога как сложного системного образования, вбирающего в себя элементы различных сфер знаний: экономики, права, философии и др.
Т.Ф. Юткина рассматривает налог как понятие, «интегрирующее смысл всех налоговых категориальных образований («система налогообложения», «налоговая система», «налоговое производство») в их теоретическом восприятии и в конкретно содержательных образах функционирования в государстве в определенный период времени». Для раскрытия категориального смысла понятия «налог», считает автор, следует исследовать его категориальные свойства, причем в строго определенной иерархической последовательности.
3. Состав местных налогов и сборов
Местные налоги и сборы вводятся на соответствующих территориях с целью создания стабильных доходных источников местных бюджетов. В соответствии с законодательством Республики Беларусь в настоящее время существует довольно обширный перечень местных налогов и сборов, которые в наибольшей степени отвечают интересам развития местных территорий. В соответствии со статьей 121 Конституции Республики Беларусь к исключительной компетенции местных Советов депутатов относится установление местных налогов и сборов, реализация которой в настоящее время происходит в соответствии с Законом о бюджете на конкретный год. В данном законе на каждый конкретный год приводится перечень местных налогов и сборов, который является исчерпывающим, в силу чего местные Советы депутатов могут вводить только эти виды налогов и сборов (в полном объеме, либо частично, либо вообще не вводить). Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов. В зависимости от органов власти, которые устанавливают местные налоги и сборы, различают налоги, устанавливаемые: √ высшими органами государственной власти (парламентом, президентом); √ местными органами власти (Советами депутатов). К первой группе налогов относятся: налог на недвижимость, платежи за землю, налог за пользование природными ресурсами и некоторые другие. Ко второй группе относятся: сборы с пользователя, в том числе сбор за парковку, сбор с владельцев собак, рыболовный и охотничий сбор и др.; налоги на продажу, в том числе вино-водочных изделий, пива, табачных изделий и др.; сборы за услуги, в том числе гостиниц, ресторанов, баров, кафе и др.; целевые сборы, в том числе транспортный сбор, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города, целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждений и др.
С 2010 года были отменены 4 местных налога:
1. налог с продаж товаров розничной торговле;
2. сбора с пользователей за парковку транспортных средств в специально отведенных местах;
3. транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования;
4. сбора на содержание и развитие инфраструктуры.
4. Местные налоги и сборы
С 1998 г. значительно расширились полномочия местных органов власти в части установления местных налогов. Теперь Советы депутатов областного и базового территориального уровня могут вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц множество местных налогов и сборов. Законом предусмотрено, что налоги, вводимые местными Советами депутатов, не могут нарушать действующий в республике порядок формирования себестоимости и ценообразования. Юридические лица уплачивают налоги за счет средств, остающихся в их распоряжении. Все налоги, относящиеся к категории «налоги на продажу», и все сборы, относящиеся к категории «сборы за услуги», устанавливаются как надбавки к цене и исключаются из выручки при определении сумм других налогов, а также при подсчете платежей, уплачиваемых в бюджет и другие целевые бюджетные фонды. Местные налоги и сборы полностью зачисляются в местные бюджеты. Местные Советы депутатов самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры вставок, плательщиков, порядок исчисления и сроки уплаты налогов и сборов. Однако, сам факт возможности установления названных выше видов местных налогов и сборов вовсе не означает, что все власти на местах обязаны их применять. В целях снижения налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования они могут вообще не вводить местные налоги и сборы или отдельные их виды. Все эти вопросы находятся во власти самих Советов.
Похожие работы
... по Промышленному району г. Ставрополя имеет в своем составе 7 отделов: отдел контроля налогообложения юридических лиц, отдел контроля налогообложения физических лиц, отдел местных налогов и сборов, ресурсных платежей и контроля за предприятиями занимающимися производством и оборотом алкогольной и табачной продукции, отдел учета налогоплательщиков, ведение реестра, и информатизации, финансово – ...
... 183 дкей в календарном году)32, так и не имеющих его. Получение дохода является основным признаком плательщика этого налога и основанием распространения на физическое лицо действия Закона РФ от 07.12.91 г. Объекю налогообложения – совокупный доход, полученный физическим лицом в календарном году от всех видов деятельности, из разных источников, как в денежной, так и в натурапьной форме. Доходы в ...
... декларирования доходов и представления сведений об имуществе, находящегося на праве собственности, от государственных служащих. Таким образом, территориальные бюджеты в Казахстане в основном обеспечиваются за счет налоговых поступлений, а именно, за счет местных налогов и сборов. За счет данных средств осуществляется финансирование программ важных для регионов, таких как развитие и стимулирование ...
... в разных регионах, неравенству условий налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в этих регионах и, как следствие, к нарушению целостности единого экономического пространства в стране. 3.2 Оптимизация местных налогов Исходя из вышесказанного, по мнению Шаталова С.Д. следует искать и решение вопросов минимальной обеспеченности местных бюджетов. Как один из возможных способов их ...
0 комментариев